Какое налоговое значение имеет брак моего ребенка?

С 2012 года действует новое законодательство о пособии на ребенка в случае, если ребенок состоит в браке. Теперь совершеннолетние дети до 25 лет, которые проходят профессиональное обучение, выполняют волонтерскую службу, находятся в переходном периоде или ожидают начала обучения, учитываются в налоговом порядке независимо от размера их дохода.

Если ребенок состоит в браке и супруг хорошо зарабатывает, семейные кассы ранее отказывали родителям в пособии на ребенка. Право на получение пособия существовало, как правило, только до вступления ребенка в брак. С момента заключения брака родители больше не обязаны в первую очередь обеспечивать ребенка, это обязанность супруга ребенка. Так гласила тогдашняя "Инструкция по детскому пособию" (DA 31.2.2, BStBl. 2012 I S. 746).

Однако Федеральный финансовый суд к великой радости многих родителей постановил, что вступление ребенка в брак не лишает их права на пособие на ребенка или налоговые льготы. Родители имеют право на пособие на ребенка, состоящего в браке, который проходит профессиональное обучение и еще не достиг 25 лет, независимо от дохода супруга или заработной платы ребенка. Не требуется, чтобы существовала "типичная ситуация содержания", и также не должен иметь место дефицитный случай (постановление BFH от 17.10.2013, III R 22/13, BStBl. 2014 II S. 257).

Какое налоговое значение имеет брак моего ребенка?

Что следует учитывать в отношении пособия на ребенка и налоговых вычетов во время референдариата?

До сих пор мы знали термины первичное и второе образование - с одинаковыми условиями, но разными последствиями для детского пособия и вычета расходов на рекламу:

(1) Детское пособие у родителей: Во время первичного образования детское пособие и налоговые льготы предоставляются без ограничений до достижения ребенком 25-летнего возраста. Для второго образования льготы предоставляются только в том случае, если ребенок не работает или работает менее 20 часов в неделю во время учебы, а также в период ожидания или переходный период, или если имеется служебное учебное соглашение (§ 32 Abs. 4 Satz 2 EStG).

(2) Налоговый вычет у ребенка: Ребенок может вычесть расходы на первичное образование только в ограниченном размере до 6.000 евро в качестве специальных расходов, если они не связаны с обучением в рамках служебного соглашения (учеба). Расходы на дальнейшее образование после получения первой профессиональной квалификации могут быть вычтены в неограниченном размере как расходы на рекламу (§ 4 Abs. 9, § 9 Abs. 6, § 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG).

Окончание учебной программы, в результате которой приобретается профессиональная квалификация для прохождения профессиональной подготовки или введения в профессию, считается первым профессиональным образованием. Таким образом, с первым государственным юридическим экзаменом первичное профессиональное образование, как правило, считается завершенным.

Согласно предыдущему законодательству, референдатура считалась вторым образованием, которое проходило в рамках служебного учебного соглашения.

Это означает: Во время референдатуры у родителей с 2012 года было право на детское пособие или налоговые льготы, поскольку второе образование проходило в рамках служебного учебного соглашения и потому, что размер дохода ребенка больше не имел значения. Сам ребенок мог заявить о своих расходах как о расходах на рекламу.

Однако с 2015 года референдатура, начатая в тесной временной связи с подготовкой ко второму государственному экзамену, все еще является частью первичного образования. Это означает, что теперь родители имеют право на детское пособие без проверки, является ли референдатура служебным учебным соглашением или работой. Ребенок, как и прежде, может вычитать свои профессиональные расходы как расходы на рекламу (письмо Федерального министерства финансов от 08.02.2016, Tz. 18).

Что следует учитывать в отношении пособия на ребенка и налоговых вычетов во время референдариата?

Когда я имею право на получение пособия на ребенка и налогового вычета на ребенка для совершеннолетнего ребенка?

Пока Ваш ребенок несовершеннолетний, Вы получаете либо пособие на ребенка, либо налоговые льготы (детский налоговый вычет, а также вычет на уход, воспитание и обучение). Для совершеннолетних детей право на получение пособия сохраняется, если они обучаются и не достигли 25 лет.

Для детей с инвалидностью, наступившей до 25 лет и препятствующей самостоятельному обеспечению, право на получение пособия на ребенка действует без возрастного ограничения.

Совершеннолетние дети и пособие на ребенка

Право на получение пособия на ребенка для совершеннолетних детей существует, если они:

• проходят обучение или добровольную службу,
• временно прерывают обучение по болезни или беременности,
• находятся в переходный период до четырех месяцев между двумя этапами обучения,
• зарегистрированы как безработные (до 21 года) и работают не более чем на мини-работе (до 538 евро).

Для совершеннолетних детей проверка доходов больше не проводится. Важно, является ли это первым или вторым образованием. Для второго образования действуют дополнительные условия:

• работа не более 20 часов в неделю,
• незначительная или краткосрочная занятость (мини-работа или временная работа),
• второе образование в рамках трудовых отношений.

Примечание в случае длительной болезни

В случае длительной болезни Вашего ребенка Вам следует обратиться в семейную кассу и подтвердить возможность продолжения обучения. Необходима медицинская справка о предполагаемой продолжительности болезни.

Когда я имею право на получение пособия на ребенка и налогового вычета на ребенка для совершеннолетнего ребенка?

Имеете ли Вы право на получение пособия на ребенка и налогового вычета на ребенка, если ребенок проходит добровольную службу?

Если дети в возрасте от 18 до 25 лет (до достижения 25-летнего возраста) проходят добровольный социальный год, добровольный экологический год или определенные другие виды добровольной службы, они продолжают учитываться в налоговых целях.

