Внимание: не всегда можно получить налоговые льготы на услуги, связанные с домашним хозяйством

Расходы, которые Вы уже указали в налоговой декларации как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, операционные расходы, особые расходы или чрезвычайные расходы, не могут быть также вычтены как услуги, связанные с домашним хозяйством.

Вы не можете самостоятельно определить, как вычесть расходы. Если расходы, например, считаются расходами, связанными с профессиональной деятельностью, или особыми расходами, они должны быть указаны как таковые, то же самое касается чрезвычайных расходов. Это касается, например, расходов на уход за детьми, которые не могут быть вычтены как услуги, связанные с домашним хозяйством, даже если максимальная сумма расходов на уход за детьми уже превышена.

Также персональные услуги, например, услуги парикмахера или косметические процедуры, не считаются услугами, связанными с домашним хозяйством, даже если они оказываются в Вашем доме.

Услуги, указанные в каталоге услуг по страхованию на случай потребности в уходе, Вы можете указать.

Не подлежат вычету работы, которые выполняются не в Вашем частном домохозяйстве, например, если Вы отдаете белье в прачечную.

Услуги мастеров, за которые Вы получили выплаты от страховой компании после страхового случая (например, страхование домашнего имущества или страхование жилого здания), Вы не можете заявить в налоговой декларации. Также должны быть учтены страховые выплаты, которые Вы получите позже.

Налоговый вычет также не предоставляется на услуги, связанные с домашним хозяйством, которые не оказываются в Вашем частном домохозяйстве. К ним относится, например, уборка внешнего рабочего кабинета, второй квартиры или Вашей компании. Такие расходы относятся к операционным расходам или расходам, связанным с профессиональной деятельностью. Однако расходы на уборщицу, которая работает как в домашнем рабочем кабинете, так и в Вашей частной квартире, могут быть разделены пропорционально. Профессиональная часть относится к операционным расходам или расходам, связанным с профессиональной деятельностью, а частная часть — к услугам, связанным с домашним хозяйством.

Если услуги, связанные с домашним хозяйством, выполняются как на частной территории, так и на общественной, эта деятельность в соответствии с решением Федерального финансового суда (BFH) полностью облагается налогом. Это касается, например, уборки снега на общественных тротуарах, но не на общественных дорогах. Таким образом, расходы на зимнюю службу перед собственным участком могут быть вычтены из налогового обязательства на 20 процентов (решение BFH от 20.03.2014, VI R 55/12).

Однако в 2020 году BFH постановил, что расходы на уборку улиц перед участком не облагаются налогом как услуга, связанная с домашним хозяйством, в соответствии с § 35a Abs. 2 Satz 1 EStG (решение BFH от 13.05.2020, VI R 4/18).

Недавно Федеральное министерство финансов опубликовало следующий обзор судебной практики BFH (письмо BMF от 01.09.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

Кроме того, BMF постановляет: Для работ, выполняемых государственными органами, которые приносят пользу не только отдельным домохозяйствам, но и всем домохозяйствам, участвующим в мероприятиях государственных органов, вычет в соответствии с § 35a EStG исключен. В этом случае отсутствует пространственно-функциональная связь работ с домохозяйством отдельного владельца участка. Это касается, например, расширения общей сети снабжения или строительства дороги. Эта позиция соответствует решению BFH от 28.04.2020 (VI R 50/17).

Внимание: не всегда можно получить налоговые льготы на услуги, связанные с домашним хозяйством

Могу ли я, будучи арендатором, воспользоваться налоговыми льготами на услуги, связанные с домашним хозяйством, и услуги ремесленников?

Да. Вы не обязаны быть владельцем квартиры, чтобы требовать определенные расходы в налоговом порядке.

Налоговое преимущество также для арендаторов

Даже как арендатор Вы можете воспользоваться налоговым вычетом в соответствии с § 35a EStG. Это касается бытовых услуг и услуг ремесленников, даже если арендодатель был заказчиком. Важно, чтобы Вы оплатили расходы через эксплуатационные расходы.

Эти эксплуатационные расходы подлежат вычету

Многие позиции из Вашего расчета эксплуатационных расходов могут быть классифицированы как бытовые услуги или услуги ремесленников, например:

• Уход за садом
• Уборка дома
• Услуги домоуправителя
• Дымоходчик
• Техническое обслуживание лифта

Условие: справка от арендодателя

Чтобы Вы могли заявить эти расходы в налоговой инспекции, Вам потребуется справка от арендодателя. Обычного расчета эксплуатационных расходов, как правило, недостаточно.

