Какое налоговое значение имеет брак моего ребенка?

С 2012 года действует новое законодательство о пособии на ребенка в случае, если ребенок состоит в браке. Теперь совершеннолетние дети до 25 лет, которые проходят профессиональное обучение, выполняют волонтерскую службу, находятся в переходном периоде или ожидают начала обучения, учитываются в налоговом порядке независимо от размера их дохода.

Если ребенок состоит в браке и супруг хорошо зарабатывает, семейные кассы ранее отказывали родителям в пособии на ребенка. Право на получение пособия существовало, как правило, только до вступления ребенка в брак. С момента заключения брака родители больше не обязаны в первую очередь обеспечивать ребенка, это обязанность супруга ребенка. Так гласила тогдашняя "Инструкция по детскому пособию" (DA 31.2.2, BStBl. 2012 I S. 746).

Однако Федеральный финансовый суд к великой радости многих родителей постановил, что вступление ребенка в брак не лишает их права на пособие на ребенка или налоговые льготы. Родители имеют право на пособие на ребенка, состоящего в браке, который проходит профессиональное обучение и еще не достиг 25 лет, независимо от дохода супруга или заработной платы ребенка. Не требуется, чтобы существовала "типичная ситуация содержания", и также не должен иметь место дефицитный случай (постановление BFH от 17.10.2013, III R 22/13, BStBl. 2014 II S. 257).

Какое налоговое значение имеет брак моего ребенка?

Что следует учитывать в отношении пособия на ребенка и налоговых вычетов во время референдариата?

До сих пор мы знали термины первичное и второе образование - с одинаковыми условиями, но разными последствиями для детского пособия и вычета расходов на рекламу:

(1) Детское пособие у родителей: Во время первичного образования детское пособие и налоговые льготы предоставляются без ограничений до достижения ребенком 25-летнего возраста. Для второго образования льготы предоставляются только в том случае, если ребенок не работает или работает менее 20 часов в неделю во время учебы, а также в период ожидания или переходный период, или если имеется служебное учебное соглашение (§ 32 Abs. 4 Satz 2 EStG).

(2) Налоговый вычет у ребенка: Ребенок может вычесть расходы на первичное образование только в ограниченном размере до 6.000 евро в качестве специальных расходов, если они не связаны с обучением в рамках служебного соглашения (учеба). Расходы на дальнейшее образование после получения первой профессиональной квалификации могут быть вычтены в неограниченном размере как расходы на рекламу (§ 4 Abs. 9, § 9 Abs. 6, § 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG).

Окончание учебной программы, в результате которой приобретается профессиональная квалификация для прохождения профессиональной подготовки или введения в профессию, считается первым профессиональным образованием. Таким образом, с первым государственным юридическим экзаменом первичное профессиональное образование, как правило, считается завершенным.

Согласно предыдущему законодательству, референдатура считалась вторым образованием, которое проходило в рамках служебного учебного соглашения.

Это означает: Во время референдатуры у родителей с 2012 года было право на детское пособие или налоговые льготы, поскольку второе образование проходило в рамках служебного учебного соглашения и потому, что размер дохода ребенка больше не имел значения. Сам ребенок мог заявить о своих расходах как о расходах на рекламу.

Однако с 2015 года референдатура, начатая в тесной временной связи с подготовкой ко второму государственному экзамену, все еще является частью первичного образования. Это означает, что теперь родители имеют право на детское пособие без проверки, является ли референдатура служебным учебным соглашением или работой. Ребенок, как и прежде, может вычитать свои профессиональные расходы как расходы на рекламу (письмо Федерального министерства финансов от 08.02.2016, Tz. 18).

Что следует учитывать в отношении пособия на ребенка и налоговых вычетов во время референдариата?

Когда я имею право на получение пособия на ребенка и налогового вычета на ребенка для совершеннолетнего ребенка?

Пока Ваш ребенок несовершеннолетний, Вы получаете либо пособие на ребенка, либо налоговые льготы (детский налоговый вычет, а также вычет на уход, воспитание и обучение). Для совершеннолетних детей право на получение пособия сохраняется, если они обучаются и не достигли 25 лет.

Для детей с инвалидностью, наступившей до 25 лет и препятствующей самостоятельному обеспечению, право на получение пособия на ребенка действует без возрастного ограничения.

Совершеннолетние дети и пособие на ребенка

Право на получение пособия на ребенка для совершеннолетних детей существует, если они:

• проходят обучение или добровольную службу,
• временно прерывают обучение по болезни или беременности,
• находятся в переходный период до четырех месяцев между двумя этапами обучения,
• зарегистрированы как безработные (до 21 года) и работают не более чем на мини-работе (до 538 евро).

Для совершеннолетних детей проверка доходов больше не проводится. Важно, является ли это первым или вторым образованием. Для второго образования действуют дополнительные условия:

• работа не более 20 часов в неделю,
• незначительная или краткосрочная занятость (мини-работа или временная работа),
• второе образование в рамках трудовых отношений.

Примечание в случае длительной болезни

В случае длительной болезни Вашего ребенка Вам следует обратиться в семейную кассу и подтвердить возможность продолжения обучения. Необходима медицинская справка о предполагаемой продолжительности болезни.

Когда я имею право на получение пособия на ребенка и налогового вычета на ребенка для совершеннолетнего ребенка?

Имеете ли Вы право на получение пособия на ребенка и налогового вычета на ребенка, если ребенок проходит добровольную службу?

Если дети в возрасте от 18 до 25 лет (до достижения 25-летнего возраста) проходят добровольный социальный год, добровольный экологический год или определенные другие виды добровольной службы, они продолжают учитываться в налоговых целях.

С 2012 года к ним относятся, в частности, Федеральная волонтерская служба (Bufdi) и другая служба за границей в соответствии с §5 Закона о Федеральной волонтерской службе.

• Добровольный год в соответствии с Законом о молодежной волонтерской службе также может быть проведен за границей. Важно, чтобы организация имела головной офис в Германии.
• Если ребенок участвует в европейской программе "Молодежь в действии", он может получать пособие на ребенка в течение двенадцати месяцев.
• Кроме того, ребенок может быть учтен, если он проходит международную молодежную волонтерскую службу, волонтерскую службу в области развития "weltwärts" или волонтерскую службу "всех поколений".

