Studii inițiale: deducerea corectă a costurilor de cazare?
Cheltuielile pentru o primă facultate după o formare profesională finalizată sunt deductibile ca și cheltuieli profesionale preliminare, fără limită. În schimb, costurile unei facultăți ca primă formare după bacalaureat sunt deductibile doar limitat până la 6.000 Euro ca cheltuieli speciale.
Deoarece copiii studenți nu sunt de obicei bine susținuți financiar, părinții acoperă diverse cheltuieli pentru educație. Adesea, proprietarii doresc să încheie contractul de închiriere pentru locuința studențească doar cu părinții studentului. Întrebarea este dacă copilul poate declara chiria și comisionul de agent imobiliar ca și cheltuieli profesionale sau cheltuieli speciale pentru prima facultate, chiar dacă acestea au fost plătite de părinți. Recent, Tribunalul Fiscal din Saxonia Inferioară a fost sesizat cu acest caz.
Contractul de închiriere pentru locuința studențească a fost încheiat pe numele tatălui. Tatăl a suportat integral costurile de cazare. Conform opiniei judecătorilor, trebuie făcută o distincție între comisionul de agent imobiliar și plățile de chirie curente. În timp ce comisionul de agent imobiliar este recunoscut ca și cheltuieli profesionale ale copilului, plățile de chirie sunt respinse ca și cheltuieli profesionale (Tribunalul Fiscal din Saxonia Inferioară din 25.2.2016, 1 K 169/15).
- Comisionul de agent imobiliar reprezintă o prestație a părinților prin "cale contractuală prescurtată". Părinții cumpără în nume propriu pentru copil, dau comenzi, încheie contracte și efectuează ei înșiși plata datorată. Deoarece tatăl a închiriat locuința pentru prima facultate, plata comisionului de agent imobiliar se face în interesul copilului și al studiilor sale. Copilul poate declara plata părinților ca și cheltuieli profesionale proprii.
- Altul este cazul plăților de chirie curente. Deși acestea se fac tot prin "cale contractuală prescurtată", există o excepție aici. Deducerea cheltuielilor profesionale nu este permisă dacă plățile sunt efectuate în cadrul unor obligații pe termen lung. În aceste cazuri, terțul plătește întotdeauna pe cont propriu și acordă beneficiarului doar un drept de utilizare. O astfel de obligație pe termen lung este un contract de închiriere. Aici, fiscul refuză recunoașterea fiscală a cheltuielilor terților (scrisoarea BMF din 7.7.2008, BStBl. 2008 I p. 717). Prin urmare, plățile de chirie nu sunt deductibile pentru fiu dacă tatăl a încheiat contractul de închiriere și plătește chiria.
Întrebarea dacă, în cazul căii contractuale prescurtate, deductibilitatea chiriilor și a comisionului de agent imobiliar poate fi evaluată diferit nu a fost încă decisă de instanțele superioare.
Până la o clarificare de către instanțele superioare, se recomandă ca contractul de închiriere să fie pe numele studentului, iar părinții să fie incluși în contract doar ca garanți și nu ca chiriași. În acest caz, plățile de chirie ale părinților către proprietar se fac prin "cale de plată prescurtată".
De asemenea, puteți efectua plățile către copil, iar copilul ar putea apoi plăti chiria către proprietar (așa-numita donație de bani).
Recent, Curtea Constituțională Federală a decis că reglementarea legală actuală este constituțională. Faptul că cheltuielile pentru prima formare profesională sau pentru o primă facultate nu pot fi deduse ca cheltuieli profesionale, ci doar ca cheltuieli speciale, nu încalcă Constituția (decizia BVerfG din 19.11.2019, 2 BvL 22/14, 2 BvL 23/14, 2 BvL 24/14, 2 BvL 25/14, 2 BvL 26/14, 2 BvL 27/14, publicată la 10.1.2020). Prin urmare, întrebările legate de deducerea costurilor în legătură cu studiile vor apărea adesea doar în cazul unui al doilea sau al unui studiu postuniversitar sau al unui studiu după o formare profesională finalizată.