Однако у Вас есть законное право на получение этой справки. Основанием является § 35a EStG в сочетании с Приложением 2 к письму Федерального министерства финансов от 09.11.2016.

Налоговое преимущество также при самостоятельно заказанных услугах

Если Вы как арендатор самостоятельно нанимаете ремесленника или домашнего помощника (например, мойщика окон или маляра), Вы также можете вычесть эти расходы – независимо от расчета эксплуатационных расходов. Однако работы должны проводиться в Вашей квартире.

Судебная практика подтверждает право арендаторов

Федеральный финансовый суд (BFH) в решении от 20.04.2023 (VI R 24/20) постановил, что арендаторы имеют право на налоговую льготу даже в том случае, если они не были заказчиками услуги.

Что делать при проблемах с арендодателем?

Если арендодатель не выдает справку или требует дополнительные документы, Вы можете сослаться на свое право на ознакомление с документами в соответствии с § 259 Abs. 1 BGB.

Согласно постановлению Федерального суда (BGH), Вы можете:

• ознакомиться с документами,
• сфотографировать,
• отсканировать или
• скопировать их.

В случае жилья с регулируемой ценой § 29 Abs. 2 Satz 1 Постановления о расчетах позволяет даже запрашивать копии с возмещением затрат (решение BGH от 08.03.2006, VIII ZR 78/05).

Могу ли я, будучи арендатором, воспользоваться налоговыми льготами на услуги, связанные с домашним хозяйством, и услуги ремесленников?

Как учитываются расходы на домашний офис при совместном использовании в налоговом отношении?

При совместном использовании домашнего рабочего кабинета, например, супругами, действуют следующие правила:

• Условия для вычета расходов на рабочий кабинет проверяются индивидуально (постановления BFH от 15.12.2016, VI R 53/12 и VI R 86/13).
• При выполнении условий каждый пользователь, который использует кабинет в качестве основного рабочего места, может вычесть расходы, которые он понёс.
• Расходы, связанные с недвижимостью (например, амортизация, проценты по кредиту), подлежат вычету, если они оплачиваются пользователем (постановление BFH от 6.12.2017, VI R 41/15).
• Арендная плата за совместно арендуемые помещения также подлежит вычету, независимо от типа партнёрства.
• Расходы, связанные с использованием (например, энергия и уборка), подлежат вычету в полном объёме, если они относятся к использованию рабочего кабинета (письмо BMF от 15.8.2023, IV C 6 - S 2145/19/10006 :027).

Пример 1: A и B используют рабочий кабинет в равных долях. Общие расходы составляют 4.000 евро и оплачиваются A и B совместно. A использует его как основное рабочее место. A может вычесть 2.000 евро как расходы на рекламу. B может требовать только суточные в размере 6 евро за день, если в эти дни работа велась из дома.

Пример 2a: A и B совместно используют рабочий кабинет в квартире, арендованной B. Расходы составляют 3.000 евро за аренду и 1.000 евро на эксплуатационные расходы. A использует его как основное рабочее место. A может вычесть только 500 евро (= половина эксплуатационных расходов). B несёт арендные расходы как расходы, связанные с недвижимостью, так как B обязан по договору оплачивать аренду. Поэтому B может требовать только суточные.

Пример 2b: Если, напротив, A оплачивает аренду, то и расходы, связанные с недвижимостью, в размере 1.500 евро могут быть вычтены A.

Пример 3: A и B совместно используют домашний рабочий кабинет, который для обоих в течение всего календарного года является центром всей деловой и профессиональной деятельности. Они отказываются от расчёта понесённых расходов и могут каждый вычесть годовую фиксированную сумму в размере 1.260 евро как операционные расходы или расходы на рекламу.

Как учитываются расходы на домашний офис при совместном использовании в налоговом отношении?

Услуги по уходу за домашними животными также подпадают под налоговые льготы как услуги, связанные с домашним хозяйством!