Важное примечание Федерального финансового суда

Право на пособие на ребенка не возникает, если ребенок, проходящий обучение, после достижения 25-летнего возраста обязался пройти многолетнюю службу в области защиты от катастроф и был освобожден от военной службы. Это также касается других служб с аналогичным эффектом, таких как санитарные службы в Немецком Красном Кресте, Службе помощи Иоаннитов или Мальтийской службе помощи, а также технические службы в Технической службе помощи (постановление Федерального финансового суда от 19.10.2017, III R 8/17).

Актуальная судебная практика

Федеральный финансовый суд также постановил, что пособие на ребенка не выплачивается, если ребенок не может начать обучение из-за болезни и в это время не проходит признанную волонтерскую службу. В конкретном случае дочь не смогла начать запланированный FSJ после окончания школы по болезни. Федеральный финансовый суд разъяснил: простого намерения позже начать обучение или волонтерскую службу недостаточно. Решающее значение имеет то, что ребенок фактически проходит обучение или выполняет одну из служб, указанных в § 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 EStG (постановление Федерального финансового суда от 9.9.2020, III R 15/20).

Имеете ли Вы право на получение пособия на ребенка и налогового вычета на ребенка, если ребенок проходит добровольную службу?

Когда будет признано профессиональное обучение или школьное образование моего совершеннолетнего ребенка?

Для совершеннолетних детей младше 25 лет Вы продолжаете получать пособие на ребенка и налоговые льготы на детей, если Ваш ребенок проходит профессиональное или школьное обучение. Каждый месяц проверяется отдельно, проходит ли Ваш ребенок профессиональное обучение.

Профессиональное обучение может проходить как в Германии, так и за границей. Это не обязательно должно быть мероприятие, обязательное для определенной профессии. Речь идет скорее о приобретении знаний и навыков, которые являются основой для выбранной профессии.

К обучению относится посещение общеобразовательной школы, специализированного вуза или университета. Пособие на ребенка выплачивается также во время практического обучения, например, учебы или дистанционного обучения. Также докторантура после учебы, референдатура, посещение мастерской школы, языковая стажировка за границей или стажировка считаются профессиональным обучением. Также пребывание за границей в качестве Au-pair считается профессиональным обучением, если соответствующее обучение языку составляет не менее десяти часов в неделю. Программы „Work and Travel“ обычно не учитываются.

Практическое обучение или учеба в вузе заканчиваются, когда результат экзамена объявляется в письменной форме. В этом месяце Вы в последний раз имеете право на пособие на ребенка. Если Ваш ребенок бросает обучение или после экзаменов, но до объявления результатов, устраивается на полную ставку, право на пособие сразу же прекращается.

Когда будет признано профессиональное обучение или школьное образование моего совершеннолетнего ребенка?

Wie werden mehrere Ausbildungen als Gesamtmaßnahme beurteilt?

Mehrere Ausbildungsabschnitte als einheitliche Maßnahme

Viele Kinder absolvieren mehrere Ausbildungsphasen, z. B. Lehre und Studium. Für den Kindergeldanspruch war bislang entscheidend, ob es sich um eine Erst- oder Zweitausbildung handelt. Während die Erstausbildung begrenzte steuerliche Vorteile bietet, sind Werbungskosten bei einer Zweitausbildung unbegrenzt abziehbar – allerdings nur bei maximal 20 Wochenstunden Erwerbstätigkeit.

Mehraktige Berufsausbildung: Neue Rechtslage

Laut Rechtsprechung des BFH (Urteil vom 15.04.2015, V R 27/14) kann eine weitere Ausbildung noch zur Erstausbildung zählen, wenn:

• ein enger zeitlicher und fachlicher Zusammenhang zur ersten Ausbildung besteht und
• das Berufsziel noch nicht erreicht ist.

Diese Konstellation wird als mehraktige Berufsausbildung bezeichnet.

Vorteile der mehraktigen Berufsausbildung

Für Eltern:
Der Anspruch auf Kindergeld bleibt bestehen – unabhängig von der Erwerbstätigkeit des Kindes.

Für Kinder:
Die Aufwendungen für die weitere Ausbildung können als Werbungskosten unbegrenzt geltend gemacht werden, sobald eine abgeschlossene Erstausbildung vorliegt.

Werbungskosten: Abgrenzung bleibt bestehen

Für den Werbungskostenabzug zählt als Erstausbildung nur eine Ausbildung, die:

• mindestens 12 Monate in Vollzeit dauert,
• mit einer Prüfung abgeschlossen wird.

Ab der Zweitausbildung sind alle Kosten unbegrenzt abziehbar; Verluste können vorgetragen werden.

Beispiel: Mehraktige Ausbildung

Hans schließt im Februar 2012 eine Lehre als Elektroniker ab und besucht ab August eine Fachoberschule zur Vorbereitung auf ein Studium. Obwohl er zwischenzeitlich in Vollzeit arbeitet, erkennt der BFH einen engen zeitlichen und fachlichen Zusammenhang – die gesamte Ausbildung gilt als einheitliche Maßnahme. Ergebnis: Kindergeldanspruch bleibt bestehen.

BFH-Urteile: Kein Kindergeld bei berufsbegleitender Ausbildung

Der BFH hat in mehreren Urteilen verdeutlicht:
Kindergeld entfällt, wenn die weiterführende Ausbildung neben einem Vollzeitjob erfolgt und der Beruf im Vordergrund steht. Typische Fälle:

• Teilzeitstudium mit 40-Stunden-Woche
• Meisterschule am Abend, Vollzeitbeschäftigung tagsüber
• Ausbildung zur Fachwirtin neben Vollzeitjob

Auch wenn die Entscheidungen teilweise an Vorinstanzen zurückverwiesen wurden, deutet der BFH eine klare Linie an: Vollzeitberuf = kein Kindergeld, wenn Ausbildung danebenläuft.

Prüfungsschema: Wann liegt eine einheitliche Ausbildung vor?

1. Fachlicher Zusammenhang: Ist die zweite Ausbildung auf die erste aufgebaut?
   → Wenn nein: Nur Anspruch bei max. 20 Wochenstunden Erwerbstätigkeit.
2. Zeitlicher Zusammenhang:
   Folgt die zweite Ausbildung zeitnah?
   → Wenn nein: Ebenfalls max. 20-Stunden-Regel beachten.
   Hinweis: Ein paar Monate Übergang sind unproblematisch (BFH, III R 32/17).
3. Berufstätigkeit nach dem ersten Abschluss:
   Wird die Qualifikation bereits beruflich genutzt?
   → Wenn ja: Kein Kindergeld, da Beruf im Vordergrund.
   → Wenn nein: Kindergeldanspruch möglich, wenn Ausbildung überwiegt.
4. Gesamtbetrachtung:
   Steht die Ausbildung objektiv im Vordergrund oder nur neben dem Beruf?
   - Bei Teilzeitjob mit Ausbildungsfokus → Kindergeldanspruch eher bejahbar.
   - Bei Vollzeitjob mit Abendkursen → Kindergeldanspruch eher zu verneinen.
   - Grenzfall: Leichte Überschreitung der 20-Stunden-Grenze kann unschädlich sein, wenn die Ausbildung klar im Vordergrund steht.

