(2024) Koszty domowego biura: podwójna maksymalna kwota dla dwóch osób?

Od 1.1.2023 zmieniono zasady uwzględniania podatkowego "pracy zdalnej" i "pracy w domu".

Istnieją dwa przypadki rozróżnienia (§ 4 ust. 5 nr 6b i 6c EStG, zmienione przez "Jahressteuergesetz 2022" z 16.12.2022; pismo BMF z 15.8.2023, IV C 6-S 2145/19/10006):

1. Pokój do pracy stanowi "centrum" całej działalności zawodowej:
   • Roczna ryczałtowa kwota 1.260 EUR jest kwotą ryczałtową na wydatki związane z pokojem do pracy w domu.
   • Prawo wyboru odliczenia rocznej kwoty ryczałtowej można wykorzystać tylko jednolicie na cały rok.
   • Roczna kwota ryczałtowa jest przypisana do osoby i nie może być wykorzystana wielokrotnie dla różnych działań.
   • Odliczenie dziennej stawki (6 EUR dziennie) za ten sam okres nie jest dozwolone.
   • W przypadku wspólnie użytkowanych pokoi do pracy przez małżonków lub partnerów życiowych obowiązują specjalne przepisy.
2. Praca w domu, ale nie jako centrum:
   • Ryczałt za pracę zdalną wynosi 6 EUR dziennie przez maksymalnie 210 dni, czyli łącznie 1.260 EUR rocznie.
   • Miejsce pracy w mieszkaniu nie musi spełniać specjalnych wymagań.
   • Dzienne stawki można podzielić na różne działania lub przypisać całość do jednego działania, ale nie można ich odliczyć wielokrotnie.
   • W przypadku podwójnego gospodarstwa domowego lub odliczenia kosztów pokoju do pracy w domu dzienna stawka nie jest dodatkowo odliczana.
   • Dzienne stawki są rozliczane z ryczałtem pracowniczym w wysokości 1.230 EUR i wymagają oszczędności podatkowej powyżej 1.230 EUR.
   • Obowiązek prowadzenia ewidencji: Podatnik musi rejestrować dni kalendarzowe, w których spełnione są warunki do skorzystania z dziennej stawki, i wiarygodnie je udokumentować.