Уход за домашними животными может быть признан бытовой услугой и получить налоговую льготу. Расходы на бытовые услуги в соответствии с § 35a Abs. 2 EStG могут быть вычтены непосредственно из налогового обязательства в размере 20 % (до 4.000 евро в год). Первоначально налоговые органы отказывались признавать такие расходы на домашних животных, но Федеральный финансовый суд (BFH) в своем знаковом решении (постановление BFH от 03.09.2015, VI R 13/15) постановил, что уход и присмотр за домашними животными также относятся к бытовым услугам.

Налоговые льготы на уход за домашними животными

В конкретном случае супруги наняли смотрителя за животными и домом, чтобы он ухаживал за их домашней кошкой во время их отсутствия. Налоговая инспекция отказала в налоговом вычете, поскольку расходы на уход за животными не подпадали под льготы согласно предыдущему письму BMF (письмо BMF от 10.01.2014). Однако BFH счел иначе: такие действия, как кормление, уход за шерстью и уборка, являются регулярными задачами в домашнем хозяйстве и, следовательно, близки к домашним.

Условия для налогового вычета

Налоговая возможность вычета расходов на уход за животными действует, если уход осуществляется в доме или на участке владельца животного. Также могут быть вычтены транспортные расходы. Однако уход за животными вне дома (например, выгул собак, когда животное забирают и возвращают) обычно не облагается налогом, по мнению судов (FG Мюнстер, решение от 25.05.2012, Az: 14 K 2289/11).

Интересно: Выгул животного за пределами квартиры не считается налоговым нарушением согласно решению BFH. Однако бывают случаи, когда налоговые органы отказывают в услугах по уходу, особенно если собака находится на длительном уходе вне дома (FG Берлин-Бранденбург, решение от 07.11.2018, Az: 7 K 7101/16).

Услуги по уходу за домашними животными также подпадают под налоговые льготы как услуги, связанные с домашним хозяйством!

Какие расходы подлежат льготному налогообложению?

К льготным расходам относятся валовая заработная плата или заработная плата (в случае "мини-работ"), а также взносы на социальное страхование, оплаченные работодателем, подоходный налог, включая надбавку солидарности и церковный налог, взносы на страхование от несчастных случаев, взносы в соответствии с Законом о компенсации расходов (U 1 и U 2).

Какие расходы подлежат льготному налогообложению?

Является ли рабочее место в пуле достаточным другим рабочим местом?

Налогоплательщики могут вычесть фиксированную сумму в размере 6 евро за каждый день, когда работа выполняется "преимущественно" в домашнем офисе и основное место работы не посещается. Дневная ставка также называется надбавкой за домашний офис или надбавкой за работу на дому.

Этот случай касается всех работников и самозанятых лиц, которые, как в годы пандемии, время от времени работают из дома, но их "основное" рабочее место с письменным столом находится в учреждении или на предприятии. В общей сложности вычет надбавки за домашний офис ограничен максимальной суммой 1.260 евро в год (210 дней x 6 евро).

Не имеет значения, есть ли отдельная рабочая комната. Достаточно рабочего уголка. Вычет надбавки на транспортные расходы наряду с надбавкой за домашний офис не допускается, если в один день работа велась частично в домашнем офисе и частично в офисе или на предприятии работодателя и при этом возникли транспортные расходы.

Параллельный вычет транспортных расходов и дневной ставки возможен только в исключительных случаях, если в день работы из дома также совершается выездная деятельность, то есть служебная или деловая поездка.

Если для выполнения служебных и профессиональных обязанностей постоянно не предоставляется другое рабочее место, расходы на домашний офис могут быть вычтены, как указано выше, с дневной ставкой 6 евро в день, максимум 1.260 евро в год.

Например, это касается многих учителей, чья основная деятельность проходит в школе, но у которых там нет рабочего стола для подготовки и проведения уроков.

Важно: в этом случае наряду с дневной ставкой также могут быть вычтены транспортные расходы до школы, учреждения или предприятия с помощью надбавки на транспортные расходы. Здесь больше не имеет значения, есть ли отдельная рабочая комната. Достаточно рабочего уголка; в крайнем случае это может быть кухонный стол. Это действительно упрощает ситуацию по сравнению с предыдущими правилами.

