(2022)
ACTUAL: Vara cu intemperii 2021
Pe 14 și 15 iulie 2021, în Renania-Palatinat - în special în Eifel - și în Renania de Nord-Westfalia, a avut loc o catastrofă de inundații de proporții istorice, cu efecte devastatoare. Pe 17 iulie, au fost afectate și părți din Bavaria și Saxonia. Aproape 200 de persoane și-au pierdut viața. Depresiunea "Bernd" a cauzat pagube de miliarde de euro. Numeroase localități au fost devastate și parțial distruse, nenumărate persoane se confruntă cu pierderi totale, și-au pierdut bunurile și văd doar ruinele existenței lor. Pagubele sunt indescriptibil de mari. Eliminarea acestora duce la sarcini financiare extrem de ridicate. Fiscul dorește să ajute persoanele afectate și susținătorii acestora prin diverse facilități fiscale.
În cazul catastrofelor naturale care devastează regiuni întregi, administrația fiscală prevede facilități fiscale pentru persoanele afectate, pe care le pune în aplicare de la caz la caz prin așa-numitul "decret de catastrofă". La fel s-a procedat și în cazul actualei catastrofe de inundații.
În prezent, ministerele de finanțe ale landurilor afectate, Renania-Palatinat, Renania de Nord-Westfalia și Bavaria, au decis facilități fiscale pentru persoanele afectate de inundații, ape mari și revărsări. În special, cheltuielile pentru reînnoirea mobilierului, obiectelor de uz casnic și îmbrăcămintei, precum și pentru repararea daunelor la casa utilizată personal pot fi deduse fiscal ca sarcini extraordinare conform § 33 EStG.
În principiu, o deducere fiscală nu este posibilă dacă persoanele afectate au omis să încheie o "posibilitate de asigurare accesibilă și obișnuită" (R 33.2 Nr. 7 EStR). Acestea includ în special asigurarea de conținut și asigurarea de clădiri rezidențiale. Aceste asigurări acoperă daunele cauzate de inundații doar dacă este inclusă și o asigurare împotriva riscurilor naturale. Prin urmare, dacă riscul de daune ar fi putut fi acoperit printr-o astfel de asigurare, o deducere fiscală nu este posibilă. De fapt, multe daune cauzate de inundații nu sunt asigurate, deoarece persoanele afectate nu au încheiat o asigurare împotriva riscurilor naturale, nu au putut obține o astfel de asigurare sau asigurarea nu este suficient de mare.
Deoarece deducerea fiscală pentru daunele la bunuri de uz casnic, îmbrăcăminte și clădiri în cazul catastrofelor naturale este prevăzută în decretul de catastrofă și acest decret reprezintă o reglementare de clemență conform § 163 AO, condiția posibilității obișnuite de asigurare ar trebui să fie omisă în mod excepțional.
Ministerele de finanțe ale landurilor afectate au declarat că "o așa-numită asigurare împotriva riscurilor naturale nu reprezintă o posibilitate de asigurare accesibilă și obișnuită în sensul R 33.2 Nr. 7 EStR" (a se vedea și scrisoarea BMF din 21.6.2013, BStBl 2013 I S. 769, Nr. VI). Prin urmare, birourile fiscale sunt instruite să nu refuze recunoașterea costurilor de daune cauzate de inundații și revărsări din cauza lipsei unei asigurări împotriva riscurilor naturale.
Iată câteva sfaturi fiscale:
- Pentru cheltuielile dumneavoastră de reînnoire a mobilierului, obiectelor de uz casnic și îmbrăcămintei, precum și pentru repararea daunelor la casa utilizată personal, biroul fiscal va aplica o povară rezonabilă, care depinde de venitul dumneavoastră, numărul de copii și starea civilă. Aceasta variază între 1 și 7% din suma totală a veniturilor. Dacă această povară rezonabilă este depășită, fiecare euro suplimentar reduce impozitul. De aceea, merită acum să colectați cu atenție toate chitanțele pentru costuri medicale, medic și farmacie!
- Pentru lucrările de reparații, puteți solicita deducerea directă conform § 35a EStG. Puteți deduce direct din impozitul datorat 20% din costurile de muncă, precum și costurile de mașini și transport facturate, plus TVA aferentă, până la 6.000 Euro, maximum 1.200 Euro. Asigurați-vă că primiți o factură și că o plătiți doar prin transfer bancar. Dacă solicitați lucrările de reparații ca sarcini extraordinare, puteți deduce povara rezonabilă cu 20%, maximum 1.200 Euro, direct din impozitul datorat.
- Introduceți întotdeauna cheltuielile în declarația fiscală din anul în care au fost efectuate. Chiar și atunci când ați contractat un împrumut pentru a le plăti. Dobânzile curente pentru împrumut - dar nu ratele de rambursare - pot fi, de asemenea, deduse ca sarcini extraordinare în anii următori.
- Dacă finanțați costurile de daune cu fonduri primite ca dar, puteți totuși deduce cheltuielile ca sarcini extraordinare și nu trebuie să deduceți fondurile primite (decizia BFH din 22.10.1971, BStBl 1972 II S. 177).
