Cum este impozitată pensia de maternitate?
În iulie 2014, perioada de creștere a copilului pentru copiii născuți înainte de 1992 a fost extinsă de la 12 la 24 de luni pentru pensionari. În loc de un punct de pensie, se acordă acum 2 puncte de pensie ca supliment la pensia curentă. Acest lucru înseamnă o creștere a pensiei de 28,61 Euro (Vest) sau 26,39 Euro (Est) pe copil. Cum se impozitează această creștere a pensiei, denumită "pensia de maternitate"?
- În noiembrie 2014, un ordin al Ministerului de Finanțe din Schleswig-Holstein a adus - aparentă - claritate: creșterea pensiei datorată perioadelor suplimentare de creștere a copilului nu este considerată o ajustare regulată a pensiei, ci o recalculare extraordinară a sumei anuale a pensiei. Prin urmare, partea neimpozabilă a pensiei trebuie recalculată și deducerea fiscală pentru pensie trebuie mărită cu partea neimpozabilă a "pensiei de maternitate" (Min. Fin. Schleswig-Holstein din 10.11.2014, VI 307-S 2255-152).
- Funcționarii din Schleswig-Holstein au oferit și un exemplu: pentru o pensionară a cărei pensie a început înainte de 2005, cota de impozitare - la fel ca atunci pentru pensia de bătrânețe - este de 50% și pentru "pensia de maternitate" suplimentară, adică 50% din pensia plătită! Dacă pensia a început în 2007, cota de impozitare este de 54% și deducerea fiscală pentru pensie este de 46%, dacă pensia a început în 2010, cota de impozitare este de 60% și deducerea fiscală pentru pensie este de 40% etc. În sfârșit, o soluție simplă. Așa au calculat și programele de calculator până acum.
- Dar ar fi de râs dacă fiscul nu ar găsi o modalitate de a face calculul mai complicat și de a lua mai mulți bani de la mamele pensionare. De fapt, deciziile fiscale pentru 2014 arată surprinzător o cotă de impozitare mai mare a pensiei decât se presupunea anterior.
În prezent, Ministerul Federal de Finanțe subliniază că creșterea deducerii fiscale pentru pensie nu se bazează doar pe cota de impozitare din anul începerii pensiei, ci și pe valoarea pensiei din care a fost calculată deducerea fiscală anterioară. Și pentru aceasta a fost relevant anul următor începerii pensiei.
Deoarece valoarea pensiei se schimbă de obicei la 1.7 al anului, trebuie calculată o valoare medie a pensiei pentru anul următor relevant. Această valoare este apoi aplicată cota de impozitare de atunci. Relevante sunt, așadar, valorile din anul primei stabiliri a deducerii fiscale pentru pensie, și acesta este anul următor începerii pensiei (BMF din 23.7.2015).
Aceasta înseamnă că, pentru cei care primesc o pensie din 2005 sau mai devreme, "pensia de maternitate" este neimpozabilă doar cu 50% din valoarea pensiei de atunci. Creșterile fictive ale pensiei de maternitate din anii 2005 până în 2014 sunt tratate ca sume de ajustare a pensiei și sunt impozabile integral.
Doamna Maier, care a ieșit la pensie în 2007, primește de la 1.7.2014 o pensie de maternitate pentru un copil (1 punct de pensie x valoarea actuală a pensiei (Vest) = 28,61 Euro). Pensia ei crește astfel în 2014 cu un total de 171,66 Euro (6 x 28,61 Euro). În ceea ce privește cota de impozitare, anul 2007 și pentru deducerea fiscală pentru pensie valorile din 2008 sunt relevante, astfel încât se aplică o cotă de impozitare de 54% și restul de 46% rămân neimpozabili.
În 2008, valoarea pensiei (Vest) a fost de 26,27 Euro până la 30.6 și de 26,56 Euro de la 1.7, în medie rotunjită la 26,42 Euro. Deoarece în 2008 valoarea medie a pensiei (Vest) a fost de 26,42 Euro, aceasta duce la o creștere a deducerii fiscale pentru pensie cu 72,92 Euro ([6 x 26,42 Euro] x 46% parte neimpozabilă). Conform înțelegerii anterioare, se presupunea o deducere fiscală pentru pensie de 78,96 Euro (46% din 171,66 Euro).
În 2015, pensia de maternitate pentru un copil este de 346,92 Euro (6 x 28,61 Euro + 6 x 29,21 Euro) și deducerea fiscală pentru pensie este de 145,84 Euro (12 x 26,42 Euro x 46%).
În prezent, cu "Legea de îmbunătățire și stabilizare a performanței RV" din 1.1.2019, perioada de creștere a copilului pentru mamele și tații ai căror copii s-au născut înainte de 1992 a fost îmbunătățită și extinsă de la 24 la 30 de luni. În loc de 2 puncte de pensie, acum se acordă 2,5 puncte de pensie în contul de pensie sau ca supliment la pensia curentă, așa-numita "pensia de maternitate II".
