Ce se aplică veniturilor din închiriere din străinătate?
În principiu, statul străin în care se află proprietatea are dreptul de a impozita veniturile obținute din închiriere și leasing (impozitare în statul de reședință). Veniturile din închiriere obținute în străinătate sunt apoi scutite de impozit în Germania, dar sunt supuse clauzei de progresie.
Cu toate acestea, dacă proprietatea închiriată se află într-un stat UE/SEE, veniturile din închiriere nu sunt supuse clauzei de progresie. Veniturile din închiriere provenite din UE/SEE nu trebuie, așadar, declarate în declarația de impozit pe venit.
Cu toate acestea, pierderile din închirierea unei proprietăți în străinătate în UE/SEE, chiar dacă acestea nu sunt luate în considerare fiscal în străinătate, nu pot fi revendicate în declarația fiscală germană (FG Baden-Württemberg din 8.7.2014, 4 K 1134/12).
Atenție: O excepție importantă se aplică pentru proprietățile din Spania. Veniturile din închiriere trebuie declarate în Germania în anexa "V". Impozitul pe venit plătit în Spania pentru veniturile din închiriere poate fi dedus din impozitul pe venit german.
Venituri din închiriere din țări terțe (non-UE/SEE) sunt supuse integral clauzei de progresie în Germania și trebuie declarate în anexa AUS. Veniturile străine trebuie apoi determinate conform reglementărilor fiscale germane.
Atenție: Unele acorduri de evitare a dublei impuneri (de exemplu, cu Elveția) prevăd așa-numita metodă de creditare. În acest caz, veniturile din închiriere din străinătate trebuie declarate în anexa "V". Impozitul pe venit plătit în străinătate pentru veniturile din închiriere poate fi dedus din impozitul pe venit german.
Prin urmare, în cazul proprietăților în străinătate, fiecare caz individual trebuie examinat cu mare atenție pentru a determina care stat are dreptul de impozitare, dacă se aplică așa-numita metodă de scutire sau metoda de creditare și dacă se aplică clauza de progresie.