- Fără a aștepta declarația fiscală, angajații pot solicita deja la biroul fiscal ca cheltuielile deductibile ca sarcini extraordinare să fie înregistrate ca scutire pentru deducerea lunară a impozitului pe salarii. Înregistrarea se face în caracteristicile dumneavoastră electronice de deducere a impozitului pe salarii. Astfel, impozitul pe salarii scade în fiecare lună și venitul net crește corespunzător. Utilizați formularul "Cerere de reducere a impozitului pe salarii".
Pe lângă facilitățile fiscale menționate, sunt prevăzute o serie de alte facilități fiscale. De asemenea, și alte landuri federale au emis reglementări de clemență pentru măsuri de ajutor.
Chiar și în afara marilor zone de catastrofă, au apărut daune mari din cauza furtunilor locale. Și aici se pune întrebarea în ce măsură proprietarii de locuințe pot deduce fiscal costurile de reparare a daunelor, adică în cazurile în care decretele de catastrofă nu se aplică direct.
Mai întâi, principiul: puteți deduce cheltuielile pentru repararea daunelor cauzate de un "eveniment inevitabil" la locuința dumneavoastră ca sarcini extraordinare conform § 33 EStG, în măsura în care acestea nu sunt acoperite de asigurare. Nu există o limită superioară pentru deducerea fiscală, dar trebuie să suportați o povară rezonabilă între 1 și 7% - în funcție de venit și starea civilă. Pentru recunoașterea fiscală se aplică următoarele condiții:
- Dauna trebuie să fie cauzată de un eveniment inevitabil: Evenimente inevitabile sunt incendiu, inundații, furtună, grindină, cutremur, trăsnet, alunecare de teren, presiune de zăpadă, efecte de război, expulzare sau persecuție politică, prăbușire de avion, avalanșă, accident nuclear, inundație bruscă, reflux (BFH 6.5,1994, III R 27/92; BFH 29.3.2012, VI R 70/10).
- Dauna trebuie să afecteze un domeniu existențial important: Un "domeniu existențial important" este locuința. Nu sunt luate în considerare daunele, de exemplu, la mașină, garaj sau la amenajările exterioare sau daunele la terasă.
- Nu trebuie să existe indicii de culpă proprie: În cazul daunelor cauzate de "evenimente inevitabile", cum ar fi catastrofele naturale, culpa proprie este exclusă.
- Nu trebuie să existe cereri de despăgubire realizabile: Cheltuielile nu sunt obligatorii "dacă pot fi evitate prin utilizarea altor posibilități de despăgubire, cu condiția ca utilizarea acestora să nu fie în mod excepțional nerezonabilă" (decizia BFH din 20.9.1991, BStBl 1992 II S. 137).
- Nu există o posibilitate obișnuită de asigurare pentru riscul de daune: În principiu, o deducere fiscală nu este posibilă dacă persoanele afectate au omis să încheie o "posibilitate de asigurare accesibilă și obișnuită" (R 33.2 Nr. 7 EStR). Acestea includ în special asigurarea de conținut și asigurarea de clădiri rezidențiale. Aceste asigurări acoperă daunele cauzate de inundații doar dacă este inclusă și o asigurare împotriva riscurilor naturale. Prin urmare, dacă riscul de daune ar fi putut fi acoperit printr-o astfel de asigurare, o deducere fiscală nu este posibilă. De fapt, multe daune cauzate de inundații sau reflux nu sunt asigurate, deoarece persoanele afectate nu au încheiat o asigurare împotriva riscurilor naturale.
Dacă funcționarul fiscal vine cu acest argument, îi puteți răspunde astfel: Pentru persoanele afectate de o catastrofă meteorologică, această restricție nu se aplică. Autoritățile fiscale au convenit de mult timp că "o așa-numită asigurare împotriva riscurilor naturale nu reprezintă o posibilitate de asigurare accesibilă și obișnuită în sensul R 33.2 Nr. 7 EStR" (scrisoarea BMF din 1.10.2002, BStBl 2002 I S. 960; de asemenea, scrisoarea BMF din 6.9.2005, BStBl 2005 I S. 860). Birourile fiscale nu pot refuza cheltuielile din cauza lipsei unei asigurări împotriva riscurilor naturale.
Chiar și în cazul daunelor asigurate sau asigurabile, poate fi luată în considerare o deducere fiscală, de exemplu, în cazul unei franșize sau al costurilor de daune care depășesc suma maximă asigurabilă.
Problemă de subasigurare: FG Köln nu a recunoscut costurile din cauza subasigurării ca sarcină extraordinară. "Căci nu poate exista nicio diferență între cineva care nu are deloc o asigurare sau doar o asigurare insuficientă" (FG Köln din 20.12.2000, EFG 2001 S. 438).
Pentru lucrările de reparații, puteți solicita deducerea directă conform § 35a EStG. Puteți deduce direct din impozitul datorat 20% din costurile de muncă, precum și costurile de mașini și transport facturate, plus TVA aferentă, până la 6.000 Euro, maximum 1.200 Euro. Asigurați-vă că primiți o factură și că o plătiți doar prin transfer bancar.
Daunele la casele și apartamentele închiriate nu sunt deduse ca sarcini extraordinare, ci ca cheltuieli de publicitate pentru veniturile din închiriere. În acest caz, nu se aplică condițiile menționate mai sus ale "evenimentului inevitabil" și "domeniului existențial important". Pentru persoanele independente și comercianți, cheltuielile pentru clădirile de afaceri reprezintă cheltuieli de afaceri.
