SteuerGo FAQs

Costurile de divorț sunt deductibile fiscal?

Până în 2012: Deductibilitatea costurilor de divorț

Până în anul 2012, costurile unui divorț – în special onorariile avocaților și taxele de judecată – puteau fi deduse ca sarcini excepționale conform § 33 EStG. Erau deductibile doar costurile pentru procedura de divorț propriu-zisă și compensarea pensiei. Costurile pentru chestiuni legate de consecințele divorțului, cum ar fi reglementările privind pensia alimentară sau custodia, nu erau deductibile.

Din 2013: Schimbarea legislației

În urma unei modificări legislative din 2013, costurile de divorț nu mai sunt în general deductibile fiscal ca sarcini excepționale. Acest lucru se aplică atât procedurii de divorț, cât și compensării pensiei și tuturor chestiunilor legate de consecințele divorțului. Legiuitorul a exclus în principiu deductibilitatea fiscală a costurilor de proces. O excepție se aplică doar dacă cheltuielile sunt necesare pentru a asigura baza existențială a contribuabilului (§ 33 Abs. 2 Satz 4 EStG).

Hotărârea BFH din 2017

Curtea Federală de Finanțe (BFH) a clarificat în 2017 că costurile de divorț nu afectează de obicei baza existențială. Chiar dacă un divorț influențează semnificativ viața, acest lucru nu este considerat o amenințare la adresa bazei economice de trai (BFH-Urteil vom 18.05.2017, VI R 9/16).

Nicio deductibilitate a costurilor de divorț din 2013

Din 2013, costurile de divorț nu mai sunt deloc deductibile, inclusiv toate chestiunile legate de consecințele divorțului, cum ar fi reglementările privind pensia alimentară, compensarea câștigurilor sau împărțirea bunurilor. Instrucțiunile oficiale pentru declarația fiscală indică în mod explicit că, de atunci, costurile de proces legate de un divorț nu mai sunt recunoscute ca sarcini excepționale.

Costuri de proces pentru pensia alimentară post-maritală

O hotărâre remarcabilă a Tribunalului Fiscal din Münster din 2019 a lăsat să se întrevadă speranța că costurile de proces pentru obținerea pensiei alimentare post-maritale ar putea fi deductibile ca cheltuieli profesionale, dacă beneficiarul plăților de pensie alimentară este de acord cu real-splitting. În cazul real-splitting, plătitorul pensiei alimentare poate deduce plățile ca cheltuieli speciale, în timp ce beneficiarul le impozitează ca alte venituri (§ 22 Nr. 1a EStG).

Cu toate acestea, Curtea Federală de Finanțe a anulat această hotărâre într-un recurs. Costurile de proces pentru obținerea sau creșterea pensiei alimentare post-maritale nu sunt deductibile ca cheltuieli profesionale, chiar dacă plățile de pensie alimentară sunt impozitate în cadrul real-splitting (BFH-Urteil vom 18.10.2023, X R 7/20).

Concluzie

Din 2013, costurile de divorț și costurile de proces aferente nu mai sunt deductibile fiscal. Acest lucru se aplică atât divorțului propriu-zis, cât și chestiunilor legate de consecințele divorțului, cum ar fi pensia alimentară, compensarea câștigurilor sau custodia. De asemenea, costurile de proces pentru obținerea pensiei alimentare post-maritale nu sunt deductibile ca cheltuieli profesionale, conform unei hotărâri recente a BFH, chiar dacă beneficiarul pensiei alimentare impozitează plățile în cadrul real-splitting.