Conform noii reglementări, se aplică următoarele:
- Pentru mamele și tații care ies la pensie de la 1.1.2019, perioada de creștere a copilului este prelungită cu încă 6 luni sau dreptul la pensie este mărit cu 0,5 puncte de pensie. Un punct de pensie și jumătate corespunde în prezent cu aproximativ 16 Euro (Vest) și 15,35 Euro (Est) pe lună.
- Mamele și tații care primesc deja o pensie la acest moment primesc de la 1.1.2019 un supliment care corespunde venitului din pensie pentru o jumătate de an de creștere a copilului.
- Mamele și tații pentru care pensia include deja un supliment pentru creșterea copiilor din prelungirea perioadei de creștere a copilului în 2014 primesc în viitor un supliment mărit cu un punct de pensie personal, cu condiția să fi crescut copilul în a 24-a lună calendaristică după luna nașterii. Reglementarea corespunde în principiu reglementării care a avut loc în 2014 cu extinderea perioadelor de creștere a copilului la doi ani. Această metodă de calcul pașnică are loc, la fel ca prelungirea perioadei de creștere a copilului în 2014, din motive de simplificare administrativă, astfel încât casele de asigurări de pensii să nu fie nevoite să recalculeze milioane de pensii (§ 307d Abs. 1 SGB VI).
- De la 1.1.2019, primesc un supliment de puncte de pensie personale și cei care nu au primit un supliment în 2014 (pentru că nu aveau o perioadă de creștere a copilului în contul de asigurare de pensie în a 12-a lună calendaristică), dar îndeplinesc condițiile menționate.
- Spre deosebire de reglementările din 2014 privind prelungirea perioadelor de creștere a copilului, acum ar trebui să existe un drept special de aplicare pentru cazurile care nu au primit un supliment de puncte de pensie personale din cauza creșterii copilului din 1.7.2014 sau nu primesc un supliment de puncte de pensie personale din cauza extinderii actuale a perioadelor de creștere a copilului, deoarece se bazează pe creșterea într-o anumită lună calendaristică (creșterea copilului în a 12-a sau a 24-a lună calendaristică). Noul drept de aplicare se referă, de exemplu, la adopții sau creșterea în țară după întoarcerea din străinătate, dacă adopția sau schimbarea de reședință a avut loc după a 12-a sau a 24-a lună calendaristică după luna nașterii. Condiția pentru recunoaștere este însă ca perioadele de creștere a copilului sau suplimentele să nu fie deja atribuite altor asigurați sau supraviețuitori pentru același copil, în măsura în care acest lucru este cunoscut efectiv casei de asigurări de pensii (§ 307d Abs. 5 SGB VI).
- De asemenea, pentru mamele născute înainte de 1.1.1921 care primesc o prestație de creștere a copilului conform § 294 SGB VI în loc de perioade de creștere a copilului, această prestație este mărită cu valoarea unui punct de pensie personal. Acest lucru corespunde venitului din pensie din prelungirea perioadei de creștere a copilului cu o jumătate de an (§ 295 SGB VI).
Pentru a beneficia de îmbunătățirea prestației, nu trebuie să depuneți o cerere specială. Reevaluarea perioadelor pentru copiii născuți înainte de 1992 se face din oficiu și nu trebuie solicitată.
Curtea Federală de Finanțe a decis într-o hotărâre recentă (număr dosar: X R 24/20) că deducerea fiscală pentru pensie pentru o pensionară trebuie recalculată și mărită chiar dacă o creștere a pensiei curente are loc prin așa-numita pensie de maternitate. În acest caz special, reclamanta a primit în anul în litigiu 2014 o pensie din asigurarea legală de pensie de 6.726 Euro, iar pensia ei a fost mărită cu un punct de pensie pe copil datorită pensiei de maternitate pentru doi copii eligibili.
Calculul deducerii fiscale pentru pensie de către Curtea Federală de Finanțe este complex și ia în considerare începutul pensiei în 2010, stabilirea deducerii fiscale pentru pensie în 2011 și plata fictivă a pensiei de maternitate din 2010. Se iau în considerare creșterile fictive ale punctelor de pensie personale și se stabilește o nouă deducere fiscală pentru pensie.
Administrația fiscală a folosit o altă metodă de calcul și a luat în considerare valoarea medie a pensiei la prima primire a pensiei, în loc să reducă pensia de maternitate efectivă cu creșterile intermediare ale punctelor de pensie personale. Acest lucru a dus la deduceri fiscale pentru pensie mai mici.
Asigurarea Germană de Pensii informează că rapoartele sale către birourile fiscale sunt corecte și că birourile fiscale au recalculat deja deducerile fiscale pentru pensie. Cu toate acestea, pensionarii afectați care nu sunt de acord cu valoarea deducerii fiscale pentru pensie ar trebui să contacteze biroul fiscal responsabil, deoarece numai acesta decide asupra valorii deducerii fiscale pentru pensie.
Trebuie menționat că efectele fiscale ale acestei recalculări ar trebui să fie destul de reduse pentru majoritatea contribuabililor. Cu toate acestea, este important să se asigure că calculul a fost efectuat corect pentru a nu pierde eventualele avantaje fiscale.