С 2012 года к ним относятся, в частности, Федеральная волонтерская служба (Bufdi) и другая служба за границей в соответствии с §5 Закона о Федеральной волонтерской службе.

• Добровольный год в соответствии с Законом о молодежной волонтерской службе также может быть проведен за границей. Важно, чтобы организация имела головной офис в Германии.
• Если ребенок участвует в европейской программе "Молодежь в действии", он может получать пособие на ребенка в течение двенадцати месяцев.
• Кроме того, ребенок может быть учтен, если он проходит международную молодежную волонтерскую службу, волонтерскую службу в области развития "weltwärts" или волонтерскую службу "всех поколений".

Важное примечание Федерального финансового суда

Право на пособие на ребенка не возникает, если ребенок, проходящий обучение, после достижения 25-летнего возраста обязался пройти многолетнюю службу в области защиты от катастроф и был освобожден от военной службы. Это также касается других служб с аналогичным эффектом, таких как санитарные службы в Немецком Красном Кресте, Службе помощи Иоаннитов или Мальтийской службе помощи, а также технические службы в Технической службе помощи (постановление Федерального финансового суда от 19.10.2017, III R 8/17).

Актуальная судебная практика

Федеральный финансовый суд также постановил, что пособие на ребенка не выплачивается, если ребенок не может начать обучение из-за болезни и в это время не проходит признанную волонтерскую службу. В конкретном случае дочь не смогла начать запланированный FSJ после окончания школы по болезни. Федеральный финансовый суд разъяснил: простого намерения позже начать обучение или волонтерскую службу недостаточно. Решающее значение имеет то, что ребенок фактически проходит обучение или выполняет одну из служб, указанных в § 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 EStG (постановление Федерального финансового суда от 9.9.2020, III R 15/20).

Имеете ли Вы право на получение пособия на ребенка и налогового вычета на ребенка, если ребенок проходит добровольную службу?

Когда будет признано профессиональное обучение или школьное образование моего совершеннолетнего ребенка?

Для совершеннолетних детей младше 25 лет Вы продолжаете получать пособие на ребенка и налоговые льготы на детей, если Ваш ребенок проходит профессиональное или школьное обучение. Каждый месяц проверяется отдельно, проходит ли Ваш ребенок профессиональное обучение.

Профессиональное обучение может проходить как в Германии, так и за границей. Это не обязательно должно быть мероприятие, обязательное для определенной профессии. Речь идет скорее о приобретении знаний и навыков, которые являются основой для выбранной профессии.

К обучению относится посещение общеобразовательной школы, специализированного вуза или университета. Пособие на ребенка выплачивается также во время практического обучения, например, учебы или дистанционного обучения. Также докторантура после учебы, референдатура, посещение мастерской школы, языковая стажировка за границей или стажировка считаются профессиональным обучением. Также пребывание за границей в качестве Au-pair считается профессиональным обучением, если соответствующее обучение языку составляет не менее десяти часов в неделю. Программы „Work and Travel“ обычно не учитываются.

Практическое обучение или учеба в вузе заканчиваются, когда результат экзамена объявляется в письменной форме. В этом месяце Вы в последний раз имеете право на пособие на ребенка. Если Ваш ребенок бросает обучение или после экзаменов, но до объявления результатов, устраивается на полную ставку, право на пособие сразу же прекращается.

Когда будет признано профессиональное обучение или школьное образование моего совершеннолетнего ребенка?

Как оценивается несколько обучений как единая мера?

Несколько этапов обучения как единая мера

Многие дети проходят несколько этапов обучения, например, обучение и учеба в университете. Для получения права на детское пособие ранее имело значение, является ли это первичным или вторичным образованием. В то время как первичное образование предоставляет ограниченные налоговые льготы, расходы на обучение при вторичном образовании могут быть вычтены без ограничений – однако только при занятости не более 20 часов в неделю.

Многоступенчатое профессиональное обучение: новое правовое положение

Согласно решению Федерального финансового суда (BFH) (приговор от 15.04.2015, V R 27/14), дальнейшее обучение может считаться первичным, если:

• существует тесная временная и профессиональная связь с первым обучением и
• цель профессиональной деятельности еще не достигнута.

Эта ситуация называется многоступенчатым профессиональным обучением.

Преимущества многоступенчатого профессионального обучения

Для родителей:
Право на детское пособие сохраняется – независимо от занятости ребенка.

Для детей:
Расходы на дальнейшее обучение могут быть заявлены как расходы на обучение без ограничений, как только завершено первичное обучение.

Расходы на обучение: разграничение остается

Для вычета расходов на обучение первичным считается только обучение, которое:

• длится не менее 12 месяцев на полный рабочий день,
• завершается экзаменом.

Начиная со второго обучения, все расходы могут быть вычтены без ограничений; убытки могут быть перенесены.

Пример: многоступенчатое обучение

Ганс завершает обучение на электронщика в феврале 2012 года и с августа посещает профессиональную школу для подготовки к учебе в университете. Хотя он временно работает на полную ставку, BFH признает тесную временную и профессиональную связь – все обучение считается единой мерой. Результат: право на детское пособие сохраняется.

Решения BFH: нет детского пособия при обучении без отрыва от производства

BFH в нескольких решениях разъяснил:
Детское пособие отменяется, если дальнейшее обучение проходит наряду с работой на полную ставку и работа является приоритетной. Типичные случаи:

• Заочное обучение при 40-часовой рабочей неделе
• Вечерняя школа мастеров, дневная работа на полную ставку
• Обучение на специалиста наряду с работой на полную ставку

Даже если решения частично возвращались в суды низшей инстанции, BFH указывает на четкую линию: Работа на полную ставку = нет детского пособия, если обучение проходит параллельно.

