Contribuțiile de vecinătate sunt, de asemenea, eligibile pentru beneficii fiscale?
Cheltuielile pentru servicii de meșteșugari sunt deductibile direct din datoria fiscală cu 20 %, maximum 1.200 Euro pe an. Sunt eligibile lucrările în locuința utilizată personal sau "în gospodărie", precum și pe teren. Dar sunt eligibile și contribuțiile de vecinătate pentru reînnoirea unei străzi?
Prin urmare, administrația fiscală dorește să acorde reducerea fiscală pentru racorduri la domiciliu (televiziune, internet), conducte de alimentare și evacuare (electricitate, gaz, apă), curățarea conductelor de scurgere, eliminarea apelor uzate, îndepărtarea frunzelor, amenajări exterioare, lucrări de pavare etc. doar în limitele proprietății și le respinge pentru lucrări în afara proprietății (scrisoarea BMF din 10.1.2014, BStBl. 2014 I p. 75, pct. 15, anexa 1).
Cu toate acestea, Curtea Federală Fiscală a decis împotriva fiscului că avantajul fiscal nu este limitat la serviciile prestate exact în limitele proprietății. Legătura necesară cu gospodăria există chiar și atunci când este vorba de o măsură care depășește limita proprietății și servește exclusiv proprietății. Potrivit judecătorilor BFH, nu sunt eligibile doar lucrările de meșteșugari efectuate "în" gospodărie, ci și cele efectuate "pentru" gospodărie.
Termenul "în gospodărie" trebuie interpretat spațial-funcțional. Prin urmare, limitele gospodăriei - spre deosebire de opinia fiscului - nu sunt stabilite exclusiv de limitele proprietății. Mai degrabă, pot fi eligibile și lucrările de meșteșugari efectuate dincolo de limita proprietății, pe teren străin sau public. Cu toate acestea, trebuie să fie vorba de servicii care sunt efectuate în legătură directă cu gospodăria și care servesc gospodăriei (hotărârea BFH din 20.3.2014, VI R 56/12).
Încă nu a fost decisă de instanța supremă întrebarea dacă și contribuțiile de vecinătate pentru o stradă comunală sau pentru extinderea trotuarelor și iluminatului stradal pot fi eligibile. ACTUAL, Curtea Federală Fiscală a decis, din păcate, că contribuțiile de vecinătate pentru extinderea unei străzi publice nu constituie lucrări de meșteșugari eligibile și, prin urmare, nu sunt eligibile fiscal conform § 35a alin. 3 EStG (hotărârea BFH din 28.4.2020, VI R 50/17).
Cazul: Un cuplu a trebuit să plătească o contribuție către municipalitate pentru extinderea drumului de nisip neasfaltat din fața proprietății lor și a dorit să deducă o parte din aceasta ca lucrare de meșteșugari eligibilă fiscal din impozitul pe venit. Deoarece decizia de plată anticipată a municipalității indica doar o sumă totală, aceștia au estimat costurile de muncă la 50 %. Administrația fiscală nu a recunoscut cheltuielile pentru realizarea carosabilului. Soții au susținut că principiile stabilite de BFH pentru luarea în considerare a racordării la rețeaua publică de apă ar trebui aplicate și pentru extinderea drumului comunal, deoarece legătura de transport, de exemplu, cu școala și locul de muncă este necesară pentru gestionarea gospodăriei.
Potrivit BFH, lucrările la drum - spre deosebire de cele la un acces individual la proprietate de la intersecția cu drumul propriu-zis - nu sunt legate de proprietate și, prin urmare, nu sunt legate de gospodărie. Construcția generală de drumuri nu mai este considerată o lucrare de meșteșugari efectuată în gospodărie. De asemenea, lucrările de construcție generală de drumuri nu beneficiază doar proprietarilor individuali de terenuri, ci tuturor utilizatorilor. Faptul că construcția drumului este, de asemenea, "avantajoasă din punct de vedere economic" pentru proprietarul individual al terenului este irelevant în acest sens.
Calculul pe baza suprafeței terenului și a unui factor de utilizare nu schimbă lipsa unei legături spațial-funcționale cu gospodăria. Acest lucru servește doar la distribuirea costurilor totale rămase după deducerea cotei municipale între contribuabili și nu duce în special la faptul că un singur vecin plătește pentru porțiunea de drum din fața proprietății sale.
Recent, BMF a dispus (scrisoarea BMF din 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):
Pentru lucrările de meșteșugari ale autorităților publice, care nu beneficiază doar gospodăriilor individuale, ci tuturor gospodăriilor implicate în măsurile autorităților publice, este exclusă o reducere conform § 35a EStG. În acest sens, lipsește o legătură spațial-funcțională a lucrărilor de meșteșugari cu gospodăria fiecărui proprietar de teren. Acest lucru se aplică, de exemplu, extinderii rețelei generale de alimentare sau deschiderii unei străzi. Această poziție corespunde hotărârii BFH din 28.4.2020 (VI R 50/17).