Hinweis: Kinderfreibetrag

Die gleichen Maßstäbe gelten für den Anspruch auf den Kinderfreibetrag in der Einkommensteuer. 

Fazit: Ob mehrere Ausbildungen als einheitliche Berufsausbildung gelten, hängt von fachlichem und zeitlichem Zusammenhang sowie der Rolle einer etwaigen Berufstätigkeit ab. Kindergeld gibt es nur, wenn die Ausbildung im Vordergrund steht – nicht die Erwerbstätigkeit.

Wie werden mehrere Ausbildungen als Gesamtmaßnahme beurteilt?

Сохраняется ли мое право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не найдет место для обучения?

Если ребенок не приступает к обучению, последствия для права на получение пособия на ребенка следующие:

• Усилия по получению образования: Ребенок учитывается в налоговых целях только в том случае, если он серьезно стремится получить место обучения и может подтвердить эти усилия соответствующими документами.
• Не принят предложенный учебный курс: Если ребенку предложено место обучения, но он не принимает его по личным причинам, ребенок, как правило, больше не считается "желающим обучаться". В таких случаях право на пособие на ребенка прекращается по истечении срока принятия места обучения.
• Отсрочка начала обучения: Отсрочка начала обучения по школьным, учебным или организационным причинам не влияет на признание желания обучаться. Временная болезнь ребенка также может оправдать отсрочку.
• Прерывание обучения по болезни: Если ребенок не может начать обучение из-за болезни и окончание болезни не предвидится, как правило, права на пособие на ребенка нет.
• Регистрация в качестве ищущего работу или место обучения: Дети должны незамедлительно зарегистрироваться в качестве ищущих работу или место обучения в случае длительного ожидания места обучения или перерывов в обучении, желательно вскоре после окончания или перерыва в обучении. Ребенок, ищущий работу, учитывается до достижения 21 года, ребенок, ищущий место обучения, - до 25 лет.
• Учет во время болезни: Если ребенок заболевает во время обучения, право на пособие на ребенка обычно сохраняется, если трудовые отношения на время обучения продолжаются во время болезни.
• Длительная болезнь и обучение: Если болезнь длится более шести месяцев, в каждом конкретном случае решается, можно ли ожидать продолжения обучения. Если нет, пособие на ребенка больше не выплачивается.
• Прекращение обучения по болезни: Если трудовые отношения на время обучения прекращаются из-за болезни ребенка и болезнь не является временной, право на пособие на ребенка прекращается. В таких случаях может быть рассмотрена возможность учета в качестве "ребенка, ищущего место обучения" или "ребенка с инвалидностью" в зависимости от обстоятельств.
• Болезнь, которая, как ожидается, продлится более шести месяцев: В таких случаях может быть рассмотрена возможность учета в качестве "ребенка с инвалидностью". При определенных условиях пособие на ребенка может выплачиваться и после достижения 25-летнего возраста.

Справки и подтверждения: Во многих случаях требуются медицинские справки или другие подтверждения для сохранения права на пособие на ребенка.

В целом последствия для права на получение пособия на ребенка зависят от различных факторов, включая причины непоступления на обучение и продолжительность болезни. В таких случаях рекомендуется как можно раньше связаться с семейной кассой и предоставить необходимые подтверждения для сохранения права на пособие на ребенка.

Сохраняется ли мое право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не найдет место для обучения?

Как влияют перерывы в обучении на мое право на получение пособия на ребенка?

Zwischen zwei Ausbildungsabschnitten dürfen bis zu vier volle Kalendermonate liegen. So lange besteht Anspruch auf Kindergeld, sofern das Kind noch unter 25 Jahre alt ist. Hat es innerhalb dieser Frist keine Ausbildung begonnen, müssen Sie nachweisen, dass es sich um einen Platz bemüht hat, etwa durch entsprechende Bewerbungsschreiben oder Absagen und gegebenenfalls die Meldung beim Jobcenter. In diesem Fall können Kindergeld und Freibeträge länger gewährt werden.

Dauert die Übergangszeit allerdings länger als vier Monate, etwa weil Ihr Kind nach dem Abitur erstmal ein halbes Jahr um die Welt reist, verlieren Sie Ihre Ansprüche schon von Anfang an. Die Ausbildungslücke darf höchstens vier volle Kalendermonate betragen, muss also spätestens im Monat nach dem vierten Monat beendet sein.

Typische Ausbildungslücken ist etwa die Übergangszeit zwischen Abitur und Studium oder die Zeit vor oder nach einem Freiwilligendienst oder dem freiwilligen Wehrdienst.

Beispiel: Ihre Tochter macht das Abitur und beendet die Schule am 15. Mai. Mit einer Ausbildung oder einem Studium sollte sie spätestens im Oktober beginnen, damit Sie als Eltern auch in der Übergangsphase weiterhin Kindergeld oder steuerliche Freibeträge erhalten.

Aktuell hat der Bundesfinanzhof entschieden, dass kein Anspruch auf Kindergeld besteht, wenn ein Kind seine Ausbildung wegen einer Krankheit nicht beginnen kann und das Ende der Erkrankung nicht absehbar ist (BFH-Urteil vom 12.11.2020, III R 49/18).

Aktuell hat der Bundesfinanzhof zudem entschieden, dass der krankheitsbedingte Abbruch eines Freiwilligendienstes zum Verlust des Kindergeldanspruchs führt (BFH-Urteil vom 9.9.2020, III R 15/20).

Как влияют перерывы в обучении на мое право на получение пособия на ребенка?

Kann ich auch Kindergeld bekommen, wenn mein Kind arbeitslos ist?

Eltern haben auch dann Anspruch auf Kindergeld oder Kinderfreibeträge, wenn ihr volljähriges Kind arbeitslos ist und das 21. Lebensjahr noch nicht vollendet hat. Voraussetzung ist, dass das Kind bei einer Agentur für Arbeit, einem Jobcenter oder einer entsprechenden Stelle im EU-/EWR-Raum oder in der Schweiz als arbeitssuchend gemeldet ist (§ 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 EStG).

