Инструкция к полям:
Общая сумма амортизации по собирательным статьям (Sammelposten)
Введите здесь малоценные активы, стоимость приобретения или производства которых составляет от 250 евро до 1000 евро без налога с оборота, которые учитываются в единой собирательной статье.
Собирательная статья должна распределяться равномерно на 5 лет. Таким образом, сводное начисление износа в год приобретения, как и в каждый последующий год в течение четырех лет, составляет 20%.
То, что необходимо знать о собирательной статье и сводном начислении износа (Sammelabschreibung):
- Чистая сумма (без налога с оборота) от 250 евро до 1.000 евро является решающей для включения в собирательную статью. Это также относится к малым предпринимателям, которые не имеют права на вычет предварительного налога (Vorsteuerabzug) на основании положения о малом предпринимательстве согласно ст. 19, ч. 1 Закона о налоге на добавленную стоимость (UStG), а также к предпринимателям, осуществляющим сделки, необлагаемые налогом с оборота, например, врачи (положение 9b, ч. 2 Регламента подоходного налога (EStR)). Впрочем, собирательная статья амортизируется из валовой суммы (включая налог с оборота). Лица, имеющие право на вычет предварительного налога, вычитают налог с оборота как предварительный налог.
- Отсутствует возможность амортизировать затраты в течение нормального срока эксплуатации вместо собирательной статьи.
- Каждый год должна создаваться новая собирательная статья (новая учетная запись) и списываться заново на протяжении 5 лет.
- В течение первого года совокупная амортизация также составляет 20%, даже если актив или отдельные активы собирательной статьи не будут приобретены до конца года. Пропорциональная временная амортизация, как и прежде, здесь не применяется.
- Операции, которые относятся к отдельному активу, не имеют налогового эффекта. На стоимость собирательной статьи и на сводное начисление износа не влияют продажа, выбытие или обесценивание отдельного актива. Поэтому выведенный актив не подлежит списанию. Если, например, Вы покупаете актив за 800 евро и через некоторое время продаете его снова, Вы должны указать выручку (Erlös) как доход (Ertrag) и полностью уплатить налог на него, но Вы не можете списать с учета актив, содержащийся в пуле.
SteuerGo: Стандартный срок эксплуатации отдельных активов не имеет значения. Таким образом, сводное начисление износа на 5 лет является
- невыгодной для активов с более коротким сроком эксплуатации, например, компьютеров (обычно 3 года) и
- выгодной для активов с более длительным сроком эксплуатации, например, копировальных машин (обычно 7 лет) или мебели (обычно 13 лет).
С 1 января 2021 года вступает в силу новая норма, особенно благоприятная для компьютеров всех видов и для программного обеспечения: Федеральное министерство финансов предусматривает чрезвычайно щедрую норму, согласно которой срок эксплуатации обычно составляет один год. Это означает: расходы на приобретение ПК и программного обеспечения теперь всегда - независимо от суммы - могут быть полностью вычтены в качестве расходов, связанных с получением дохода, или операционных расходов в год приобретения (письмо BMF от 26.02.21, IV C 3-S 2190/21/10002:013).
