Является ли прохождение добровольной военной службы льготным?
Добровольная военная служба сама по себе не дает права на получение пособия на ребенка или детских налоговых вычетов. Это не признанная добровольная служба в соответствии с § 32 абз. 4 № 2d Закона о подоходном налоге (EStG), такая как Федеральная волонтерская служба или добровольный социальный/экологический год. Аналогичная льгота, согласно Федеральному финансовому суду, невозможна (решение BFH от 03.07.2014, III R 53/13).
НО: Право на пособие на ребенка может существовать и во время добровольной военной службы, если выполнены определенные условия, например, признанное профессиональное обучение, переходный период или ожидание места обучения.
Условия учета в соответствии с § 32 абз. 4 EStG
- Профессиональное обучение (§ 32 абз. 4 № 2a EStG): Трехмесячная базовая подготовка и, при необходимости, последующее обучение на должности считаются профессиональным обучением, если они проводятся в рамках военной карьеры (например, обучение офицеров или унтер-офицеров).
- Переходный период (§ 32 абз. 4 № 2b EStG): Переходные периоды до четырех месяцев между двумя этапами обучения или между обучением и началом службы подлежат льготам.
- Ожидание места обучения (§ 32 абз. 4 № 2c EStG): Пособие на ребенка может быть предоставлено и во время военной службы, если ребенок не может найти место обучения и серьезно стремится к обучению.
Актуальное решение BFH от 20.02.2025 (III R 43/22)
Федеральный финансовый суд постановил, что добровольная военная служба сама по себе не дает права на получение пособия на ребенка. Однако: Пособие на ребенка может быть выплачено, если выполнены другие условия в соответствии с § 32 абз. 4 EStG, даже при службе более 20 часов в неделю.
Пример из решения:
- Сын проходил десятимесячную добровольную военную службу после окончания школы.
- Семейная касса признала только переходный период и базовую подготовку.
- После базовой подготовки сын служил в звании рядового.
- В это время он решил поступить в университет, но не мог начать обучение сразу.
- BFH признал право на пособие на ребенка и на период между базовой подготовкой и началом учебы, так как ребенок не мог начать обучение из-за отсутствия возможности.
Важно: Базовая подготовка не приводит к завершению первого профессионального обучения в соответствии с § 32 абз. 4 предложение 2 EStG. Также полная занятость (например, как военнослужащий на срок более 20 часов в неделю) не исключает права на пособие на ребенка, если, например, начало учебы задерживается по организационным причинам.
Обязанность предоставления доказательств и сотрудничество
- Пособие на ребенка выплачивается только в том случае, если можно доказать готовность к обучению и поиск места обучения.
- Дети старше 18 лет должны сотрудничать.
- Заявление о готовности к обучению задним числом недостаточно – необходимо предоставить конкретные доказательства (например, документы о подаче заявлений).
Налоговый совет:
Документируйте заявки и отказы заранее! Если доказательства за определенный месяц отсутствуют, право может быть аннулировано задним числом, даже при фактической готовности к обучению.
Алименты при отсутствии пособия на ребенка
Если право на пособие на ребенка утрачено (например, из-за слишком долгого ожидания), родители могут заявить алименты на ребенка как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33a абз. 1 EStG. В 2024 году максимальная месячная сумма составляет 982 евро.