Geringfügige Beschäftigung ist unschädlich

Ein Anspruch auf Kindergeld besteht auch dann, wenn das Kind einer geringfügigen oder kurzzeitigen Beschäftigung nachgeht:

• Maximal 556 Euro monatlicher Durchschnittsverdienst (Minijob)
• Kurzfristige Beschäftigung: höchstens 3 Monate oder 70 Arbeitstage im Jahr, nicht berufsmäßig
• Wöchentliche Arbeitszeit unter 15 Stunden

In diesen Fällen gilt das Kind weiterhin als arbeitslos.

Wann endet die Meldung als arbeitsuchend?

Der Anspruch auf Kindergeld entfällt, wenn die Meldung als arbeitsuchend endet. Dies ist laut Bundesfinanzhof (BFH-Urteil vom 22.09.2022, III R 37/21) nur unter bestimmten Bedingungen gegeben:

Die Meldung als arbeitsuchend endet:

• Auf ausdrücklichen Antrag des Kindes (§ 38 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 SGB III analog)
• Durch eine wirksam bekanntgegebene Einstellungsverfügung der Agentur für Arbeit
• Bei Pflichtverletzungen des Kindes, die eine Einstellung der Vermittlung rechtfertigen (§ 38 Abs. 3 Satz 2 SGB III)

Fehlt eine Pflichtverletzung oder eine Abmeldung, bleibt die Meldung als arbeitssuchend für das Kindergeldrecht bestehen – unter Umständen bis zum 21. Geburtstag.

Dienstanweisung Kindergeld 2025 (DA-KG 2025)

Die Familienkassen orientieren sich an der aktuellen Dienstanweisung Kindergeld 2025 (DA-KG 2025 Tz. A 14.1). Wichtige Punkte:

• Ist die Einstellung der Vermittlung zu Recht erfolgt, entfällt der Kindergeldanspruch.
• Unschädlich bleiben: geringfügige Beschäftigung, selbstständige Tätigkeit unter 15 Wochenstunden, Arbeitsgelegenheiten nach § 16d SGB II
• Auch eine Arbeitsuchendmeldung im EU-/EWR-Ausland oder der Schweiz wird anerkannt.
• Der Nachweis erfolgt durch eine Bescheinigung der Agentur für Arbeit oder des Jobcenters – z. B. mit dem Formular KG 11a. Weitere Prüfungen sind nicht erforderlich.

Wichtiger Hinweis

Die Dienstanweisung Kindergeld ist keine gesetzliche Regelung, sondern eine interne Verwaltungsvorschrift. Für Finanzgerichte ist sie nicht bindend – ausschlaggebend sind allein das Gesetz und die Rechtsprechung.

Kann ich auch Kindergeld bekommen, wenn mein Kind arbeitslos ist?

Как обеспечить право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок проходит добровольную службу?

Дети в возрасте от 18 до 25 лет (до достижения 25-летнего возраста) учитываются в налоговых целях, если они проходят добровольный социальный год, добровольный экологический год или выполняют определенные другие добровольные службы. С 2012 года к ним относятся, в частности, Федеральная волонтерская служба (Bufdi) и другая служба за границей в соответствии с §5 Закона о Федеральной волонтерской службе.

Добровольный год в соответствии с Законом о молодежной волонтерской службе также может быть проведен за границей. Важно, чтобы организация имела главный офис в Германии.

Если ребенок участвует в европейской программе "Молодежь в действии", он может получать детское пособие в течение двенадцати месяцев.

Кроме того, ребенок может быть учтен, если он проходит Международную молодежную волонтерскую службу, волонтерскую службу в области развития "weltwärts" или волонтерскую службу "всех поколений".

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что для ребенка, находящегося на обучении, после достижения 25-летнего возраста право на детское пособие не возникает, если он обязался на многолетнюю службу в области защиты от катастроф и поэтому был освобожден от военной службы (решение от 19.10.2017, III R 8/17). Это решение также влияет на другие службы в области защиты от катастроф, выполняемые наряду с обучением, которые привели к освобождению от военной службы (например, санитарные службы в Немецком Красном Кресте, Службе помощи Иоаннитов или Мальтийской службе помощи, технические службы в Технической службе помощи).

Как обеспечить право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок проходит добровольную службу?

Как долго я буду получать пособие на ребенка с инвалидностью?

Для ребенка с инвалидностью Вы получаете пособие на ребенка или налоговые льготы без ограничения по времени, если выполнены определенные условия:

Ребенок учитывается в налоговых целях, если он из-за физической, умственной или эмоциональной инвалидности не в состоянии содержать себя. Это означает, что он не может покрывать свои жизненные расходы и дополнительные потребности, связанные с инвалидностью, за счет собственного дохода и имущества.

Это можно подтвердить, как правило, с помощью удостоверения инвалида, в котором указана отметка «H», и если степень инвалидности составляет не менее 50 процентов. Тот факт, что ребенок не работает, не должен быть связан с плохой ситуацией на рынке труда, а должен быть обусловлен инвалидностью.

Чтобы воспользоваться налоговыми льготами для ребенка без возрастного ограничения, инвалидность должна наступить до достижения им 25-летнего возраста.

Как долго я буду получать пособие на ребенка с инвалидностью?

Как обеспечить право на получение пособия на ребенка во время профессионального обучения моего ребенка?

До тех пор, пока Вашему ребенку не исполнилось 25 лет и он находится на профессиональном обучении, Вы имеете право на получение пособия на ребенка или налоговой льготы на ребенка. Это может быть производственное обучение, а также учеба в университете или, например, посещение колледжа, профессионального училища или технического училища.

Если ребенок вынужден временно прервать обучение из-за болезни или беременности, право на получение пособия на ребенка сохраняется. То же самое относится к четырехмесячному переходному периоду между двумя этапами обучения, возможно, и дольше, если ребенок сначала безуспешно пытался найти обучение.

Для зарегистрированных как безработные детей пособие на ребенка может выплачиваться до 21-го дня рождения, даже если они работают на мини-работе.