Но что такое "другое рабочее место" и в каких случаях оно "не предоставляется на постоянной основе"? Здесь применяются следующие правила:

• "Другое рабочее место" — это, как правило, любое рабочее место, подходящее для выполнения офисной работы. Дополнительные требования к характеристикам рабочего места не предъявляются.
• Другое рабочее место предоставляется, если Вы можете фактически использовать его в требуемом объеме и требуемым образом.

Федеральный финансовый суд постановил, что рабочее место в пуле, как правило, является "другим рабочим местом", но только в том случае, если сотрудник может фактически использовать его в требуемом объеме и требуемым образом. Должно быть достаточное количество рабочих мест в пуле.

Вывод: Если у Вас есть рабочее место в пуле, вычет дневной ставки обычно допускается только в те дни, когда Вы не посещаете (первое) предприятие или первое место работы и работаете преимущественно в домашнем офисе.

Является ли рабочее место в пуле достаточным другим рабочим местом?

Какие меры поддерживаются и какова сумма налогового вычета?

В рамках услуг, связанных с домашним хозяйством, работы должны быть выполнены независимым поставщиком услуг или агентством по предоставлению услуг. К льготным услугам относятся, например:

• уборка квартиры, мытье окон, уборка лестничных клеток и других общих помещений,
• уход за садом (например, стрижка газона, обрезка живой изгороди),
• услуги при переездах частных лиц (за вычетом возмещений третьих лиц).

Примерный перечень льготных и нелеготных услуг, связанных с домашним хозяйством, и услуг ремесленников можно найти в письме Федерального министерства финансов от 11.09.2016.

Расходы на услуги, связанные с домашним хозяйством, которые предоставляются независимыми поставщиками услуг, могут быть вычтены непосредственно из налогового обязательства, до 20.000 евро с 20 процентами, максимум 4.000 евро в год.

Основным условием для вычета расходов является их связь с собственным домохозяйством. Однако различные виды деятельности выполняются как на частной территории, так и на общественной, или они приносят пользу частному домохозяйству хотя бы косвенно, даже если в первую очередь они касаются общественной территории. К ним относятся, например, уборка тротуаров или уборка снега.

• В 2014 году Федеральный финансовый суд постановил, что уборка снега на общественных тротуарах считается льготной деятельностью, связанной с домашним хозяйством. Таким образом, расходы на зимнее обслуживание перед собственным участком могут быть вычтены из налогового обязательства на 20 процентов (решение Федерального финансового суда от 20.03.2014, VI R 55/12). По мнению судей Федерального финансового суда, услуги считаются связанными с домохозяйством, если они оказываются "в пределах существующего домохозяйства". К ним относятся квартира, а также прилегающая территория. Поэтому понятие "домохозяйство" следует толковать пространственно-функционально.
• В 2020 году Федеральный финансовый суд постановил, что расходы на уборку улиц перед участком не считаются услугами, связанными с домашним хозяйством, в соответствии с § 35a абз. 2 предложение 1 Закона о подоходном налоге (решение Федерального финансового суда от 13.05.2020, VI R 4/18).
• В настоящее время Федеральное министерство финансов опубликовало следующую краткую таблицу в полном соответствии с Федеральным финансовым судом (письмо Федерального министерства финансов от 01.09.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

Основным условием для вычета расходов является их связь с собственным домохозяйством. Однако различные виды деятельности выполняются как на частной территории, так и на общественной, или они приносят пользу частному домохозяйству хотя бы косвенно, даже если в первую очередь они касаются общественной территории. К ним относятся, например, уборка тротуаров или уборка снега.

• В 2014 году Федеральный финансовый суд постановил, что уборка снега на общественных тротуарах считается льготной деятельностью, связанной с домашним хозяйством. Таким образом, расходы на зимнее обслуживание перед собственным участком могут быть вычтены из налогового обязательства на 20 процентов (решение Федерального финансового суда от 20.03.2014, VI R 55/12). По мнению судей Федерального финансового суда, услуги считаются связанными с домохозяйством, если они оказываются "в пределах существующего домохозяйства". К ним относятся квартира, а также прилегающая территория. Поэтому понятие "домохозяйство" следует толковать пространственно-функционально.
• В 2020 году Федеральный финансовый суд постановил, что расходы на уборку улиц перед участком не считаются услугами, связанными с домашним хозяйством, в соответствии с § 35a абз. 2 предложение 1 Закона о подоходном налоге (решение Федерального финансового суда от 13.05.2020, VI R 4/18).
• В настоящее время Федеральное министерство финансов опубликовало следующую краткую таблицу в полном соответствии с Федеральным финансовым судом (письмо Федерального министерства финансов от 01.09.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

Какие меры поддерживаются и какова сумма налогового вычета?

