Când își pot deduce biroul de acasă teleoperatorii?
Începând cu 1.1.2023, considerarea fiscală a "Homeoffice" și "Homework" a fost reglementată din nou. Se disting două cazuri (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b și 6c EStG, modificat prin "Jahressteuergesetz 2022" din 16.12.2022; scrisoarea BMF din 15.8.2023, IV C 6-S 2145/19/10006):
1. Birou ca punct central
Dacă biroul este "punctul central" al activității dumneavoastră profesionale, costurile biroului pot fi deduse astfel:
- Fie la valoarea reală.
- Fie cu o sumă forfetară anuală de 1.260 Euro ca cheltuieli profesionale sau de afaceri.
Trebuie să fie un birou de acasă "adevărat", utilizat exclusiv în scop profesional și fără obiecte personale. Exemple sunt scriitori, traducători sau specialiști IT care lucrează aproape exclusiv de acasă.
2. Nu este punct central, dar activitate profesională acasă
Dacă biroul dumneavoastră nu este "punctul central", dar vă desfășurați activitatea profesională și acasă, puteți deduce fiscal următoarele:
- O sumă forfetară zilnică de 6 Euro pentru maximum 210 zile pe an, adică cel mult 1.260 Euro pe an.
Locul de muncă din locuință nu trebuie să îndeplinească condiții speciale, indiferent dacă este un colț de lucru, masa din bucătărie sau o cameră separată.
Detalii despre "Birou ca punct central"
- Suma forfetară anuală de 1.260 Euro este o sumă forfetară și nu trebuie dovedită până la acest cuantum.
- Dreptul de a deduce suma forfetară anuală în locul cheltuielilor reale se aplică uniform pentru întregul an și poate fi exercitat până la stabilirea definitivă a impozitului.
- Suma forfetară anuală este luată în considerare lunar și, în lipsa condițiilor, este redusă lunar.
- Suma forfetară anuală este personală și nu poate fi solicitată pentru diferite activități.
- O deducere a sumei forfetare zilnice (6 Euro pe zi) pentru aceeași perioadă nu este permisă.
- Dacă mai multe persoane folosesc împreună un birou de acasă, eligibilitatea este verificată individual.
Acestea sunt noile reglementări din 2023 privind considerarea fiscală a cheltuielilor pentru "Homeoffice" și "Homework".
Exemplul 1:
A și B împart un birou de acasă cu o utilizare de 50% fiecare. Biroul este punctul central al activității profesionale doar pentru A. Costurile totale sunt de 4.000 Euro și sunt împărțite corespunzător.
A poate deduce 2.000 Euro ca cheltuieli de afaceri sau profesionale, în timp ce B poate solicita doar suma forfetară zilnică de 6 Euro pe zi pentru munca în birou.
Exemplul 2:
A și B folosesc un birou de acasă comun ca punct central al activității lor profesionale pe tot parcursul anului calendaristic. Ei renunță la împărțirea costurilor și pot deduce fiecare suma forfetară anuală de 1.260 Euro ca cheltuieli de afaceri sau profesionale.
Detalii despre "Activitate profesională acasă, dar nu punct central"
Ușurarea fiscală pentru activitățile profesionale desfășurate acasă s-a schimbat de la Corona. Iată cele mai importante puncte:
- Începând cu 1.1.2023, suma forfetară pentru homeoffice a fost prelungită și mărită. Suma a fost crescută de la 5 Euro la 6 Euro pe zi și poate fi solicitată pentru maximum 210 zile de lucru acasă. Suma maximă este acum de 1.260 Euro pe an.
- Termenul "suma forfetară pentru homeoffice" a fost modificat de legiuitor pentru a clarifica faptul că este vorba despre activitatea profesională în locuința proprie, indiferent dacă este locuința principală sau de vacanță. De aceea, acum se vorbește despre o sumă forfetară pentru homework sau pur și simplu o sumă forfetară zilnică.
- Pentru a beneficia de suma forfetară zilnică, nu sunt necesare cerințe speciale pentru locul de muncă din locuință. Nu contează dacă se lucrează la masa din bucătărie, într-un colț de lucru sau într-o cameră separată. Toate cheltuielile (suplimentare) pentru utilizarea locuinței sunt incluse în suma forfetară zilnică.
- Suma forfetară zilnică este de 6 Euro pe zi și poate fi dedusă dacă mai mult de jumătate din timpul de lucru zilnic este petrecut în locuința proprie. Suma totală este limitată la 1.260 Euro pe an (210 zile x 6 Euro). Costurile pentru mijloacele de lucru pot fi deduse suplimentar.
- Angajații care au un birou recunoscut pot alege între suma forfetară anuală de 1.260 Euro și suma forfetară zilnică de 6 Euro pe zi, acestea nu pot fi aplicate simultan. Deducerea se referă întotdeauna la întreaga activitate profesională și de afaceri.
- Dacă contribuabilii desfășoară diferite activități profesionale sau de afaceri, atât suma forfetară zilnică de 6 Euro, cât și suma maximă de 1.260 Euro pot fi împărțite între diferite activități sau alocate unei activități. Sumele nu pot fi deduse de mai multe ori pentru diferite activități.
- În cazul unei gospodării duble sau al costurilor pentru un birou de acasă, o deducere suplimentară a sumei forfetare zilnice nu este permisă.
- Suma forfetară zilnică este compensată cu suma forfetară pentru angajați de 1.230 Euro, astfel încât o economie fiscală apare doar atunci când cheltuielile profesionale depășesc în total 1.230 Euro.
- Contribuabilii trebuie să înregistreze și să justifice zilele calendaristice în care au beneficiat de suma forfetară zilnică.
Ușurarea fiscală pentru activitatea profesională desfășurată acasă oferă acum mai multe posibilități de a deduce fiscal cheltuielile aferente.