Федеральный финансовый суд (BFH) в следующих двух решениях признал профессиональное обучение:

Серьезная подготовка к экзамену на аттестат зрелости для лиц, не посещающих школу, считается профессиональным обучением - по крайней мере, с месяца регистрации на экзамен (BFH, 18.03.2009, Az. III R 26/06)

Серьезная и устойчивая подготовка к повторному экзамену также считается профессиональным обучением, даже если формальные трудовые отношения больше не существуют (BFH, 2.4.2009, Az. III R 85/08).

Важно: При перерывах в обучении более четырех месяцев дети должны обязательно зарегистрироваться как ищущие работу или место обучения, и сделать это как можно скорее после окончания или прерывания соответствующего обучения. В этом случае ограничение на четырехмесячный период не применяется. Ребенок, ищущий работу, учитывается до 21 года, ребенок, ищущий место обучения, - до 25 лет.

Как обеспечить право на получение пособия на ребенка во время профессионального обучения моего ребенка?

Wie und wann werden behinderte Kinder in der Steuererklärung berücksichtigt?

Ein behindertes Kind wird bei den Eltern steuerlich berücksichtigt, wenn es wegen körperlicher, geistiger oder seelischer Behinderung nicht in der Lage ist, sich selbst zu unterhalten. Entscheidend ist zudem, dass die Behinderung schon vor dem 25. Geburtstag des Kindes eingetreten ist. Dann kann es ohne Altersbegrenzung steuerlich berücksichtigt werden. Die steuerliche Berücksichtigung gilt für folgende Punkte:

Behindertenpauschbetrag
Je nach Grad der der Behinderung steht jedem Behinderten ein Behindertenpauschbetrag zu, mit dem alle laufenden, typischen und mit der Behinderung unmittelbar zusammenhängenden Mehraufwendungen abgegolten werden. Dieser Betrag (zwischen 384 Euro und 7.400 Euro) steht also auch Kindern zu. Eltern können den Pauschbetrag des Kindes auf sich übertragen lassen.

Pflegepauschbetrag
Zusätzlich zum Behindertenpauschbetrag können Sie den Pflegepauschbetrag in Anspruch nehmen. 2021 wurde der Pflege-Pauschbetrag für häusliche Pflege beim Pflegegrad 4 oder 5 verdoppelt und ein Pauschbetrag für die Pflegegrade 2 und 3 neu eingeführt. Der Pauschbetrag beträgt:

• bei Pflegegrad 2: 600 Euro
• bei Pflegegrad 3: 1.100 Euro
• bei Pflegegrad 4 oder 5 oder Hilflosigkeit: 1.800 Euro

Außergewöhnliche Belastungen
Kosten, die sich aus der Behinderung Ihres Kindes ergeben, z.B. die Unterbringung in einem Heim oder die Kosten für einen ambulanten Pflegedienst, können Sie als außergewöhnliche Belastungen in der Steuererklärung absetzen.

Kindergeld, Kinderfreibetrag und BEA-Freibetrag
Sie können für Ihr behindertes Kind auch über das 18. bzw. 25. Lebensjahr hinaus Kindergeld beziehen bzw. den Kinderfreibetrag und den Freibetrag für den Betreuungs-, Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf (BEA-Freibetrag) nutzen, wenn die Behinderung Ihres Kindes vor Vollendung des 25. Lebensjahres eingetreten ist. Gleichzeitig haben Sie damit auch bei behinderten Kindern Anspruch auf weitere Steuervergünstigungen, die an das Kindergeld gekoppelt sind, z.B. Kinderzulage zur Altersvorsorgezulage.

Kinderbetreuungskosten
Eltern können bis zu 80 Prozent der Kinderbetreuungskosten, höchstens 4.800 Euro je Kind, als Sonderausgaben absetzen. Dies gilt auch für nicht-behinderte Kinder bis zum 14. Lebensjahr. Für behinderte Kinder können Sie auch darüber hinaus Betreuungskosten geltend machen. Als Nachweis gilt in der Regel der Behindertenausweis, der Bescheid des Versorgungsamtes, der Rentenbescheid oder ein ärztliches Gutachten. Die Behinderung muss vor Vollendung des 25. Lebensjahres eingetreten sein.

Wie und wann werden behinderte Kinder in der Steuererklärung berücksichtigt?

Как обеспечить право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не получает место для обучения?

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что права на получение пособия на ребенка не существует, если ребенок не может начать обучение из-за болезни и окончание болезни не предвидится (постановление BFH от 12.11.2020, III R 49/18).

Важно: При перерывах в обучении более четырех месяцев дети должны обязательно зарегистрироваться в качестве соискателя работы или учебного места, и сделать это как можно скорее после окончания или перерыва в обучении. В этом случае пособие на ребенка выплачивается и в течение перерыва, превышающего четыре месяца. Ребенок, ищущий работу, учитывается до достижения 21 года, ребенок, ищущий учебное место, - до 25 лет.

Как обеспечить право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не получает место для обучения?

Что происходит, если ребенок не приступает к обучению?

Родители, как правило, имеют право на пособие на ребенка или налоговый вычет на ребенка, если их ребенку более 18 лет и он ищет место для обучения, но не нашел его (§ 32 Abs. 4 Nr. 2c EStG). Условием является то, что ребенок может подтвердить свое желание учиться соответствующими документами, такими как заявления или отказы.

Право на пособие на ребенка в период ожидания

Ребенок также учитывается, если ему было предложено место для обучения или учебы только в следующем году. В этом случае право на пособие на ребенка сохраняется непрерывно, независимо от четырехмесячного срока, пока ребенок ждет начала обучения.

Что происходит, если ребенок не принимает место для обучения?

Если ребенок не воспользуется предложением на место для обучения или учебы и не принимает его по личным причинам, право на пособие на ребенка утрачивается. Федеральный финансовый суд постановил, что ребенок, отказавшийся от места для обучения, больше не считается желающим учиться, в результате чего пособие на ребенка прекращается по истечении срока принятия (решение BFH от 26.08.2014, XI R 14/12).

Отсрочка начала обучения

Отсрочка начала обучения по организационным причинам школы или предприятия не является проблемой, если у ребенка есть подтверждение. Также принимается отсрочка из-за временной болезни, если обучение может быть начато позже (решение BFH от 28.05.2013, XI R 38/11).

Болезнь без предсказуемого окончания

Однако Федеральный финансовый суд постановил, что право на пособие на ребенка отсутствует, если ребенок не может начать обучение из-за болезни и окончание болезни не предсказуемо (решение BFH от 12.11.2020, III R 49/18).

