Pot fi deduse costurile pentru sărbătorirea abilitării ca cheltuieli profesionale?
Cheltuielile pentru ospitalitate cu ocazia unor evenimente personale, cum ar fi aniversări de serviciu, promovări, zile de naștere sau acordarea unui titlu de doctor honoris causa, nu sunt de obicei deductibile fiscal. Astfel de costuri sunt considerate a fi de natură privată și servesc reprezentării personale. Prin urmare, conform § 12 Nr. 1 EStG, acestea nu sunt deductibile ca cheltuieli profesionale, chiar dacă par a fi benefice din punct de vedere profesional.
Petrecerea de habilitare: Profesională sau privată?
O hotărâre a Tribunalului Fiscal din Saxonia din 15 aprilie 2015 (Az: 2 K 542/11) a respins deducerea cheltuielilor de ospitalitate ale unui medic cu ocazia habilitării sale ca cheltuieli profesionale, deoarece petrecerea nu a avut loc în mediul de afaceri și a fost organizată privat. Totuși, această hotărâre a fost anulată de Curtea Federală de Finanțe (BFH) la 18 august 2016 (Az: VI R 52/15). BFH a clarificat că o habilitare este considerată un eveniment profesional. Habilitarea este un examen universitar care atestă capacitatea de predare și cercetare și, prin urmare, este în mare parte de natură profesională.
Criterii pentru deductibilitatea cheltuielilor de ospitalitate
Faptul că cheltuielile de ospitalitate sunt deductibile ca cheltuieli profesionale depinde de diferite criterii:
- Ocazia petrecerii: Evenimentele profesionale sunt mai susceptibile de a fi deductibile. Un eveniment personal poate avea, de asemenea, legături profesionale.
- Cercul de invitați: Dacă sunt invitați colegi de muncă sau persoane din mediul profesional, acesta este un indiciu puternic al motivului profesional. Dacă, în schimb, sunt invitați oaspeți privați selectați, există adesea un motiv privat.
- Locul evenimentului: O petrecere în mediul de afaceri întărește motivul profesional, în timp ce o petrecere în cadru privat sugerează mai degrabă un eveniment privat.
Motiv mixt
În cazul în care participă atât oaspeți privați, cât și profesionali, costurile pot fi împărțite proporțional. Cheltuielile pentru fiecare oaspete sunt atribuite fie sferei profesionale, fie celei private.
Dovada cheltuielilor de ospitalitate
Spre deosebire de persoanele independente, care pot deduce cheltuielile de ospitalitate doar în proporție de 70 %, cheltuielile pentru angajați sunt deductibile integral ca cheltuieli profesionale. Nu există cerințe stricte de dovadă: facturile de la firma de catering sau chitanțele de cumpărături sunt suficiente, nu este necesară o chitanță formală de ospitalitate (BFH- hotărâre din 20.1.2016, Az: VI R 24/15).