Схема проверки: когда обучение считается единым?

1. Профессиональная связь: Является ли второе обучение продолжением первого?
   → Если нет: право только при занятости не более 20 часов в неделю.
2. Временная связь:
   Следует ли второе обучение вскоре после первого?
   → Если нет: также соблюдать правило 20 часов.
   Примечание: Несколько месяцев перехода не являются проблемой (BFH, III R 32/17).
3. Работа после первого окончания:
   Используется ли квалификация уже в работе?
   → Если да: нет детского пособия, так как работа в приоритете.
   → Если нет: право на детское пособие возможно, если обучение преобладает.
4. Общий обзор:
   Является ли обучение основной целью или только дополнением к работе?
   - При работе на полставки с акцентом на обучение → право на детское пособие скорее всего да.
   - При работе на полную ставку с вечерними курсами → право на детское пособие скорее всего нет.
   - Пограничный случай: Небольшое превышение 20-часового лимита может быть незначительным, если обучение явно в приоритете.

Примечание: налоговый вычет на ребенка

Те же критерии применяются для права на налоговый вычет на ребенка в подоходном налоге. 

Вывод: Является ли несколько обучений единой профессиональной подготовкой, зависит от профессиональной и временной связи, а также от роли возможной работы. Детское пособие выплачивается только в том случае, если обучение в приоритете, а не работа.

Как оценивается несколько обучений как единая мера?

Сохраняется ли мое право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не найдет место для обучения?

Если ребенок не приступает к обучению, последствия для права на получение пособия на ребенка следующие:

• Усилия по получению образования: Ребенок учитывается в налоговых целях только в том случае, если он серьезно стремится получить место обучения и может подтвердить эти усилия соответствующими документами.
• Не принят предложенный учебный курс: Если ребенку предложено место обучения, но он не принимает его по личным причинам, ребенок, как правило, больше не считается "желающим обучаться". В таких случаях право на пособие на ребенка прекращается по истечении срока принятия места обучения.
• Отсрочка начала обучения: Отсрочка начала обучения по школьным, учебным или организационным причинам не влияет на признание желания обучаться. Временная болезнь ребенка также может оправдать отсрочку.
• Прерывание обучения по болезни: Если ребенок не может начать обучение из-за болезни и окончание болезни не предвидится, как правило, права на пособие на ребенка нет.
• Регистрация в качестве ищущего работу или место обучения: Дети должны незамедлительно зарегистрироваться в качестве ищущих работу или место обучения в случае длительного ожидания места обучения или перерывов в обучении, желательно вскоре после окончания или перерыва в обучении. Ребенок, ищущий работу, учитывается до достижения 21 года, ребенок, ищущий место обучения, - до 25 лет.
• Учет во время болезни: Если ребенок заболевает во время обучения, право на пособие на ребенка обычно сохраняется, если трудовые отношения на время обучения продолжаются во время болезни.
• Длительная болезнь и обучение: Если болезнь длится более шести месяцев, в каждом конкретном случае решается, можно ли ожидать продолжения обучения. Если нет, пособие на ребенка больше не выплачивается.
• Прекращение обучения по болезни: Если трудовые отношения на время обучения прекращаются из-за болезни ребенка и болезнь не является временной, право на пособие на ребенка прекращается. В таких случаях может быть рассмотрена возможность учета в качестве "ребенка, ищущего место обучения" или "ребенка с инвалидностью" в зависимости от обстоятельств.
• Болезнь, которая, как ожидается, продлится более шести месяцев: В таких случаях может быть рассмотрена возможность учета в качестве "ребенка с инвалидностью". При определенных условиях пособие на ребенка может выплачиваться и после достижения 25-летнего возраста.

Справки и подтверждения: Во многих случаях требуются медицинские справки или другие подтверждения для сохранения права на пособие на ребенка.

В целом последствия для права на получение пособия на ребенка зависят от различных факторов, включая причины непоступления на обучение и продолжительность болезни. В таких случаях рекомендуется как можно раньше связаться с семейной кассой и предоставить необходимые подтверждения для сохранения права на пособие на ребенка.

Сохраняется ли мое право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не найдет место для обучения?

Как влияют перерывы в обучении на мое право на получение пособия на ребенка?

Zwischen zwei Ausbildungsabschnitten dürfen bis zu vier volle Kalendermonate liegen. So lange besteht Anspruch auf Kindergeld, sofern das Kind noch unter 25 Jahre alt ist. Hat es innerhalb dieser Frist keine Ausbildung begonnen, müssen Sie nachweisen, dass es sich um einen Platz bemüht hat, etwa durch entsprechende Bewerbungsschreiben oder Absagen und gegebenenfalls die Meldung beim Jobcenter. In diesem Fall können Kindergeld und Freibeträge länger gewährt werden.

Dauert die Übergangszeit allerdings länger als vier Monate, etwa weil Ihr Kind nach dem Abitur erstmal ein halbes Jahr um die Welt reist, verlieren Sie Ihre Ansprüche schon von Anfang an. Die Ausbildungslücke darf höchstens vier volle Kalendermonate betragen, muss also spätestens im Monat nach dem vierten Monat beendet sein.

Typische Ausbildungslücken ist etwa die Übergangszeit zwischen Abitur und Studium oder die Zeit vor oder nach einem Freiwilligendienst oder dem freiwilligen Wehrdienst.

Beispiel: Ihre Tochter macht das Abitur und beendet die Schule am 15. Mai. Mit einer Ausbildung oder einem Studium sollte sie spätestens im Oktober beginnen, damit Sie als Eltern auch in der Übergangsphase weiterhin Kindergeld oder steuerliche Freibeträge erhalten.