Пособие на ребенка при ожидании более четырех месяцев

Если ожидание места для обучения или перерыв длится более четырех месяцев, ребенок обязательно должен зарегистрироваться как ищущий место для обучения или ищущий работу, чтобы сохранить право на пособие на ребенка. Ребенок, ищущий место для обучения, учитывается до 25 лет, в то время как ребенок, ищущий работу, имеет право на пособие на ребенка только до 21 года.

Важно: Если ребенок не зарегистрируется вовремя как ищущий работу или место для обучения, право на пособие на ребенка полностью утрачивается на переходный период. Так решил Финансовый суд Мюнстера, что родители потеряли право на пособие на ребенка, потому что ребенок не был зарегистрирован как ищущий место для обучения во время ожидания, вызванного пандемией (решение FG Мюнстера от 14.06.2022, 13 K 745/21 Kg).

Особые правила во время пандемии коронавируса

Если обучение объективно не может быть продолжено из-за пандемии коронавируса, право на пособие на ребенка может сохраниться, как в случае перерыва по болезни или в связи с материнством. Однако Финансовый суд Шлезвиг-Гольштейна постановил, что желание учиться отсутствует, если ребенок по собственному желанию прерывает обучение во время пандемии коронавируса и не регистрируется как ищущий место для обучения и не предпринимает активных усилий для поиска места обучения (решение от 27.03.2024, 5 V 71/23).

Что происходит, если ребенок не приступает к обучению?

Учет детей в переходный период

Для детей в возрасте от 18 до 25 лет право на получение пособия на ребенка существует в течение переходного периода до четырех полных календарных месяцев между двумя этапами обучения. То же самое относится к периоду между этапом обучения и добровольной службой, такой как добровольный социальный или экологический год или Федеральная волонтерская служба. Это также применяется в соответствии с новым законодательством с 2015 года к переходному периоду между обучением и добровольной военной службой и наоборот (§ 32 абз. 4 № 2b EStG).

Если Ваш ребенок получил подтверждение о приеме на обучение, пособие на ребенка может выплачиваться более четырех месяцев.

В противном случае, если четырехмесячный срок превышен, Вы можете предотвратить потерю пособия на ребенка, если ребенок зарегистрируется как безработный на переходный период. Это возможно, по крайней мере, до 21-го дня рождения.

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что прерывание добровольной службы по болезни приводит к потере права на получение пособия на ребенка (решение BFH от 09.09.2020, III R 15/20).

Важно: При перерывах в обучении более четырех месяцев дети должны обязательно зарегистрироваться как ищущие работу или место обучения, и сделать это как можно скорее после окончания или прерывания соответствующего обучения. В этом случае пособие на ребенка будет выплачиваться и после четырехмесячного перерыва. Ребенок, ищущий работу, учитывается до 21 года, ребенок, ищущий место обучения, - до 25 лет.

Учет детей в переходный период

Как обеспечить право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не найдет работу?

Если Ваш ребенок безработный, Вы можете продолжать получать пособие на ребенка и налоговые льготы до его 21-го дня рождения.

Мини-работа не ставит под угрозу Ваше право на пособие на ребенка. Однако ребенок должен быть зарегистрирован в качестве соискателя работы в агентстве по трудоустройству. Независимо от этого, Вы также должны своевременно информировать семейную кассу, если Ваш ребенок ищет место обучения.

Как обеспечить право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не найдет работу?

Welche Freiwilligendienste sind begünstigt?

Leistet ein Kind nach Beendigung der Schulpflicht einen Freiwilligendienst, können die Eltern bis zur Vollendung des 25. Lebensjahres weiterhin Kindergeld und andere steuerliche Vergünstigungen (z. B. Kinderfreibetrag) erhalten.

Begünstigte Freiwilligendienste

Folgende Freiwilligendienste werden steuerlich anerkannt:

• Freiwilliges Soziales Jahr (FSJ)
• Freiwilliges Ökologisches Jahr (FÖJ)
• Bundesfreiwilligendienst (BFD)
• Europäischer Freiwilligendienst im Rahmen von Erasmus+
• Internationaler Jugendfreiwilligendienst
• weltwärts
• kulturweit
• Freiwilligendienst aller Generationen
• Auslandsfreiwilligendienst nach § 5 BFDG

Hinweis: Beim Europäischen Freiwilligendienst im Programm Erasmus+ ist Voraussetzung, dass der Dienst Teil eines von einer Nationalen Agentur genehmigten Projekts ist.
(BFH-Urteil vom 01.07.2020, III R 51/19)

Nicht begünstigt: freiwilliger Wehrdienst

Der freiwillige Wehrdienst nach § 58b Soldatengesetz ist grundsätzlich nicht begünstigt.

Ausnahme: Seit 2015 wird die Grundausbildung und anschließende Dienstpostenausbildung als Berufsausbildung anerkannt. In dieser Zeit besteht Anspruch auf Kindergeld und Steuerfreibeträge.

Für die ersten vier Monate genügt ein glaubhafter Nachweis des Dienstantritts; bei längerer Ausbildung ist die Dauer nachzuweisen.
(A 14.2 Satz 2, DA-KG 2015)

Sonderfall: Dienst im Katastrophenschutz

Laut BFH besteht kein Kindergeldanspruch für Kinder über 25 Jahre, die sich neben einer Ausbildung zu einem mehrjährigen Dienst im Katastrophenschutz verpflichtet haben und daher vom Wehrdienst freigestellt wurden.

Betroffene Organisationen:

• Deutsches Rotes Kreuz
• Johanniter-Unfall-Hilfe
• Malteser Hilfsdienst
• Technisches Hilfswerk (THW)

(BFH-Urteil vom 19.10.2017, III R 8/17)

Welche Freiwilligendienste sind begünstigt?

Sind auch die Übergangszeiten vor und nach dem Freiwilligendienst begünstigt?

Ja, Übergangszeiten können unter bestimmten Bedingungen Kindergeld und kinderbezogene Steuervergünstigungen auslösen – sofern das Kind noch keine 25 Jahre alt ist.

Was gilt als Übergangszeit?

Als Übergangszeit gelten Zeiträume:

• zwischen zwei Ausbildungsabschnitten
• zwischen Ausbildung und Freiwilligendienst
• zwischen Freiwilligendienst und Ausbildung

Die Übergangszeit darf höchstens vier volle Kalendermonate betragen. Der nachfolgende Abschnitt muss spätestens im fünften Monat beginnen. Die Frist wird monatsgenau, nicht taggenau berechnet.

