SteuerGo FAQs

Cum funcționează deducerea pierderilor, reportarea pierderilor înapoi și reportarea pierderilor înainte?

Deducerea pierderilor, reportarea pierderilor înapoi și reportarea pierderilor: Așa funcționează

Pierderile sau veniturile negative sunt compensate în primul rând în același an fiscal cu veniturile pozitive. Această compensare a pierderilor are loc mai întâi în cadrul aceleiași categorii de venituri și apoi cu alte categorii de venituri – și aceasta într-o sumă nelimitată. Dacă după această compensare rămân încă venituri negative, acestea pot fi transferate în anul precedent sau în anii următori (deducerea pierderilor conform § 10d EStG).

1. Reportarea pierderilor în anul precedent

Dacă după compensarea din anul în care au apărut pierderile rămân pierderi, acestea pot fi reportate în anul precedent. Din 2013, plafonul pentru reportarea pierderilor este de 1 milion Euro pentru persoane fizice sau 2 milioane Euro pentru soți impozitați împreună. În cazuri excepționale (de exemplu, din cauza crizei Corona), reportarea poate fi extinsă și la doi ani anteriori.

Exemplu: Dacă un antreprenor are pierderi de 1,5 milioane Euro în 2023 și un profit de 800.000 Euro în 2022, poate reporta standard până la 1 milion Euro pierdere în anul precedent 2022. Deoarece profitul său acolo este de doar 800.000 Euro, povara fiscală pentru 2022 se reduce corespunzător. Pierderea rămasă de 500.000 Euro poate fi reportată în 2024. Dacă antreprenorul depune o cerere de limitare a reportării pierderilor, ar putea limita reportarea la 800.000 Euro, ceea ce ar crește reportarea pierderilor la 700.000 Euro.

Măriri datorate Corona: În cadrul pachetelor de ajutor Corona, reportarea pierderilor pentru anii 2020 și 2021 a fost mărită la până la 10 milioane Euro pentru persoane fizice și 20 milioane Euro pentru soți impozitați împreună.

2. Reportarea pierderilor în anul următor

Pierderile rămase, care nu au fost compensate în anul precedent, sunt reportate în anul următor. Reportarea pierderilor are loc în valoare de până la 1 milion Euro (pentru căsătoriți 2 milioane Euro). Dacă pierderea este mai mare, suma excedentară este compensată doar până la 60% din profitul din anul următor, astfel încât cel puțin 40% din venituri să fie impozitate.

Exemplu: Dacă un antreprenor are o pierdere de 1,5 milioane Euro în 2023 și realizează un profit de 800.000 Euro în 2024, acest profit este compensat integral cu reportarea pierderilor. Astfel, venitul impozabil pentru 2024 este de 0 Euro. Pierderea neutilizată de 700.000 Euro este reportată în 2025.

Evoluții actuale privind reportarea pierderilor

Din 2024, limita pentru compensarea reportării pierderilor excedentare va fi mărită de la 60% la 70% din venitul rămas. Această reglementare este valabilă temporar până în 2027, din 2028 se revine la vechiul sistem.

Deducerea pierderilor pentru tipuri speciale de venituri

Pentru pierderile din anumite tipuri de venituri se aplică reglementări speciale. Aceste pierderi nu pot fi compensate cu alte tipuri de venituri, ci doar în cadrul aceleiași categorii de venituri.

• Tranzacții private de vânzare (de exemplu, câștiguri speculative conform § 23 EStG)
• Alte servicii (§ 22 Nr. 3 EStG)
• Creșterea și reproducția comercială de animale (§ 15 Abs. 4 Satz 1 și 2 EStG)
• Tranzacții comerciale futures (§ 15 Abs. 4 Satz 3 până la 5 EStG)
• Modele de amânare fiscală (§ 15b EStG)

Exemplu pentru tranzacții private de vânzare: O pierdere din vânzarea de acțiuni poate fi compensată doar cu câștiguri din alte vânzări de acțiuni, nu însă cu venituri din muncă salariată.

Caz special: pierderi din venituri de capital

• Pierderile de capital nu pot fi compensate cu alte tipuri de venituri. Ele sunt reportate, o reportare în anul precedent este exclusă.
• Pierderile din acțiuni pot fi compensate doar cu câștiguri din vânzări de acțiuni, nu cu alte venituri de capital, cum ar fi dobânzi sau dividende.

Concluzie: Deducerile de pierderi ajută la atenuarea sarcinilor financiare cauzate de pierderi. Puteți reporta pierderile în anul precedent sau în anii următori. Asigurați-vă că pierderile din tipuri speciale de venituri pot fi compensate doar în cadrul aceleiași categorii. În caz de întrebări, este recomandabil să verificați cu atenție reglementările sau să solicitați consultanță fiscală.