Aktuell hat der Bundesfinanzhof entschieden, dass kein Anspruch auf Kindergeld besteht, wenn ein Kind seine Ausbildung wegen einer Krankheit nicht beginnen kann und das Ende der Erkrankung nicht absehbar ist (BFH-Urteil vom 12.11.2020, III R 49/18).

Aktuell hat der Bundesfinanzhof zudem entschieden, dass der krankheitsbedingte Abbruch eines Freiwilligendienstes zum Verlust des Kindergeldanspruchs führt (BFH-Urteil vom 9.9.2020, III R 15/20).

Как влияют перерывы в обучении на мое право на получение пособия на ребенка?

Могу ли я получать пособие на ребенка, если мой ребенок безработный?

Родители также имеют право на получение пособия на ребенка или налоговых льгот на ребенка, если их совершеннолетний ребенок безработный и ему еще не исполнился 21 год. Условием является то, что ребенок зарегистрирован в агентстве по трудоустройству, центре занятости или соответствующем учреждении в странах ЕС/ЕЭЗ или Швейцарии в качестве соискателя работы (§ 32 абз. 4 предложение 1 № 1 Закона о подоходном налоге).

Незначительная занятость не влияет на право

Право на получение пособия на ребенка сохраняется, если ребенок занят на неполной или краткосрочной работе:

• Максимальный средний месячный заработок 556 евро (мини-работа)
• Краткосрочная занятость: не более 3 месяцев или 70 рабочих дней в году, не на профессиональной основе
• Еженедельное рабочее время менее 15 часов

В этих случаях ребенок по-прежнему считается безработным.

Когда заканчивается регистрация в качестве соискателя работы?

Право на получение пособия на ребенка прекращается, если регистрация в качестве соискателя работы заканчивается. Согласно Федеральному финансовому суду (постановление от 22.09.2022, III R 37/21), это происходит только при определенных условиях:

Регистрация в качестве соискателя работы заканчивается:

• По явному заявлению ребенка (§ 38 абз. 4 предложение 1 № 2 SGB III аналогично)
• По решению агентства по трудоустройству
• В случае нарушения обязательств ребенком, что оправдывает прекращение посредничества (§ 38 абз. 3 предложение 2 SGB III)

При отсутствии нарушения обязательств или снятия с учета регистрация в качестве соискателя работы сохраняется для целей получения пособия на ребенка – возможно, до 21-го дня рождения.

Служебная инструкция по детскому пособию 2025 (DA-KG 2025)

Семейные кассы руководствуются актуальной служебной инструкцией по детскому пособию 2025 (DA-KG 2025 Tz. A 14.1). Важные моменты:

• Если прекращение посредничества произошло правомерно, право на получение пособия на ребенка утрачивается.
• Не влияют на право: незначительная занятость, самостоятельная деятельность менее 15 часов в неделю, рабочие места в соответствии с § 16d SGB II
• Также признается регистрация в качестве соискателя работы в странах ЕС/ЕЭЗ или Швейцарии.
• Подтверждение осуществляется с помощью справки агентства по трудоустройству или центра занятости – например, с помощью формы KG 11a. Дополнительные проверки не требуются.

Важное примечание

Служебная инструкция по детскому пособию не является законодательным актом, а представляет собой внутреннее административное предписание. Для финансовых судов она не является обязательной – решающими являются только закон и судебная практика.

Могу ли я получать пособие на ребенка, если мой ребенок безработный?

Как обеспечить право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок проходит добровольную службу?

Дети в возрасте от 18 до 25 лет (до достижения 25-летнего возраста) учитываются в налоговых целях, если они проходят добровольный социальный год, добровольный экологический год или выполняют определенные другие добровольные службы. С 2012 года к ним относятся, в частности, Федеральная волонтерская служба (Bufdi) и другая служба за границей в соответствии с §5 Закона о Федеральной волонтерской службе.

Добровольный год в соответствии с Законом о молодежной волонтерской службе также может быть проведен за границей. Важно, чтобы организация имела главный офис в Германии.

Если ребенок участвует в европейской программе "Молодежь в действии", он может получать детское пособие в течение двенадцати месяцев.

Кроме того, ребенок может быть учтен, если он проходит Международную молодежную волонтерскую службу, волонтерскую службу в области развития "weltwärts" или волонтерскую службу "всех поколений".

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что для ребенка, находящегося на обучении, после достижения 25-летнего возраста право на детское пособие не возникает, если он обязался на многолетнюю службу в области защиты от катастроф и поэтому был освобожден от военной службы (решение от 19.10.2017, III R 8/17). Это решение также влияет на другие службы в области защиты от катастроф, выполняемые наряду с обучением, которые привели к освобождению от военной службы (например, санитарные службы в Немецком Красном Кресте, Службе помощи Иоаннитов или Мальтийской службе помощи, технические службы в Технической службе помощи).

Как обеспечить право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок проходит добровольную службу?

Как долго я буду получать пособие на ребенка с инвалидностью?

Для ребенка с инвалидностью Вы получаете пособие на ребенка или налоговые льготы без ограничения по времени, если выполнены определенные условия:

Ребенок учитывается в налоговых целях, если он из-за физической, умственной или эмоциональной инвалидности не в состоянии содержать себя. Это означает, что он не может покрывать свои жизненные расходы и дополнительные потребности, связанные с инвалидностью, за счет собственного дохода и имущества.

Это можно подтвердить, как правило, с помощью удостоверения инвалида, в котором указана отметка «H», и если степень инвалидности составляет не менее 50 процентов. Тот факт, что ребенок не работает, не должен быть связан с плохой ситуацией на рынке труда, а должен быть обусловлен инвалидностью.