Wichtig: Dauert die Übergangszeit länger als vier Monate – auch ohne Verschulden des Kindes – entfällt der Kindergeldanspruch vollständig für diesen Zeitraum, also auch rückwirkend für die ersten vier Monate.

Freiwilliger Wehrdienst

Seit 2015 gelten auch Übergangszeiten vor und nach dem freiwilligen Wehrdienst (nach § 58b Soldatengesetz) als begünstigt – bis zu vier Monate jeweils. Dies gilt, wenn das Kind seine Ausbildung wegen des Wehrdienstes unterbricht.

Aktuelle Urteile und Praxisfälle

1. Krankheitsbedingter Abbruch eines Freiwilligendienstes

Ein vorzeitiger Abbruch des Freiwilligendienstes aus gesundheitlichen Gründen führt zum Wegfall des Kindergeldanspruchs. (BFH-Urteil vom 09.09.2020, III R 15/20)

2. Corona-bedingte Verzögerung

Ein Kind, das sein freiwilliges soziales Jahr nicht innerhalb von vier Monaten nach dem Schulabschluss beginnen konnte – z. B. aufgrund pandemiebedingter Verschiebung – verliert den Kindergeldanspruch für die gesamte Übergangszeit.

Das Finanzgericht Münster lehnte eine Billigkeitsregelung ab.

Hinweis: In solchen Fällen hätte sich das Kind arbeits- oder ausbildungssuchend melden müssen, um weiterhin Anspruch auf Kindergeld (bis 21 Jahre) zu behalten. (FG Münster, Urteil vom 14.06.2022, 13 K 745/21 Kg)

Sind auch die Übergangszeiten vor und nach dem Freiwilligendienst begünstigt?

Ist auch die Ableistung des freiwilligen Wehrdienstes begünstigt?

Der freiwillige Wehrdienst allein begründet keinen Anspruch auf Kindergeld oder die Kinderfreibeträge. Es handelt sich hierbei nicht um einen anerkannten Freiwilligendienst im Sinne des § 32 Abs. 4 Nr. 2d EStG, wie z. B. der Bundesfreiwilligendienst oder das freiwillige soziale/ökologische Jahr. Eine analoge Begünstigung ist laut Bundesfinanzhof nicht möglich (BFH-Urteil vom 3.7.2014, III R 53/13).

ABER: Ein Kindergeldanspruch kann auch während des freiwilligen Wehrdienstes bestehen, wenn bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind – etwa eine anerkannte Berufsausbildung, eine Übergangszeit oder die Wartezeit auf einen Ausbildungsplatz.

Berücksichtigungstatbestände nach § 32 Abs. 4 EStG

• Berufsausbildung (§ 32 Abs. 4 Nr. 2a EStG): Die dreimonatige Grundausbildung und ggf. anschließende Dienstpostenausbildung gelten als Berufsausbildung, sofern sie im Rahmen einer militärischen Laufbahn erfolgen (z. B. Offiziers- oder Unteroffiziersausbildung).
• Übergangszeit (§ 32 Abs. 4 Nr. 2b EStG): Übergangszeiten von bis zu vier Monaten zwischen zwei Ausbildungsabschnitten oder zwischen Ausbildung und Dienstantritt sind begünstigt.
• Wartezeit auf einen Ausbildungsplatz (§ 32 Abs. 4 Nr. 2c EStG): Auch während des Wehrdienstes kann Kindergeld gewährt werden, wenn das Kind nachweislich keinen Ausbildungsplatz findet und sich ernsthaft um eine Ausbildung bemüht.

Aktuelles BFH-Urteil vom 20.2.2025 (III R 43/22)

Der Bundesfinanzhof hat entschieden, dass der freiwillige Wehrdienst allein zwar keinen Kindergeldanspruch begründet. Aber: Kindergeld kann dennoch gezahlt werden, wenn andere Voraussetzungen nach § 32 Abs. 4 EStG erfüllt sind – auch bei mehr als 20 Wochenstunden Dienstzeit.

Beispiel aus dem Urteil:

• Der Sohn absolvierte nach dem Abitur zehn Monate freiwilligen Wehrdienst.
• Die Familienkasse erkannte nur die Übergangszeit und die Grundausbildung an.
• Nach der Grundausbildung verrichtete der Sohn Dienst in einem Mannschaftsdienstgrad.
• Während dieser Zeit entschied er sich für ein Studium, konnte es aber nicht sofort antreten.
• Der BFH bejahte den Kindergeldanspruch auch für die Zeit zwischen Grundausbildung und Studienbeginn, da das Kind einen Ausbildungsplatz mangels Möglichkeit noch nicht antreten konnte.

Wichtig: Die Grundausbildung führt nicht zu einem Abschluss der ersten Berufsausbildung im Sinne des § 32 Abs. 4 Satz 2 EStG. Auch eine Vollzeit-Erwerbstätigkeit (z. B. als Zeitsoldat mit mehr als 20 Std./Woche) schließt den Kindergeldanspruch nicht aus, wenn z. B. ein Studienbeginn nur aus organisatorischen Gründen verzögert ist.

Nachweispflicht und Mitwirkung

• Kindergeld wird nur gewährt, wenn die Ausbildungswilligkeit und die Suche nach einem Ausbildungsplatz nachgewiesen werden können.
• Über 18-jährige Kinder müssen mitwirken.
• Ein nachträglich behaupteter Ausbildungswille reicht nicht aus – es muss ein konkreter Nachweis vorliegen (z. B. Bewerbungsunterlagen).

Steuertipp:
Bewerbungen und Absagen frühzeitig dokumentieren! Liegt kein Nachweis für einen bestimmten Monat vor, kann der Anspruch rückwirkend entfallen – auch bei tatsächlichem Ausbildungswillen.

Unterhaltsleistungen bei fehlendem Kindergeld

Fällt der Anspruch auf Kindergeld weg (z. B. wegen zu langer Wartezeiten), können Eltern Unterhaltszahlungen an das Kind als außergewöhnliche Belastungen nach § 33a Abs. 1 EStG geltend machen. Für 2024 beträgt der monatliche Höchstbetrag 982 Euro.

Ist auch die Ableistung des freiwilligen Wehrdienstes begünstigt?

Gibt es Kindergeld auch bei einer längeren Übergangszeit zum Studium?

In einigen Bundesländern – etwa in Rheinland-Pfalz – endet das Abitur bereits im März. Ein Studium beginnt jedoch meist erst im Oktober, eine Berufsausbildung oft im September. Eltern fragen sich daher, ob in dieser Zeit weiterhin Anspruch auf Kindergeld besteht.

