Cheltuieli pentru petrecerea de ziua de naștere cu colegii, deductibile fiscal
Costurile de ospitalitate pot fi deduse ca cheltuieli profesionale dacă sunt de natură profesională. Evenimentele private, cum ar fi zilele de naștere, nunțile sau alte sărbători similare, nu sunt deductibile, deoarece sunt considerate parte a vieții private (§ 12 Nr. 1 EStG).
Excepție: petrecere de ziua de naștere doar cu colegi
Curtea Fiscală din Rheinland-Pfalz a luat o decizie importantă: costurile unei petreceri de ziua de naștere la care sunt invitați exclusiv colegi pot fi deduse ca cheltuieli profesionale (FG Rheinland-Pfalz din 12.11.2015, 6 K 1868/13; BFH, 10.11.2016, VI R 7/16, BStBl 2017 II S. 409).
Cazul: Un director al unei GmbH a invitat exclusiv colegi și angajați cu ocazia împlinirii a 60 de ani. Petrecerea a avut loc în sediul companiei, iar costurile s-au ridicat la 2.470 Euro. Administrația fiscală a refuzat deducerea ca cheltuieli profesionale, dar curtea fiscală i-a dat dreptate directorului.
Motivare: Petrecerea a fost de natură profesională, deoarece au fost invitate doar persoane din mediul profesional. În plus, petrecerea a avut loc în sediul angajatorului și parțial în timpul programului de lucru. Costul redus de 35 Euro per persoană și absența prietenilor și membrilor familiei printre invitați au confirmat natura profesională.
Deducerea integrală a costurilor de ospitalitate
Spre deosebire de ospitalitatea angajatorului, costurile pentru ospitalitatea angajaților sunt integral deductibile ca cheltuieli profesionale. Este vorba despre ospitalitatea persoanelor din cadrul companiei, ceea ce constituie un „motiv profesional“ (R 4.10 Abs. 6 și 7 EStR). Cerințele stricte de documentare pentru chitanțele de ospitalitate nu se aplică. Facturile de la firma de catering sau chitanțele de cumpărături sunt suficiente.
Hotărâre recentă privind petrecerea de rămas bun
Curtea Fiscală din Saxonia Inferioară a decis în 2024 că recepția cu ocazia plecării unui angajat poate fi un eveniment al angajatorului și, prin urmare, nu duce la venituri salariale impozabile. Acest lucru este valabil mai ales dacă angajatorul stabilește lista de invitați și recepția are loc în sediul companiei (hotărârea din 14.5.2024, 8 K 66/22). Totuși, împotriva acestei hotărâri a fost depus un recurs (Az. VI R 18/24), astfel încât hotărârea finală este încă în așteptare.