Чтобы воспользоваться налоговыми льготами для ребенка без возрастного ограничения, инвалидность должна наступить до достижения им 25-летнего возраста.

Как долго я буду получать пособие на ребенка с инвалидностью?

Как обеспечить право на получение пособия на ребенка во время профессионального обучения моего ребенка?

До тех пор, пока Вашему ребенку не исполнилось 25 лет и он находится на профессиональном обучении, Вы имеете право на получение пособия на ребенка или налоговой льготы на ребенка. Это может быть производственное обучение, а также учеба в университете или, например, посещение колледжа, профессионального училища или технического училища.

Если ребенок вынужден временно прервать обучение из-за болезни или беременности, право на получение пособия на ребенка сохраняется. То же самое относится к четырехмесячному переходному периоду между двумя этапами обучения, возможно, и дольше, если ребенок сначала безуспешно пытался найти обучение.

Для зарегистрированных как безработные детей пособие на ребенка может выплачиваться до 21-го дня рождения, даже если они работают на мини-работе.

Федеральный финансовый суд (BFH) в следующих двух решениях признал профессиональное обучение:

Серьезная подготовка к экзамену на аттестат зрелости для лиц, не посещающих школу, считается профессиональным обучением - по крайней мере, с месяца регистрации на экзамен (BFH, 18.03.2009, Az. III R 26/06)

Серьезная и устойчивая подготовка к повторному экзамену также считается профессиональным обучением, даже если формальные трудовые отношения больше не существуют (BFH, 2.4.2009, Az. III R 85/08).

Важно: При перерывах в обучении более четырех месяцев дети должны обязательно зарегистрироваться как ищущие работу или место обучения, и сделать это как можно скорее после окончания или прерывания соответствующего обучения. В этом случае ограничение на четырехмесячный период не применяется. Ребенок, ищущий работу, учитывается до 21 года, ребенок, ищущий место обучения, - до 25 лет.

Как обеспечить право на получение пособия на ребенка во время профессионального обучения моего ребенка?

Как и когда дети с инвалидностью учитываются в налоговой декларации?

Ребенок с инвалидностью учитывается в налоговых целях у родителей, если он из-за физической, умственной или психической инвалидности не в состоянии содержать себя. Важно также, чтобы инвалидность наступила до 25-летия ребенка. В этом случае он может учитываться в налоговых целях без возрастного ограничения. Налоговый учет распространяется на следующие пункты:

Налоговое послабление для инвалидов
В зависимости от степени инвалидности каждому инвалиду предоставляется налоговое послабление для инвалидов, которое покрывает все текущие, типичные и непосредственно связанные с инвалидностью дополнительные расходы. Этот размер (от 384 евро до 7.400 евро) также предоставляется детям. Родители могут перенести на себя налоговое послабление ребенка.

Фиксированная сумма на уход
В дополнение к налоговому послаблению для инвалидов Вы можете воспользоваться фиксированной суммой на уход. В 2021 году фиксированная сумма на уход на домашний уход при степени ухода 4 или 5 была удвоена, а также введена новая фиксированная сумма для степеней ухода 2 и 3. Фиксированная сумма составляет:

• при степени ухода 2: 600 евро
• при степени ухода 3: 1.100 евро
• при степени ухода 4 или 5 или беспомощности: 1.800 евро

Чрезвычайные расходы
Расходы, связанные с инвалидностью Вашего ребенка, например, проживание в доме престарелых или расходы на амбулаторную службу ухода, Вы можете списать как чрезвычайные расходы в налоговой декларации.

Пособие на ребенка, налоговые льготы на ребенка и налоговые льготы на содержание, воспитание или обучение (BEA)
Вы можете получать пособие на ребенка для ребенка с инвалидностью после достижения 18 или 25 лет, а также использовать налоговые льготы на ребенка и налоговые льготы на содержание, воспитание или обучение (BEA), если инвалидность Вашего ребенка наступила до достижения им 25-летнего возраста. Одновременно с этим Вы также имеете право на другие налоговые льготы, связанные с пособием на ребенка, например, надбавка на ребенка к пенсионной надбавке.

Расходы на уход за ребенком
Родители могут списать до 80 процентов расходов на уход за ребенком, максимум 4.800 евро на ребенка, как особые расходы. Это также относится к детям без инвалидности до 14 лет. Для детей с инвалидностью Вы можете заявить расходы на уход и после этого возраста. В качестве доказательства обычно принимаются удостоверение инвалида, решение ведомства социального обеспечения, пенсионное удостоверение или медицинское заключение. Инвалидность должна наступить до достижения 25-летнего возраста.

Как и когда дети с инвалидностью учитываются в налоговой декларации?

Как обеспечить право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не получает место для обучения?

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что права на получение пособия на ребенка не существует, если ребенок не может начать обучение из-за болезни и окончание болезни не предвидится (постановление BFH от 12.11.2020, III R 49/18).

Важно: При перерывах в обучении более четырех месяцев дети должны обязательно зарегистрироваться в качестве соискателя работы или учебного места, и сделать это как можно скорее после окончания или перерыва в обучении. В этом случае пособие на ребенка выплачивается и в течение перерыва, превышающего четыре месяца. Ребенок, ищущий работу, учитывается до достижения 21 года, ребенок, ищущий учебное место, - до 25 лет.

Как обеспечить право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не получает место для обучения?

Что происходит, если ребенок не приступает к обучению?

Родители, как правило, имеют право на пособие на ребенка или налоговый вычет на ребенка, если их ребенку более 18 лет и он ищет место для обучения, но не нашел его (§ 32 Abs. 4 Nr. 2c EStG). Условием является то, что ребенок может подтвердить свое желание учиться соответствующими документами, такими как заявления или отказы.

