Utilizare privată a vehiculului: (2) metoda jurnalului de bord
Cu metoda jurnalului de bord, valoarea utilizării private poate fi calculată pe baza costurilor reale proporționale care revin deplasărilor private. Valoarea de utilizare impozabilă este partea din costurile totale pentru autoturismul de serviciu care corespunde proporției deplasărilor private din totalul kilometrilor parcurși. Pentru a determina proporția de utilizare privată, trebuie să țineți un jurnal de bord "corespunzător" în care să fie înregistrate toate deplasările fără lacune. Introduceți valoarea de utilizare determinată.
Valoare de utilizare privată = Costuri totale x Procentaj de utilizare privată
Procentaj de utilizare privată = Kilometri parcurși în scop privat (conform jurnalului de bord) : Total kilometri parcurși x 100
Notă: Kilometrii parcurși în scop privat nu includ deplasările între locuință și locul de muncă, precum și deplasările acasă în cadrul unei duble gospodării.
Exemplu: Cu autoturismul de serviciu parcurgeți 25.000 de kilometri pe an, dintre care 10.000 km pentru deplasări private conform jurnalului de bord. Costurile totale sunt de 8.000 Euro (fără TVA) pe an.
Procentajul privat este: 10.000 km : 25.000 km x 100 = 40 %
Valoarea de utilizare privată este: 40 % din 8.000 Euro = 3.200 Euro.
Valoarea de utilizare privată determinată prin metoda jurnalului de bord este, de asemenea, supusă TVA-ului (§ 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG). Din costurile totale, puteți deduce costurile care nu sunt supuse TVA-ului în măsura dovedită și trebuie să calculați TVA-ul doar pentru valoarea de utilizare redusă.
Costurile care nu sunt supuse TVA-ului includ cheltuieli de exploatare, cum ar fi asigurarea auto, impozitul auto, taxa radio, chiria garajului, contribuția ADAC, precum și costurile suportate în străinătate. De asemenea, dobânzile la credite sunt incluse. În plus, amortizarea este inclusă dacă nu a fost posibilă deducerea TVA-ului din costurile de achiziție, de exemplu, în cazul achiziției de la privat sau al introducerii din patrimoniul privat.
Costurile totale sunt (fără TVA)
Procentaj de utilizare privată conform jurnalului de bord: 40 %
Deducerea costurilor care nu au fost supuse TVA-ului |
8.000 Euro
./. 1.000 Euro |
3.200 Euro |
Costuri totale cu TVA
Procentaj de utilizare privată conform jurnalului de bord |
= 7.000 Euro
x 40 % |
|
Baza de calcul pentru TVA
19 % din baza de calcul |
= 2.800 Euro
532 Euro |
+ 532 Euro |
| De impozitat ca venituri din exploatare |
|
= 3.732 Euro |
Rețineți că există particularități pentru vehiculele electrice și hibride. În conformitate cu înjumătățirea sau sfertul bazei de calcul în cazul metodei forfetare de 1 %, amortizările (AfA) care trebuie luate în considerare trebuie înjumătățite sau sfertuite. Dacă utilizați un vehicul închiriat sau leasing, costurile de leasing sau închiriere trebuie, de asemenea, reduse la jumătate sau la un sfert. Acest lucru se aplică în cazul achiziționării sau leasingului unui vehicul electric sau hibrid în perioada 1.1.2019 - 31.12.2030.
Reglementarea exactă în acest sens a devenit din păcate foarte complexă.
În prezent, Curtea Federală de Finanțe a confirmat că, în cazul metodei jurnalului de bord, trebuie furnizată o dovadă documentară a costurilor fără excepție. O estimare a cheltuielilor care nu au fost dovedite documentar - în cazul judecat, costurile cu combustibilul - exclude aplicarea metodei jurnalului de bord (Hotărârea BFH din 15.12.2022, VI R 44/20).