Какие условия применяются для налоговых льгот на услуги, связанные с домашним хозяйством?

Условия для налоговых льгот в домашнем хозяйстве

Для налогового признания услуг, связанных с домашним хозяйством, и услуг ремесленников должны быть выполнены следующие условия:

1. Услуга должна быть оказана в домашнем хозяйстве налогоплательщика

Налоговые льготы предоставляются только за работы, выполненные внутри квартиры или на участке. Не подпадают под льготы, например:

• Услуги по уходу в дневном стационаре
• Ремонт бытовой техники в мастерской поставщика услуг
• Вывоз мусора – фактическая утилизация происходит за пределами домашнего хозяйства

Примечание: Опустошение мусорных баков считается вспомогательной услугой. Основная услуга – утилизация. (FG Кёльн, 26.01.2011, 4 K 1483/10; FG Мюнстер, 24.02.2022, 6 K 1946/21 E)

2. Домашнее хозяйство должно находиться в ЕС или ЕЭЗ

Только услуги, связанные с домашним хозяйством, в пределах Европейского Союза или Европейской экономической зоны имеют налоговые льготы.

3. Только один максимальный размер на налогоплательщика

При наличии нескольких домохозяйств (например, основное жилье и второе место жительства) максимальная сумма налоговых льгот может быть использована только один раз.

4. Без двойного учета

Расходы не подлежат вычету, если они уже были учтены как:

• Операционные расходы
• Расходы на рекламу
• Специальные расходы
• Чрезвычайные расходы

в налоговом учете.

Особенности для владельцев квартир

Владельцы квартир, используемых для собственного проживания, могут воспользоваться налоговой льготой, если:

• в качестве заказчика выступает сообщество или управляющий
• мероприятие проводится через общее имущество

Налоговая выгода предоставляется пропорционально доле в совместной собственности.

Актуальная судебная практика: резерв на техническое обслуживание

Взносы в резерв на техническое обслуживание не считаются расходами на рекламу в год их уплаты. Только когда управляющий фактически использует средства, они подлежат вычету. (Постановление BFH от 14 января 2025 г., IX R 19/24)

Плата за вывоз мусора: текущая ситуация

В настоящее время расходы на вывоз мусора не могут быть вычтены как услуги, связанные с домашним хозяйством. Обоснование:

• Основная услуга – утилизация – осуществляется за пределами домашнего хозяйства
• Забор считается лишь второстепенной вспомогательной услугой

Эта точка зрения была подтверждена Финансовым судом Мюнстера. Пересмотр был отклонен по процессуальным (не содержательным) причинам.

Какие условия применяются для налоговых льгот на услуги, связанные с домашним хозяйством?

Какие документы необходимы для получения налогового вычета в соответствии с § 35a Закона о подоходном налоге?

Чтобы получить налоговое снижение в соответствии с § 35a EStG (бытовые услуги, услуги ремесленников и расходы на уход), необходимо выполнить определенные условия и предоставить доказательства.

1. Счета и подтверждения платежей

Поставщик услуг должен выдать надлежащий счет, в котором отдельно указаны затраты на рабочую силу и материалы. Льготы предоставляются только на затраты на рабочую силу, машины и транспорт, а также на соответствующий НДС. Платеж должен быть произведен по безналичному расчету, наличные платежи не принимаются.

2. Бытовые услуги и расходы на уход

К бытовым услугам относятся не только классические задачи, такие как уборка или садовые работы, но и уход на дому за нуждающимися в уходе лицами. С 2009 года подтверждение степени нуждаемости в уходе не требуется.

3. Отсутствие расчета эксплуатационных расходов

Если у Вас еще нет расчета эксплуатационных расходов за текущий налоговый год, Вы можете предоставить расчет за предыдущий год. Важно год получения расчета.

4. Судебные решения по расходам на уход

Решение BFH от 03.04.2019 (стационарный уход не подлежит вычету, номер дела: VI R 19/17)

Федеральный финансовый суд постановил в 2019 году, что вычитаются только расходы на собственный уход или проживание в доме престарелых. Если дети оплачивают расходы на стационарный уход за родителями, это не подлежит налоговому вычету.