Право на пособие на ребенка в период ожидания

Ребенок также учитывается, если ему было предложено место для обучения или учебы только в следующем году. В этом случае право на пособие на ребенка сохраняется непрерывно, независимо от четырехмесячного срока, пока ребенок ждет начала обучения.

Что происходит, если ребенок не принимает место для обучения?

Если ребенок не воспользуется предложением на место для обучения или учебы и не принимает его по личным причинам, право на пособие на ребенка утрачивается. Федеральный финансовый суд постановил, что ребенок, отказавшийся от места для обучения, больше не считается желающим учиться, в результате чего пособие на ребенка прекращается по истечении срока принятия (решение BFH от 26.08.2014, XI R 14/12).

Отсрочка начала обучения

Отсрочка начала обучения по организационным причинам школы или предприятия не является проблемой, если у ребенка есть подтверждение. Также принимается отсрочка из-за временной болезни, если обучение может быть начато позже (решение BFH от 28.05.2013, XI R 38/11).

Болезнь без предсказуемого окончания

Однако Федеральный финансовый суд постановил, что право на пособие на ребенка отсутствует, если ребенок не может начать обучение из-за болезни и окончание болезни не предсказуемо (решение BFH от 12.11.2020, III R 49/18).

Пособие на ребенка при ожидании более четырех месяцев

Если ожидание места для обучения или перерыв длится более четырех месяцев, ребенок обязательно должен зарегистрироваться как ищущий место для обучения или ищущий работу, чтобы сохранить право на пособие на ребенка. Ребенок, ищущий место для обучения, учитывается до 25 лет, в то время как ребенок, ищущий работу, имеет право на пособие на ребенка только до 21 года.

Важно: Если ребенок не зарегистрируется вовремя как ищущий работу или место для обучения, право на пособие на ребенка полностью утрачивается на переходный период. Так решил Финансовый суд Мюнстера, что родители потеряли право на пособие на ребенка, потому что ребенок не был зарегистрирован как ищущий место для обучения во время ожидания, вызванного пандемией (решение FG Мюнстера от 14.06.2022, 13 K 745/21 Kg).

Особые правила во время пандемии коронавируса

Если обучение объективно не может быть продолжено из-за пандемии коронавируса, право на пособие на ребенка может сохраниться, как в случае перерыва по болезни или в связи с материнством. Однако Финансовый суд Шлезвиг-Гольштейна постановил, что желание учиться отсутствует, если ребенок по собственному желанию прерывает обучение во время пандемии коронавируса и не регистрируется как ищущий место для обучения и не предпринимает активных усилий для поиска места обучения (решение от 27.03.2024, 5 V 71/23).

Что происходит, если ребенок не приступает к обучению?

Учет детей в переходный период

Для детей в возрасте от 18 до 25 лет право на получение пособия на ребенка существует в течение переходного периода до четырех полных календарных месяцев между двумя этапами обучения. То же самое относится к периоду между этапом обучения и добровольной службой, такой как добровольный социальный или экологический год или Федеральная волонтерская служба. Это также применяется в соответствии с новым законодательством с 2015 года к переходному периоду между обучением и добровольной военной службой и наоборот (§ 32 абз. 4 № 2b EStG).

Если Ваш ребенок получил подтверждение о приеме на обучение, пособие на ребенка может выплачиваться более четырех месяцев.

В противном случае, если четырехмесячный срок превышен, Вы можете предотвратить потерю пособия на ребенка, если ребенок зарегистрируется как безработный на переходный период. Это возможно, по крайней мере, до 21-го дня рождения.

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что прерывание добровольной службы по болезни приводит к потере права на получение пособия на ребенка (решение BFH от 09.09.2020, III R 15/20).

Важно: При перерывах в обучении более четырех месяцев дети должны обязательно зарегистрироваться как ищущие работу или место обучения, и сделать это как можно скорее после окончания или прерывания соответствующего обучения. В этом случае пособие на ребенка будет выплачиваться и после четырехмесячного перерыва. Ребенок, ищущий работу, учитывается до 21 года, ребенок, ищущий место обучения, - до 25 лет.

Учет детей в переходный период

Как обеспечить право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не найдет работу?

Если Ваш ребенок безработный, Вы можете продолжать получать пособие на ребенка и налоговые льготы до его 21-го дня рождения.

Мини-работа не ставит под угрозу Ваше право на пособие на ребенка. Однако ребенок должен быть зарегистрирован в качестве соискателя работы в агентстве по трудоустройству. Независимо от этого, Вы также должны своевременно информировать семейную кассу, если Ваш ребенок ищет место обучения.

Как обеспечить право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не найдет работу?

Какие добровольные службы подпадают под налоговые льготы?

Если ребенок после окончания обязательного школьного образования проходит добровольную службу, родители могут до достижения 25-летнего возраста продолжать получать пособие на ребенка и другие налоговые льготы (например, детский налоговый вычет).

Льготные виды добровольной службы

Следующие виды добровольной службы признаются в налоговом отношении:

• Добровольный социальный год (FSJ)
• Добровольный экологический год (FÖJ)
• Федеральная волонтерская служба (BFD)
• Европейская волонтерская служба в рамках Erasmus+
• Международная молодежная волонтерская служба
• weltwärts
• kulturweit
• Волонтерская служба всех поколений
• Зарубежная волонтерская служба в соответствии с § 5 BFDG

Примечание: Для участия в Европейской волонтерской службе в рамках программы Erasmus+ необходимо, чтобы служба была частью проекта, одобренного Национальным агентством.
(Решение BFH от 01.07.2020, III R 51/19)

Не льготируется: добровольная военная служба

Добровольная военная служба в соответствии с § 58b Закона о военной службе в основном не льготируется.

