Как оценивается несколько обучений как единая мера?
Несколько этапов обучения как единая мера
Многие дети проходят несколько этапов обучения, например, обучение и учеба в университете. Для получения права на детское пособие ранее имело значение, является ли это первичным или вторичным образованием. В то время как первичное образование предоставляет ограниченные налоговые льготы, расходы на обучение при вторичном образовании могут быть вычтены без ограничений – однако только при занятости не более 20 часов в неделю.
Многоступенчатое профессиональное обучение: новое правовое положение
Согласно решению Федерального финансового суда (BFH) (приговор от 15.04.2015, V R 27/14), дальнейшее обучение может считаться первичным, если:
- существует тесная временная и профессиональная связь с первым обучением и
- цель профессиональной деятельности еще не достигнута.
Эта ситуация называется многоступенчатым профессиональным обучением.
Преимущества многоступенчатого профессионального обучения
Для родителей:
Право на детское пособие сохраняется – независимо от занятости ребенка.
Для детей:
Расходы на дальнейшее обучение могут быть заявлены как расходы на обучение без ограничений, как только завершено первичное обучение.
Расходы на обучение: разграничение остается
Для вычета расходов на обучение первичным считается только обучение, которое:
- длится не менее 12 месяцев на полный рабочий день,
- завершается экзаменом.
Начиная со второго обучения, все расходы могут быть вычтены без ограничений; убытки могут быть перенесены.
Пример: многоступенчатое обучение
Ганс завершает обучение на электронщика в феврале 2012 года и с августа посещает профессиональную школу для подготовки к учебе в университете. Хотя он временно работает на полную ставку, BFH признает тесную временную и профессиональную связь – все обучение считается единой мерой. Результат: право на детское пособие сохраняется.
Решения BFH: нет детского пособия при обучении без отрыва от производства
BFH в нескольких решениях разъяснил:
Детское пособие отменяется, если дальнейшее обучение проходит наряду с работой на полную ставку и работа является приоритетной. Типичные случаи:
- Заочное обучение при 40-часовой рабочей неделе
- Вечерняя школа мастеров, дневная работа на полную ставку
- Обучение на специалиста наряду с работой на полную ставку
Даже если решения частично возвращались в суды низшей инстанции, BFH указывает на четкую линию: Работа на полную ставку = нет детского пособия, если обучение проходит параллельно.
Схема проверки: когда обучение считается единым?
- Профессиональная связь: Является ли второе обучение продолжением первого?
→ Если нет: право только при занятости не более 20 часов в неделю.
- Временная связь:
Следует ли второе обучение вскоре после первого?
→ Если нет: также соблюдать правило 20 часов.
Примечание: Несколько месяцев перехода не являются проблемой (BFH, III R 32/17).
- Работа после первого окончания:
Используется ли квалификация уже в работе?
→ Если да: нет детского пособия, так как работа в приоритете.
→ Если нет: право на детское пособие возможно, если обучение преобладает.
- Общий обзор:
Является ли обучение основной целью или только дополнением к работе?
- При работе на полставки с акцентом на обучение → право на детское пособие скорее всего да.
- При работе на полную ставку с вечерними курсами → право на детское пособие скорее всего нет.
- Пограничный случай: Небольшое превышение 20-часового лимита может быть незначительным, если обучение явно в приоритете.
Примечание: налоговый вычет на ребенка
Те же критерии применяются для права на налоговый вычет на ребенка в подоходном налоге.
Вывод: Является ли несколько обучений единой профессиональной подготовкой, зависит от профессиональной и временной связи, а также от роли возможной работы. Детское пособие выплачивается только в том случае, если обучение в приоритете, а не работа.