Grundsatz: Übergangszeit bis zu vier Monaten

Ein Kindergeldanspruch besteht nach § 32 Abs. 4 Nr. 2b EStG grundsätzlich nur, wenn die Übergangszeit zwischen zwei Ausbildungsabschnitten höchstens vier volle Kalendermonate beträgt.

Beispiel:
Endet das Abitur im März, muss das Studium oder die Ausbildung spätestens im August beginnen, damit die Kindergeldzahlung nahtlos weiterläuft.

Längere Wartezeit: Kind dennoch berücksichtigungsfähig

Dauert die Übergangszeit länger als vier Monate, besteht kein Anspruch mehr über § 32 Abs. 4 Nr. 2b EStG. Ein Kind kann jedoch nach § 32 Abs. 4 Nr. 2c EStG berücksichtigt werden, wenn es mangels Ausbildungsplatz eine Ausbildung nicht antreten kann. Voraussetzungen:

• Das Kind bemüht sich nachweislich und ernsthaft um einen Studien- oder Ausbildungsplatz.
• Bewerbungen oder eine Zusage liegen vor, der Beginn ist aber erst zu einem späteren Zeitpunkt möglich (z. B. im Oktober).

Definition Studienbeginn und -ende

Laut BFH (Urteil vom 7.7.2021) beginnt ein Studium mit der ersten Teilnahme an Ausbildungsmaßnahmen – nicht bereits mit der Mitteilung der Prüfungsergebnisse. Es endet, wenn alle Prüfungsleistungen erbracht und schriftlich bekanntgegeben wurden.

Meldung bei längeren Wartezeiten wichtig

Kinder müssen sich unverzüglich als ausbildungsplatz- oder arbeitssuchend melden, wenn sich der Ausbildungsbeginn verzögert:

• Als ausbildungsplatzsuchend: Berücksichtigung bis zum 25. Lebensjahr.
• Als arbeitssuchend: Berücksichtigung bis zum 21. Lebensjahr.

Kindergeld bei Krankheit

• Kurze Erkrankung während der Ausbildung: Der Kindergeldanspruch bleibt bestehen.
• Länger als sechs Monate krank: Die Familienkasse prüft, ob die Ausbildung voraussichtlich fortgesetzt wird.
• Beendigung der Ausbildung wegen Krankheit: Anspruch entfällt – außer das Kind wird als behindert oder ausbildungsplatzsuchend berücksichtigt.

Hinweis: Bei voraussichtlich dauerhafter Erkrankung kann das Kind ggf. als „behindertes Kind“ berücksichtigt werden – auch über das 25. Lebensjahr hinaus (§ 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 3 EStG).

Tipp: Frühzeitiger Kontakt zur Familienkasse

Bei längeren Übergangszeiten oder Krankheit sollte frühzeitig die Familienkasse informiert werden. Wichtig sind geeignete Nachweise wie:

• Bewerbungsunterlagen oder Zulassungsbescheide,
• ärztliche Atteste bei Erkrankung.

Aktuelle Dienstanweisung der Familienkassen

Die Familienkassen orientieren sich an der überarbeiteten Dienstanweisung Kindergeld des Bundeszentralamts für Steuern (BZSt vom 26.5.2023, BStBl 2023 I S. 818). Diese setzt aktuelle BFH-Urteile verbindlich um.

Gibt es Kindergeld auch bei einer längeren Übergangszeit zum Studium?

Besteht Kindergeldanspruch auch bei freiwilligem Wehrdienst?

Ein Anspruch auf Kindergeld besteht grundsätzlich nicht während des Freiwilligen Wehrdienstes, da dieser nicht als Freiwilligendienst im Sinne des § 32 Abs. 4 Nr. 2d EStG gilt – anders als z. B. der Bundesfreiwilligendienst oder das freiwillige soziale Jahr. Eine analoge Anwendung ist laut BFH nicht möglich (Urteil vom 03.07.2014, III R 53/13), da Eltern während des Wehrdienstes üblicherweise keine Unterhaltskosten für das Kind haben.

Ausnahmen: Kindergeld trotz Freiwilligen Wehrdienst möglich

Ein Kindergeldanspruch kann dennoch bestehen, wenn das Kind folgende Voraussetzungen erfüllt:

• Berufsausbildung (§ 32 Abs. 4 Nr. 2a EStG),
• Übergangszeit zwischen Ausbildung und Wehrdienst (§ 32 Abs. 4 Nr. 2b EStG),
• Wartezeit auf einen Ausbildungsplatz (§ 32 Abs. 4 Nr. 2c EStG).

Aktuelles Urteil des Bundesfinanzhofs

Der BFH entschied am 20.02.2025 (III R 43/22), dass der Freiwillige Wehrdienst allein keinen Anspruch auf Kindergeld begründet. Jedoch kann ein Anspruch bestehen, wenn das Kind etwa auf einen Ausbildungsplatz wartet – auch dann, wenn es nach der Grundausbildung als Soldat mit über 20 Wochenstunden tätig ist.

Beispielfall:
Ein Kind leistet nach dem Abitur einen 10-monatigen Freiwilligen Wehrdienst. Die Familienkasse erkennt das Kindergeld nur für die Übergangszeit und die Grundausbildung an, nicht aber für die Zeit danach bis zum Studienbeginn. Der BFH widerspricht dem: Auch ohne begleitende Ausbildung kann ein Anspruch bestehen, wenn das Kind nachweislich keinen Ausbildungsplatz antreten konnte – etwa aus studienorganisatorischen Gründen.

Zudem gilt: Die Grundausbildung zählt nicht als abgeschlossene erstmalige Berufsausbildung im Sinne des § 32 Abs. 4 Satz 2 EStG.

Nachweise rechtzeitig erbringen

Der Kindergeldberechtigte muss das ernsthafte Bemühen des Kindes um einen Ausbildungsplatz nachweisen. Ein bloßer Entschluss reicht nicht – dieser muss durch Bewerbungen o. Ä. im selben Monat dokumentiert sein. Im Urteil wurde der Anspruch für einen Monat abgelehnt, weil sich der Wille des Kindes zum Studium erst später objektivierte.

Tipp: Frühzeitige Bewerbungen einreichen und Nachweise dokumentieren.

Besteht Kindergeldanspruch auch bei freiwilligem Wehrdienst?