Costurile de internat sunt parțial deductibile ca și costuri de îngrijire a copilului?
Cheltuielile pentru cazarea la internat a unui copil sănătos în scop educațional nu sunt încă deductibile fiscal. Aceste cheltuieli reprezintă costuri tipice de educație, care sunt acoperite de alocația pentru copii sau de deducerea fiscală pentru copii și educație. Costurile de internat nu sunt deductibile nici dacă cazarea la internat are loc din motive sociale, psihologice sau pedagogice, de exemplu, dacă copilul este dificil de educat sau are dificultăți de învățare sau dacă părinții nu se pot ocupa de copil.
Totuși, dacă un sejur la internat este cauzat de o boală sau dizabilitate, costurile de internat pot fi deduse ca sarcină extraordinară. Este important ca tratamentul medical să fie pe primul loc, iar frecventarea școlii să aibă loc doar cu ocazia acestui tratament medical, ca un aspect secundar. În acest caz, costurile de internat sunt costuri medicale directe, care pot fi deduse integral - sub rezerva sarcinii suportabile - ca sarcină extraordinară conform § 33 EStG.
Tribunalul Fiscal din Turingia permite ca costurile de internat (fără masă) de până la 4.000 Euro să fie deduse în proporție de două treimi ca cheltuieli speciale (FG Turingia, 2 K 95/15). Acest lucru se aplică dacă internatul oferă o îngrijire și educație holistică pentru copil.
Tribunalul Fiscal din Münster a decis că costurile pentru frecventarea unei școli private de către un copil supradotat nu constituie sarcini extraordinare (FG Münster, hotărârea din 13.6.2023, 2 K 1045/22 E). Părinții au solicitat deducerea costurilor de internat ca sarcini extraordinare, deoarece fiica lor are o capacitate de învățare specială și o inteligență ridicată. Instanța a respins recunoașterea și a clasificat cheltuielile nu ca costuri medicale directe, ci ca costuri de viață privată. Părinții au făcut referire la o scrisoare a serviciului medical oficial care confirma motivele de sănătate pentru schimbarea școlii. Cu toate acestea, instanța a decis că criteriile pentru recunoașterea ca costuri medicale nu au fost îndeplinite.
Curtea Federală Fiscală (BFH) a decis însă în 2011 că cheltuielile pentru frecventarea școlii și cazarea la internat a unui copil supradotat pot fi deduse ca sarcini extraordinare dacă frecventarea școlii este indicată medical (BFH, hotărârea din 12.5.2011, VI R 37/10).
Această indicație medicală nu trebuie neapărat dovedită printr-un certificat emis anterior. Instanța poate accepta și ulterior mijloace de probă adecvate. Dacă BFH este de acord cu opinia reclamantei, costurile frecventării școlii și cazării la internat ar putea fi recunoscute ca costuri medicale directe.
Împotriva hotărârii FG Münster a fost depus un recurs la Curtea Federală Fiscală (nr. VI B 35/23).
