Tribunalul fiscal nu a luat în considerare o valoare de schimb pentru noul duș. Deoarece, conform noii jurisprudențe BFH, în cazul lucrărilor de reamenajare din cauza handicapului, cheltuielile sunt atât de mult determinate de situația de constrângere a handicapului, "încât obținerea unei eventuale valori de schimb trece în plan secundar în lumina circumstanțelor generale" (BFH, hotărârea din 24.2.2011, BStBl. 2011 II p. 1012).
De asemenea, un avantaj comercial nu este luat în considerare: "O valoare de schimb care se bazează exclusiv pe utilizarea posibilă a modificărilor de către membrii familiei fără handicap nu este o valoare de schimb reală și, prin urmare, nepotrivită pentru a justifica o interdicție de deducere" (BFH, hotărârea din 22.10.2009, BStBl. 2010 II p. 280).
