Când își pot deduce biroul de acasă din impozit persoanele care fac telelucru?
De la 1 ianuarie 2023, considerarea fiscală a "Homeoffice" și "Homework" a fost reglementată recent. Există două cazuri care trebuie distinse (articolul 4 alineatul (5) nr. 6b și 6c EStG, modificat prin "Legea fiscală anuală 2022" din 16 decembrie 2022; scrisoarea BMF din 15 august 2023, IV C 6-S 2145/19/10006):
1. Biroul ca centru al activității
Dacă biroul constituie "centrul" activității dumneavoastră profesionale, cheltuielile de studiu pot fi deduse după cum urmează:
- Ori suma efectivă
- Sau cu o sumă forfetară anuală de 1.260 de euro ca cheltuieli legate de venit sau cheltuieli profesionale
Acesta trebuie să fie un birou la domiciliu "autentic", care este utilizat exclusiv în scopuri profesionale și nu conține niciun obiect privat. Exemple în acest sens sunt scriitorii, traducătorii sau specialiștii IT care lucrează aproape exclusiv de acasă.
2. Fără centru al activității, dar cu activitate profesională la domiciliu
Dacă biroul dvs. de acasă nu este "centrul de greutate", dar vă desfășurați activitățile profesionale tot acasă, puteți deduce următoarele în scopuri fiscale:
- O indemnizație zilnică de 6 euro pentru maximum 210 zile pe an, adică maximum 1.260 euro pe an.
Locul de muncă din locuință nu trebuie să îndeplinească nicio cerință specială, indiferent dacă este un colț de lucru, masa din bucătărie sau o cameră separată.
Detalii despre "biroul ca centru al activitățiii"
- Suma forfetară anuală de 1.260 de euro este o sumă forfetară și nu trebuie dovedită până la această sumă.Opțiunea de a deduce suma forfetară anuală în locul cheltuielilor reale se aplică uniform pentru întregul an și poate fi exercitată până când evaluarea fiscală nu poate fi contestată.
- Suma forfetară anuală este luată în considerare lunar și, dacă cerințele nu sunt îndeplinite, aceasta este redusă lunar.Suma forfetară anuală este legată de persoană și nu poate fi solicitată pentru activități diferite.Deducerea alocației zilnice (6 euro pe zi) pentru aceeași perioadă nu este permisă
- Dacă mai multe persoane împart un birou la domiciliu, dreptul este evaluat individual.
Acestea sunt noile reglementări din 2023 cu privire la recunoașterea fiscală a cheltuielilor pentru "biroul de acasă" și "temele pentru acasă."
Exemplul 1:
A și B împart fiecare un birou la domiciliu pentru o utilizare de 50%. Biroul reprezintă centrul activității comerciale sau profesionale doar pentru A. Costurile totale se ridică la 4.000 de euro și sunt împărțite în mod corespunzător.
A poate deduce 2.000 de euro ca cheltuieli de afaceri sau cheltuieli legate de venit, în timp ce B poate solicita doar indemnizația zilnică de 6 euro pe zi pentru munca în birou.
Exemplul 2:
A și B folosesc un birou comun la domiciliu ca centru al activității lor profesionale pe parcursul întregului an calendaristic. Ei se abțin de la împărțirea costurilor și pot deduce fiecare suma forfetară anuală de 1 260 de euro drept cheltuieli profesionale sau cheltuieli legate de venit.
Detalii despre "Activitatea profesională la domiciliu, dar nu în centrul activitățiii"
Avantajul fiscal pentru activitățile profesionale la domiciliu s-a schimbat de la coronavirus. Iată cele mai importante puncte:
- De la 1 ianuarie 2023, indemnizația pentru biroul de acasă a fost majorată. Suma a fost majorată de la 5 euro la 6 euro pe zi și poate fi solicitată pentru un număr maxim de 210 zile de birou la domiciliu. Suma maximă este acum de 1.260 de euro pe an.
- Termenul "sumă forfetară pentru biroul de acasă" a fost modificat de legiuitor pentru a clarifica faptul că se referă la activitatea profesională în casă, indiferent dacă este vorba de locuința principală sau de vacanță. Acesta este motivul pentru care acum este menționată ca o indemnizație pentru munca la domiciliu sau pur și simplu o indemnizație zilnică.
- Pentru a beneficia de indemnizația zilnică, nu există cerințe speciale pentru locul de muncă din casă. Este irelevant dacă lucrați la masa din bucătărie, într-un colț de lucru sau într-o cameră separată. Toate cheltuielile (suplimentare) pentru utilizarea locuinței sunt incluse în indemnizația zilnică.
- Indemnizația zilnică este de 6 euro pe zi și poate fi dedusă dacă mai mult de jumătate din timpul de lucru zilnic este petrecut în locuință. Suma totală este limitată la 1 260 de euro pe an (210 zile x 6 euro). Costurile echipamentelor de lucru pot fi, de asemenea, deduse.
- Angajații care au un birouu recunoscut pot alege între suma forfetară anuală de 1 260 de euro și suma forfetară zilnică de 6 euro pe zi; acest lucru nu poate fi făcut în același timp. Deducerea se referă întotdeauna la întreaga activitate comercială și profesională.
- În cazul în care contribuabilii desfășoară diverse activități comerciale sau profesionale, atât suma zilnică de 6 euro, cât și suma maximă de 1.260 de euro pot fi împărțite între diferitele activități sau alocate unei singure activități. Sumele nu pot fi deduse mai mult de o dată pentru fiecare activitate.
- În cazul dublului menaj sau al costurilor pentru un birou la domiciliu, nu este permisă o deducere suplimentară a indemnizației zilnice. Indemnizația zilnică este compensată cu indemnizația de angajat de 1.230 de euro, astfel încât economiile fiscale apar numai dacă totalul cheltuielilor legate de venit se ridică la mai mult de 1.230 de euro.
- Contribuabilii trebuie să țină o evidență a zilelor calendaristice în care utilizează indemnizația zilnică și să furnizeze dovezi credibile.
În prezent, scutirea de impozit pentru munca de acasă oferă mai multe oportunități de a solicita cheltuielile asociate în scopuri fiscale.
