Ce se înțelege prin câștig de capital?
La venituri din activități comerciale se include și câștigul din vânzarea unei întreprinderi întregi, a unei subdiviziuni (filială, sucursală) sau a unei cote de asociere. Vânzarea include și încetarea unei afaceri. De asemenea, sunt incluse acțiunile la o societate pe acțiuni care rezultă dintr-o contribuție, care apar atunci când un antreprenor își aduce afacerea, subdiviziunea sau cota de asociere într-o societate pe acțiuni ca aport în natură și primește acțiuni la societate sub valoarea parțială (§ 21 UmwStG).
Cei care își vând sau își închid afacerea sau cota de asociere pot beneficia de două facilități fiscale importante:
- Scutirea de impozit pe câștigul din vânzare: Câștigul din vânzare este scutit de impozit până la 45.000 Euro. Totuși, această sumă se reduce dacă câștigul din vânzare depășește 136.000 Euro, și anume cu suma care depășește. Astfel, scutirea de impozit dispare de la un câștig din vânzare de 181.000 Euro (§ 16 Abs. 4 EStG).
- Impozit redus: Câștigul din vânzare rămas după deducerea scutirii este supus regulii de o cincime. La cerere, acesta poate fi impozitat și cu o rată redusă, și anume cu 56 % din rata medie de impozitare și cel puțin 14 % (§ 34 Abs. 3 EStG).
Scutirea de impozit pe câștigul din vânzare și rata redusă de impozitare sunt acordate doar în anumite condiții:
- Trebuie să fi împlinit vârsta de 55 de ani sau să fiți permanent inapt de muncă în sensul legislației de asigurări sociale.
- Puteți beneficia de facilități o singură dată în viață: scutirea de impozit pe câștigul din vânzare calculată din 1996, rata redusă de impozitare calculată din 2001.
- Trebuie să solicitați facilitățile.
În cazul vânzării afacerii înainte de vârsta de 55 de ani, fără a fi permanent inapt de muncă, se aplică doar regula de o cincime. Totuși, această regulă nu aduce economii fiscale dacă veniturile curente sunt deja impozitate la rata maximă.
În cazul vânzării unei cote de asociere, aveți dreptul la scutirea de impozit pe câștigul din vânzare în întregime și nu doar proporțional. Totuși, dacă vindeți doar o parte din cota de asociere, câștigul din vânzare este considerat venit curent și nu se aplică nici scutirea de impozit, nici rata redusă de impozitare sau regula de o cincime (§ 18 Abs. 3 i.V.m. § 16 Abs. 1 Satz 2 EStG).
Pentru a dovedi incapacitatea permanentă de muncă, de obicei este suficientă o decizie a casei de pensii sau un certificat medical oficial. Acest lucru poate fi făcut și de o companie de asigurări private, dacă condițiile lor îndeplinesc un anumit prag pentru incapacitatea de muncă. Totuși, s-a constatat că există și alte modalități de a dovedi incapacitatea permanentă de muncă (decizia BFH din 14.12.2022, X R 10/21).
