Pagube la locuința proprie: Când sunt deductibile fiscal?
Cheltuielile pentru remedierea daunelor la locuința proprie utilizată pot fi deduse fiscal ca greutăți financiare excepționale conform § 33 EStG, în anumite condiții. Se aplică o sarcină proprie rezonabilă.
Cerințe pentru deducere:
- Eveniment inevitabil: Daunele trebuie să fie cauzate de un eveniment neprevăzut și inevitabil, cum ar fi inundații, furtuni, grindină, cutremure sau trăsnete. Defectele de construcție sau daunele auto-provocate nu sunt recunoscute.
- Zona de importanță vitală: Dauna trebuie să afecteze locuința sau alte zone vitale. Daunele la mașină sau garaj nu sunt luate în considerare.
- Fără posibilitate de asigurare: Dacă riscul de daune ar putea fi acoperit de o asigurare, deducerea fiscală este exclusă. Totuși, o asigurare de elemente nu este considerată o asigurare accesibilă publicului (scrisoarea BMF din 6.9.2005, BStBl. 2005 I S. 860). Aceasta înseamnă că daunele cauzate de inundații, furtuni sau grindină pot fi deduse chiar dacă nu există o asigurare corespunzătoare.
Hotărâri importante:
- Daune cauzate de dihori: Tribunalul Fiscal din Hamburg a decis că cheltuielile pentru remedierea daunelor cauzate de dihori nu sunt deductibile dacă dauna nu a fost acută, ci tolerată pe o perioadă mai lungă (hotărârea din 21.2.2020, 3 K 28/19). O plângere de neadmitere la BFH este în curs (Az. VI B 41/20).
- Contaminare cu substanțe nocive: Tribunalul Fiscal din Baden-Württemberg a decis că o renovare din cauza unei contaminări ridicate cu substanțe nocive la locuința proprie poate fi dedusă ca greutate financiară excepțională, dacă măsurile sunt necesare și demonstrabile (hotărârea din 1.2.2024, 1 K 1855/21). În cazul concret, deducerea a fost refuzată deoarece reclamantul nu a efectuat doar renovări necesare, ci a demolat casa și a reconstruit-o. De asemenea, dovezile (expertize, certificate medicale) au fost considerate insuficiente.
- Litigii: Costurile legate de litigii în timpul construcției unei locuințe nu sunt greutăți financiare excepționale și, prin urmare, nu sunt deductibile fiscal (FG Rheinland-Pfalz, hotărârea din 7.5.2020, 3 K 2036/19).
Sfaturi practice:
- Expertize prealabile: Înainte de a începe lucrările de renovare, proprietarii de case ar trebui să se asigure că pot prezenta dovezi suficiente (certificate medicale, expertize tehnice) pentru a demonstra necesitatea și inevitabilitatea măsurilor.
- Procedură de probă independentă: În caz de incertitudini, poate fi util să se inițieze o procedură de probă independentă conform § 155 FGO i.V.m. §§ 485 ff. ZPO pentru a asigura probele pentru administrația fiscală.
- Cazuri de asigurare: Verificați întotdeauna dacă riscul de daune este acoperit de o asigurare. Dacă da, deducerea fiscală este exclusă.
Mai multe informații despre posibilitățile de deducere fiscală în caz de daune cauzate de intemperii găsiți în articolul: Unwetterschäden 2021 steuerlich absetzbar.
