Întreținere pentru rudele din străinătate: Dovadă mai strictă în cazul plăților în numerar
Mulți cetățeni străini care locuiesc și lucrează în Germania își susțin rudele în străinătate. Dar și persoanele care au un soț străin oferă întreținere rudelor acestuia. În cazul plăților de întreținere către rudele din străinătate, biroul fiscal a impus cerințe mai stricte din 2007 cu privire la nevoia beneficiarului și la dovada plăților de întreținere. În special pentru transferurile de numerar se aplică cerințe stricte de probă.
Curtea Federală de Finanțe a respins plățile de întreținere către mama care locuiește în Ungaria, deoarece transferurile de numerar nu au fost dovedite suficient. În cazul plăților de întreținere către beneficiari din străinătate, părțile implicate sunt obligate într-o măsură specială să coopereze la clarificare și să obțină mijloacele de probă. Ce mijloace de probă sunt necesare pentru a dovedi o situație depinde de circumstanțele fiecărui caz (Hotărârea BFH din 9.3.2017, VI R 33/16).
- Dovada unui transfer de numerar necesită, pe lângă o confirmare de primire solidă, o dovadă neîntreruptă a "lanțului de plăți", adică dovezi ale retragerilor sau disponibilitatea concretă a acestor sume la momentul transferului de către plătitorul de întreținere. Simplul fapt că există condiții corespunzătoare de venit și avere nu este suficient.
- În plus, plătitorul de întreținere trebuie să explice și să dovedească în detaliu "cum și când" a avut loc transferul de numerar. Prin urmare, o dovadă convingătoare este împiedicată de faptul că plătitorul nu poate dovedi că a fost la locul transferului de numerar. Deși plătitorul de întreținere nu trebuie să înmâneze personal suma de bani, el trebuie să numească "calul și călărețul", adică persoana care a adus banii.
- În cazul judecat, nu s-a dovedit că plățile declarate au fost efectiv efectuate. Confirmările de primire prezentate nu sunt suficiente. Din acestea nu reiese dacă beneficiarul întreținerii a primit sumele ca sumă unică sau în tranșe. Confirmările se refereau la plata totală de 1.800 Euro. De asemenea, din confirmări nu reiese când au fost efectuate plățile. Documentele sunt datate, dar data indică doar ziua emiterii lor, nu și momentul transferului de numerar.
Curtea Federală de Finanțe acordă totuși o ușurare: "Îndeplinirea obligațiilor de clarificare a situației și de asigurare și obținere a mijloacelor de probă trebuie să fie necesară, posibilă, rezonabilă și proporțională." Astfel, în cazul unui război civil, pot fi luate în considerare ușurări de probă în ceea ce privește obținerea certificatelor oficiale.
Recent, Ministerul Federal de Finanțe a emis două decrete cu privire la deducerea plăților de întreținere, inclusiv la problema dovezilor plăților de întreținere. În special în cazul plăților către rude care locuiesc în străinătate, trebuie respectate anumite aspecte (BMF-Schreiben vom 6.4.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 și 10003 :001). Printre altele, se aplică următoarele:
Transferurile către rudele din străinătate trebuie dovedite în principiu prin documente poștale sau bancare (confirmări de tranzacții sau extrase de cont) care indică persoana întreținută ca beneficiar. Dacă sunt întreținute mai multe persoane care locuiesc într-o gospodărie comună, este suficient ca documentele de transfer să fie pe numele uneia dintre aceste persoane. În cazul transferurilor către un cont din străinătate care nu este pe numele persoanei întreținute, este necesară o confirmare de la bancă privind autorizația de cont și momentul, suma și beneficiarul plății.
Contribuabilul poate alege și o altă modalitate de plată, dacă plata de întreținere efectuată astfel este dovedită în mod suficient. În cazul plăților de întreținere în numerar și al altor modalități de plată, trebuie îndeplinite cerințe de probă sporite. Sunt necesare dovezi de retragere și confirmări detaliate ale beneficiarului. Între retragere și fiecare transfer de bani trebuie să existe o legătură suficientă (perioadă de maximum două săptămâni). Efectuarea călătoriei trebuie dovedită întotdeauna prin bilete de călătorie, chitanțe de benzină, ștampile de trecere a frontierei, bilete de avion, vize etc.
Ușurări se aplică în cazul călătoriilor de familie ale contribuabilului către familia sa susținută și care locuiește în străinătate. O călătorie de familie are loc doar dacă contribuabilul își vizitează soțul care locuiește în străinătate și care menține în continuare gospodăria familiei acolo. Dacă și soțul locuiește în Germania și contribuabilul își vizitează doar copiii sau părinții săi care locuiesc în străinătate, nu este vorba de o călătorie de familie, ceea ce înseamnă că se aplică din nou cerințe de probă sporite.
În cazul angajaților, se poate presupune în principiu că contribuabilul ia cu el, pentru fiecare călătorie de familie, un salariu net lunar pentru întreținerea soțului, copiilor și altor rude care locuiesc în gospodăria soțului. Această ușurare de probă se aplică doar pentru până la patru călătorii de familie efectuate și dovedite pe an calendaristic. În cadrul ușurării de probă, se poate solicita însă cel mult o sumă care rezultă din faptul că salariul net lunar înmulțit cu patru este redus cu plățile efectuate și dovedite sau credibile în alt mod. Dacă contribuabilul solicită cheltuieli mai mari decât (forfetar) de patru ori salariul net lunar, toate plățile trebuie dovedite conform principiilor generale.
Transferul de bani printr-o persoană intermediară (inclusiv o companie de transport comercial neutră) nu poate fi recunoscut în principiu. Acest lucru nu se aplică dacă, din cauza situației speciale din statul de reședință (de exemplu, zonă de criză), nu este posibilă o altă modalitate de plată. În acest caz, pe lângă identitatea persoanei intermediare (nume și adresă), trebuie prezentat traseul exact al călătoriei și trebuie furnizată o dovadă neîntreruptă a provenienței banilor din Germania și a fiecărui pas până la predarea către persoana întreținută. Efectuarea călătoriei de către o persoană intermediară privată trebuie dovedită întotdeauna prin bilete de călătorie, chitanțe de benzină, ștampile de trecere a frontierei, bilete de avion, vize etc.
O confirmare de primire trebuie emisă pentru fiecare sumă de bani predată. Aceasta trebuie să conțină numele și adresa contribuabilului și a persoanei întreținute, data emiterii și semnătura destinatarului, precum și locul și momentul predării banilor. Pentru a-și îndeplini funcția de probă, aceasta trebuie emisă simultan cu predarea sumei de bani. Confirmările de primire emise ulterior sau cumulate nu îndeplinesc cerințele de probă.