Исключение: С 2015 года основная подготовка и последующее обучение на рабочем месте признаются как профессиональное обучение. В этот период существует право на пособие на ребенка и налоговые льготы.

В течение первых четырех месяцев достаточно достоверного подтверждения начала службы; при более длительном обучении необходимо подтвердить его продолжительность.
(A 14.2 предложение 2, DA-KG 2015)

Особый случай: служба в области защиты от катастроф

Согласно BFH, нет права на пособие на ребенка для детей старше 25 лет, которые помимо обучения обязались пройти многолетнюю службу в области защиты от катастроф и поэтому были освобождены от военной службы.

Затронутые организации:

• Немецкий Красный Крест
• Служба помощи пострадавшим от несчастных случаев Иоаннитов
• Мальтийская служба помощи
• Техническая служба помощи (THW)

(Решение BFH от 19.10.2017, III R 8/17)

Какие добровольные службы подпадают под налоговые льготы?

Являются ли переходные периоды до и после добровольной службы льготными?

Да, переходные периоды могут при определенных условиях вызвать право на получение детского пособия и налоговых льгот, связанных с детьми, если ребенку еще нет 25 лет.

Что считается переходным периодом?

К переходным периодам относятся:

• между двумя этапами обучения
• между обучением и добровольной службой
• между добровольной службой и обучением

Переходный период может длиться не более четырех полных календарных месяцев. Следующий этап должен начаться не позднее пятого месяца. Срок рассчитывается помесячно, а не поденно.

Важно: Если переходный период длится более четырех месяцев – даже без вины ребенка – право на детское пособие полностью утрачивается за этот период, то есть также задним числом за первые четыре месяца.

Добровольная военная служба

С 2015 года также считаются переходные периоды до и после добровольной военной службы (согласно § 58b Закона о военной службе) – до четырех месяцев каждый. Это применимо, если ребенок прерывает обучение из-за военной службы.

Актуальные судебные решения и практические случаи

1. Прекращение добровольной службы по болезни

Досрочное прекращение добровольной службы по состоянию здоровья приводит к утрате права на детское пособие. (Решение BFH от 09.09.2020, III R 15/20)

2. Задержка из-за коронавируса

Ребенок, который не смог начать свой добровольный социальный год в течение четырех месяцев после окончания школы – например, из-за пандемийных задержек – теряет право на детское пособие за весь переходный период.

Финансовый суд Мюнстера отклонил правило справедливости.

Примечание: В таких случаях ребенок должен был зарегистрироваться как ищущий работу или обучение, чтобы сохранить право на детское пособие (до 21 года). (Решение FG Мюнстер от 14.06.2022, 13 K 745/21 Kg)

Являются ли переходные периоды до и после добровольной службы льготными?

Является ли прохождение добровольной военной службы льготным?

Добровольная военная служба сама по себе не дает права на получение пособия на ребенка или детских налоговых вычетов. Это не признанная добровольная служба в соответствии с § 32 абз. 4 № 2d Закона о подоходном налоге (EStG), такая как Федеральная волонтерская служба или добровольный социальный/экологический год. Аналогичная льгота, согласно Федеральному финансовому суду, невозможна (решение BFH от 03.07.2014, III R 53/13).

НО: Право на пособие на ребенка может существовать и во время добровольной военной службы, если выполнены определенные условия, например, признанное профессиональное обучение, переходный период или ожидание места обучения.

Условия учета в соответствии с § 32 абз. 4 EStG

• Профессиональное обучение (§ 32 абз. 4 № 2a EStG): Трехмесячная базовая подготовка и, при необходимости, последующее обучение на должности считаются профессиональным обучением, если они проводятся в рамках военной карьеры (например, обучение офицеров или унтер-офицеров).
• Переходный период (§ 32 абз. 4 № 2b EStG): Переходные периоды до четырех месяцев между двумя этапами обучения или между обучением и началом службы подлежат льготам.
• Ожидание места обучения (§ 32 абз. 4 № 2c EStG): Пособие на ребенка может быть предоставлено и во время военной службы, если ребенок не может найти место обучения и серьезно стремится к обучению.

Актуальное решение BFH от 20.02.2025 (III R 43/22)

Федеральный финансовый суд постановил, что добровольная военная служба сама по себе не дает права на получение пособия на ребенка. Однако: Пособие на ребенка может быть выплачено, если выполнены другие условия в соответствии с § 32 абз. 4 EStG, даже при службе более 20 часов в неделю.

Пример из решения:

• Сын проходил десятимесячную добровольную военную службу после окончания школы.
• Семейная касса признала только переходный период и базовую подготовку.
• После базовой подготовки сын служил в звании рядового.
• В это время он решил поступить в университет, но не мог начать обучение сразу.
• BFH признал право на пособие на ребенка и на период между базовой подготовкой и началом учебы, так как ребенок не мог начать обучение из-за отсутствия возможности.

Важно: Базовая подготовка не приводит к завершению первого профессионального обучения в соответствии с § 32 абз. 4 предложение 2 EStG. Также полная занятость (например, как военнослужащий на срок более 20 часов в неделю) не исключает права на пособие на ребенка, если, например, начало учебы задерживается по организационным причинам.

Обязанность предоставления доказательств и сотрудничество

• Пособие на ребенка выплачивается только в том случае, если можно доказать готовность к обучению и поиск места обучения.
• Дети старше 18 лет должны сотрудничать.
• Заявление о готовности к обучению задним числом недостаточно – необходимо предоставить конкретные доказательства (например, документы о подаче заявлений).

Налоговый совет:
Документируйте заявки и отказы заранее! Если доказательства за определенный месяц отсутствуют, право может быть аннулировано задним числом, даже при фактической готовности к обучению.

