Taxa bisericească specială: obligația de a plăti impozitul bisericesc pentru soțul fără confesiune.

Cine este membru al unei comunități religioase care colectează impozit în Germania este, în principiu, supus obligației de a plăti impozitul bisericesc. Acest lucru se aplică indiferent de intensitatea credinței sau de participarea la viața religioasă, deoarece doar calitatea formală de membru este decisivă. Dar cum stau lucrurile într-o căsătorie dacă doar unul dintre soți aparține unei comunități religioase care colectează impozit? În astfel de cazuri, poate interveni așa-numita taxă bisericească specială, o formă specială de impozit bisericesc. Acest articol explică principalele reglementări și jurisprudența actuală pe această temă.

Obligația de impozit bisericesc: Aspecte generale privind calitatea de membru

Impozitul bisericesc este plătit în Germania de membrii unei comunități religioase care colectează impozit, cu condiția ca aceștia să aibă reședința sau șederea obișnuită în Germania. Cei care nu aparțin unei comunități religioase care colectează impozit sunt scutiți de impozitul bisericesc. În practică, însă, se întâmplă adesea ca într-o căsătorie doar unul dintre soți să fie supus impozitului bisericesc. Acest lucru ridică întrebarea dacă și în ce formă partenerul fără confesiune este implicat în obligația fiscală.

Taxa bisericească specială: Definiție și condiții

Taxa bisericească specială este o formă specială de impozit bisericesc, care se aplică în căsătoriile cu credințe diferite, în anumite condiții. Aceasta intervine atunci când:

soțul membru al bisericii nu are venituri proprii,
soțul membru al bisericii are venituri, dar acestea sunt atât de mici încât nu se datorează impozit pe venit (și, prin urmare, nici impozit bisericesc), sau
venitul soțului membru al bisericii duce la impozit bisericesc, dar calculul comparativ arată o taxă bisericească specială mai mare.

Baza de calcul a taxei bisericești speciale

Taxa bisericească specială se calculează pe baza venitului impozabil comun al ambilor soți. Se aplică următoarele:

Se percepe doar în cazul evaluării comune, nu și în cazul evaluării individuale.
Baza de calcul este venitul cuplului, indiferent dacă partenerul membru al bisericii are sau nu venituri proprii.
Se percepe doar de la un venit impozabil comun de 30.000 Euro.

Această reglementare se bazează pe presupunerea că soții sunt considerați o unitate economică. Curtea Constituțională Federală (BVerfG) a confirmat că această practică este conformă cu constituția (Decizia BVerfG din 28.10.2010, 2 BvR 591/06).

Jurisprudență și evoluții actuale

Curtea Europeană a Drepturilor Omului (CEDO)

În 2017, CEDO a confirmat că practica germană de colectare a impozitului bisericesc și a taxei bisericești speciale în căsătoriile cu credințe diferite nu încalcă Convenția Europeană a Drepturilor Omului (CEDO) (Decizia CEDO din 6.4.2017, nr. de plângere 10138/11 și altele). Curtea a subliniat că reglementările privind impozitul bisericesc se încadrează în cadrul libertății religioase și al legislației de stat.

Curtea Fiscală din Saxonia

În 2019, Curtea Fiscală din Saxonia a declarat că reglementările privind taxa bisericească specială în Saxonia pentru anii fiscali 2014 și 2015 încalcă principiul egalității de tratament. Soții sunt dezavantajați față de parteneriatele de viață înregistrate fără un motiv obiectiv (Decizia din 25.3.2019, 5 K 1549/18).

Curtea Federală de Finanțe (BFH)

BFH a clarificat în 2021 că, chiar și în cazurile în care partenerul membru al bisericii are venituri proprii, colectarea taxei bisericești speciale nu ridică probleme constituționale (Decizia BFH din 5.10.2021, I B 65/19). Acest lucru este valabil mai ales dacă venitul partenerului fără confesiune este semnificativ mai mare și, prin urmare, se presupune un nivel de trai mai ridicat al partenerului membru al bisericii.

Diferențe regionale și reglementări speciale

Colectarea taxei bisericești speciale variază în funcție de land. În Bavaria, Biserica Evanghelică-Luterană și Biserica Evanghelică-Reformată renunță complet la colectarea taxei bisericești speciale retroactiv începând cu anul fiscal 2018 (Ordinul Ministerului de Finanțe din Bavaria din 21.1.2019, BStBl I 2019 S. 213). Astfel de reglementări subliniază eterogenitatea colectării impozitului bisericesc în Germania.

Concluzie

Taxa bisericească specială este un subiect adesea controversat, care poate duce la neînțelegeri, în special în căsătoriile cu credințe diferite. În principiu, se percepe doar dacă partenerul membru al bisericii nu are venituri sau are venituri mici. Calculul se bazează pe venitul comun, ceea ce este considerat justificat de jurisprudență. Diferențele în colectare între landuri fac însă necesară o verificare atentă în fiecare caz.