Întreținere: transfer de numerar pentru rude în străinătate deducibil
Mulți cetățeni străini din Germania își sprijină financiar membrii familiei din țara de origine. În acest caz, fiscul impune cerințe stricte pentru dovada plăților de întreținere și a nevoii beneficiarilor. Transferurile prin intermediari sau companii de transport nu sunt de obicei recunoscute (scrisoarea BMF din 7.6.2010).
O excepție se aplică doar în cazuri speciale, de exemplu în situații de criză în statul de reședință, când nu este posibilă o altă metodă de plată. În aceste cazuri, identitatea intermediarului, itinerariul și dovada exactă a predării banilor trebuie documentate complet. Acestea includ documente precum bilete de călătorie, chitanțe de benzină, ștampile de trecere a frontierei sau bilete de avion.
O hotărâre a Curții Fiscale din Baden-Württemberg din 2016 a confirmat însă că plățile de întreținere către rude apropiate din străinătate – în acest caz în Italia – sunt deductibile fiscal. Instanța a recunoscut plățile după ce curierul de bani a confirmat credibil că predările de bani au avut loc regulat și de încredere (FG Baden-Württemberg din 21.7.2015, 8 K 3609/13).
Ministerul Federal de Finanțe a clarificat într-o ordonanță din 2022 detaliile privind deductibilitatea fiscală a plăților de întreținere (scrisoarea BMF din 6.4.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 și 10003 :001). Cele mai importante puncte sunt:
- Dovada plăților: Plățile de întreținere trebuie dovedite prin documente bancare sau poștale care identifică clar beneficiarul. Dacă sunt susținute mai multe persoane în aceeași gospodărie, este suficient ca documentele să fie emise pe numele unei persoane.
- Căi alternative de plată: În cazul plăților în conturi care nu sunt pe numele beneficiarului, se solicită suplimentar o confirmare bancară privind autorizația de cont.
- Plăți în numerar: Acestea sunt posibile, dar se aplică cerințe stricte de dovadă. Pe lângă documentele de retragere și confirmările beneficiarului, predarea și călătoria, care nu poate dura mai mult de două săptămâni, trebuie documentate exact.
- Deplasări la domiciliul familial: În anumite condiții, călătoriile contribuabilului la familia sa din străinătate sunt deductibile fiscal. Acest lucru nu se aplică însă dacă soțul/soția locuiește în țară și sunt vizitați doar copii sau părinți în străinătate.
- Confirmarea beneficiarului: Fiecare predare de bani trebuie confirmată printr-o chitanță emisă imediat, care conține numele, adresa, data, locul predării și semnătura beneficiarului. Confirmările emise ulterior nu sunt recunoscute.
Suma de întreținere deductibilă este de până la 11.784 Euro pe an (2024), iar veniturile proprii ale beneficiarului peste 624 Euro sunt deduse. În țările cu un standard de viață mai scăzut, suma maximă este redusă cu până la trei sferturi.
Important: Plățile de întreținere pot fi luate în considerare fiscal doar pentru anul în curs. În cazul plăților efectuate pe parcursul anului, suma maximă este distribuită proporțional pe an (hotărârea BFH din 25.4.2018, VI R 35/16).