Алименты при отсутствии пособия на ребенка

Если право на пособие на ребенка утрачено (например, из-за слишком долгого ожидания), родители могут заявить алименты на ребенка как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33a абз. 1 EStG. В 2024 году максимальная месячная сумма составляет 982 евро.

Является ли прохождение добровольной военной службы льготным?

Выплачивается ли пособие на ребенка в случае более длительного переходного периода до начала учебы?

В некоторых федеральных землях, например, в Рейнланд-Пфальце, экзамены на аттестат зрелости заканчиваются уже в марте. Однако учеба в университете обычно начинается только в октябре, а профессиональное обучение часто в сентябре. Родители задаются вопросом, сохраняется ли в это время право на получение пособия на ребенка.

Основное правило: переходный период до четырех месяцев

Право на получение пособия на ребенка в соответствии с § 32 абз. 4 № 2b Закона о подоходном налоге (EStG) существует только в том случае, если переходный период между двумя этапами обучения составляет не более четырех полных календарных месяцев.

Пример:
Если экзамены на аттестат зрелости заканчиваются в марте, учеба или обучение должны начаться не позднее августа, чтобы выплаты пособия на ребенка продолжались без перерыва.

Более длительное ожидание: ребенок все же может быть учтен

Если переходный период длится более четырех месяцев, право на получение пособия в соответствии с § 32 абз. 4 № 2b EStG больше не существует. Однако ребенок может быть учтен в соответствии с § 32 абз. 4 № 2c EStG, если он не может начать обучение из-за отсутствия учебного места. Условия:

• Ребенок документально и серьезно пытается получить место для учебы или профессионального обучения.
• Имеются заявления или подтверждения, но начало обучения возможно только в более поздний срок (например, в октябре).

Определение начала и окончания учебы

Согласно решению Федерального финансового суда (BFH) от 07.07.2021, учеба начинается с первого участия в учебных мероприятиях, а не с момента получения результатов экзаменов. Она заканчивается, когда все экзаменационные работы сданы и письменно сообщены.

Важно сообщить о более длительных периодах ожидания

Дети должны незамедлительно зарегистрироваться как ищущие учебное место или работу, если начало обучения откладывается:

• Как ищущий учебное место: учет до 25 лет.
• Как ищущий работу: учет до 21 года.

Пособие на ребенка в случае болезни

• Краткосрочная болезнь во время обучения: право на пособие на ребенка сохраняется.
• Болезнь более шести месяцев: семейная касса проверяет, будет ли обучение продолжено.
• Прекращение обучения из-за болезни: право прекращается, если только ребенок не учитывается как инвалид или ищущий учебное место.

Примечание: В случае предполагаемой длительной болезни ребенок может быть учтен как „ребенок-инвалид“ – также после 25 лет (§ 32 абз. 4 предложение 1 № 3 EStG).

Совет: ранний контакт с семейной кассой

В случае более длительных переходных периодов или болезни следует заранее информировать семейную кассу. Важны соответствующие доказательства, такие как:

• Документы о подаче заявлений или уведомления о зачислении,
• медицинские справки в случае болезни.

Текущая служебная инструкция семейных касс

Семейные кассы руководствуются пересмотренной служебной инструкцией по пособию на ребенка Федерального центрального налогового управления (BZSt от 26.05.2023, BStBl 2023 I S. 818). Она обязательна для выполнения текущих решений BFH.

Выплачивается ли пособие на ребенка в случае более длительного переходного периода до начала учебы?

Имеется ли право на получение пособия на ребенка во время добровольной военной службы?

Право на получение пособия на ребенка не предоставляется в период добровольной военной службы, так как она не считается добровольной службой в соответствии с § 32 Abs. 4 Nr. 2d EStG, в отличие, например, от Федеральной волонтерской службы или добровольного социального года. Аналогичное применение, согласно BFH, невозможно (решение от 03.07.2014, III R 53/13), так как родители обычно не несут расходов на содержание ребенка во время военной службы.

Исключения: пособие на ребенка возможно, несмотря на добровольную военную службу

Право на получение пособия на ребенка может существовать, если ребенок соответствует следующим условиям:

• Профессиональное обучение (§ 32 Abs. 4 Nr. 2a EStG),
• Переходный период между обучением и военной службой (§ 32 Abs. 4 Nr. 2b EStG),
• Ожидание места обучения (§ 32 Abs. 4 Nr. 2c EStG).

Актуальное решение Федерального финансового суда

BFH постановил 20.02.2025 (III R 43/22), что добровольная военная служба сама по себе не дает права на получение пособия на ребенка. Однако право может существовать, если ребенок, например, ожидает место обучения – даже если он работает солдатом более 20 часов в неделю после базовой подготовки.

Пример:
Ребенок проходит 10-месячную добровольную военную службу после окончания школы. Семейная касса признает пособие на ребенка только на переходный период и базовую подготовку, но не на период после этого до начала учебы. BFH не согласен с этим: даже без сопутствующего обучения право может существовать, если ребенок не смог приступить к обучению по организационным причинам.

Кроме того, базовая подготовка не считается завершенным первым профессиональным обучением в соответствии с § 32 Abs. 4 Satz 2 EStG.

Предоставление доказательств вовремя

Лицо, имеющее право на получение пособия на ребенка, должно доказать серьезные усилия ребенка по поиску места обучения. Одного намерения недостаточно – оно должно быть документировано в том же месяце с помощью заявлений и т. д. В решении было отказано в праве на один месяц, так как желание ребенка учиться объективировалось позже.

Совет: подавайте заявки заранее и документируйте доказательства.

Имеется ли право на получение пособия на ребенка во время добровольной военной службы?