Dacă ați demisionat, este posibil să nu aveți dreptul la o compensație. Cu toate acestea, există excepții, de exemplu, dacă ați demisionat din motive de sănătate sau din cauza unei situații de hărțuire la locul de muncă. În astfel de cazuri, este posibil să aveți dreptul la o compensație. Dacă primiți o compensație, aceasta poate fi impozitată conform regulii de o cincime. Aceasta înseamnă că suma compensației este împărțită la cinci și adăugată la venitul anual. Impozitul suplimentar rezultat este apoi înmulțit cu cinci. Aceasta poate reduce povara fiscală.
Încetarea anticipată a relației de muncă de către angajator este de obicei dureroasă pentru angajatul afectat. Pentru o despărțire amiabilă, angajatul este adesea răsplătit cu o compensație. Ca despăgubire pentru pierderea locului de muncă, se acordă o compensație care este, de asemenea, luată în considerare cu facilități fiscale la impozitare. Dar este valabil și în cazul unei demisii proprii?
Compensația este o despăgubire în sensul art. 24 nr. 1a EStG și face parte din "venituri extraordinare". Iar pentru aceste venituri extraordinare există o facilitate fiscală: impozitarea redusă conform așa-numitei reguli a cincimii (art. 34 EStG). Cu toate acestea, este necesar, printre altele, ca aceasta să fie un "eveniment special". Acest lucru se consideră atunci când încetarea sau modificarea contractului este inițiată de angajator sau când angajatul a acționat sub o presiune juridică, economică sau factuală semnificativă sau cel puțin într-o situație de conflict pentru a evita litigiile la încheierea unui acord de încetare.
Atenție: Facilitatea fiscală nu se acordă dacă ați inițiat încetarea contractului din proprie inițiativă, adică ați demisionat fără nicio inițiativă din partea angajatorului.
În prezent, Tribunalul Fiscal din Münster a decis într-un caz că o compensație este, de asemenea, supusă facilității fiscale conform regulii a cincimii, în conformitate cu art. 34 alin. 2 EStG, chiar dacă angajatul a încheiat acordul de încetare din proprie inițiativă. În acest caz, angajatul a fost sub presiunea factuală semnificativă cerută de jurisprudența BFH la încheierea acordului de încetare, deoarece a acționat într-o situație de conflict pentru a evita litigiile privind continuarea relației de muncă și promovarea dorită (FG Münster din 17.3.2017, 1 K 3037/14 E, recurs IX R 16/17).
Conform opiniei judecătorilor fiscali, nu este dăunător pentru facilitatea fiscală faptul că angajatul a abordat angajatorul și a solicitat încheierea unui acord de încetare cu prevederi de compensație. Pentru a considera o situație de conflict, este suficient ca să existe o divergență de interese între angajator și angajat, ambele părți să fi contribuit la apariția conflictului și părțile să rezolve conflictul prin consens.
Aceste condiții au fost îndeplinite, deoarece ambele părți și-au rezolvat conflictele de interese privind o plecare anticipată din serviciu și o promovare prin acordul de încetare.
În prezent, BFH a împărtășit acest punct de vedere și a respins recursul administrației fiscale. Prin urmare, se aplică următoarele: Dacă angajatorul plătește unui angajat o compensație în cadrul încetării (amiabile) a relației de muncă, constatarea faptică a presiunii asupra angajatului este de obicei inutilă (BFH, hotărârea din 13.03.2018, IX R 16/17, BStBl 2018 II p. 709):
Dacă o compensație este plătită în diferiți ani, reducerea fiscală se pierde, așa cum a decis Curtea Federală de Finanțe (BFH, hotărârea din 6.12.2021, IX R 10/21).
Cazul: Un angajat a primit o compensație în 2015 și un bonus de început în 2016 după pierderea locului de muncă. Administrația fiscală a refuzat reducerea fiscală, ceea ce BFH a confirmat.
Motivare: Regula a cincimii se aplică chiar și atunci când o plată principală este efectuată într-un an și o plată parțială în alt an. Regula nu se aplică dacă plățile sunt compensații pentru același eveniment și nu există o plată concentrată.
Sfat: Acordurile de afaceri pot fi complexe, în special în cazul diferitelor plăți. Primele de sprint, care au scopul de a motiva angajații să încheie anticipat relația de muncă, sunt considerate compensații și pot fi supuse regulii a cincimii (Tribunalul Fiscal din Hessa, decizia din 31.5.2021, 10 K 1597/20).