Решение Финансового суда Берлин-Бранденбург от 11.12.2019 (амбулаторный уход подлежит вычету, номер дела: 3 K 3210/19)

Финансовый суд Берлин-Бранденбург постановил, что расходы на амбулаторный уход за родственниками подлежат вычету, если уход осуществляется в доме налогоплательщика.

Решение BFH от 12.04.2022 (амбулаторный уход подлежит вычету, стационарный уход по-прежнему не подлежит вычету, номер дела: VI R 2/20)

BFH постановил в 2022 году, что амбулаторный уход в доме родителей также подлежит вычету, если ребенок обязан по договору. Расходы на стационарный уход по-прежнему не подлежат налоговому вычету.

Какие документы необходимы для получения налогового вычета в соответствии с § 35a Закона о подоходном налоге?

Текущие решения

Расходы на вывоз мусора и другие налоговые вычеты: что применяется?

В настоящее время расходы на вывоз мусора не подлежат налоговому вычету. Это связано с решением Финансового суда Кёльна от 26 января 2011 года (дело № 4 K 1483/10). Причина: фактическая услуга, то есть утилизация мусора, осуществляется за пределами собственного земельного участка. Поэтому это не «бытовая услуга» в смысле налогового законодательства о подоходном налоге.

Почему расходы на вывоз мусора не подлежат вычету?

Вывоз мусора с налоговой точки зрения считается вспомогательной деятельностью. Хотя сбор происходит на участке, фактическая услуга – утилизация и переработка отходов – осуществляется за пределами. Поэтому отсутствует необходимая пространственная связь с домохозяйством.

Финансовый суд Мюнстера подтвердил эту правовую позицию в решении от 24 февраля 2022 года (дело № 6 K 1946/21 E). Хотя апелляция не была допущена по формальным причинам, вопрос остается открытым в долгосрочной перспективе.

Услуги ремесленников также подлежат вычету при безвозмездном предоставлении жилья

Федеральный финансовый суд (BFH) в решении от 20 апреля 2023 года (дело № VI R 23/21) разъяснил, что услуги ремесленников могут быть вычтены из налогооблагаемой базы даже при безвозмездном предоставлении жилья – например, сыну. Условие: налогоплательщик сам ведет домохозяйство и оплачивает расходы на услуги ремесленников.

Системы экстренного вызова: когда расходы подлежат налоговому вычету?

Расходы на систему экстренного вызова могут быть учтены в налоговом отношении только в том случае, если они возникают в рамках «поддерживаемого проживания». В таких случаях 20 % расходов могут быть вычтены непосредственно из налога. Напротив, расходы на системы экстренного вызова в частном домохозяйстве не подлежат вычету, как постановил BFH.

Налоговые льготы для арендаторов в соответствии с § 35a EStG

Арендаторы также могут претендовать на налоговые льготы за бытовые услуги и услуги ремесленников. Важно: арендодатель должен выдать справку о расходах. Соответствующий образец содержится в письме Федерального министерства финансов от 9 ноября 2016 года.

Расходы на услуги инженера-строителя: налоговый вычет невозможен

Федеральный финансовый суд постановил, что расходы на статические расчеты, выполненные инженером-строителем, не подпадают под налоговое снижение в соответствии с § 35a EStG – даже если они необходимы для выполнения услуг ремесленников (решение BFH от 4 ноября 2021 года, дело № VI R 29/19).

Резерв на техническое обслуживание: одного взноса недостаточно для вычета в качестве рекламных расходов

Владельцы квартир регулярно вносят взносы в так называемый резерв на техническое обслуживание (ранее: резерв на ремонт), как это предусмотрено в § 19 абз. 2 № 4 WEG. Этот резерв принадлежит сообществу собственников – не отдельному владельцу –, поскольку сообщество считается юридическим лицом (§ 9a WEG с 01.07.2007).

С налоговой точки зрения: вычет в качестве рекламных расходов возможен только после того, как управляющий фактически использовал средства на меры по техническому обслуживанию – и только если квартира используется для получения дохода.

Если же резервы используются для мероприятий, приводящих к капитальным затратам (например, расширения или капитальные ремонты), они не подлежат немедленному вычету. В этом случае могут быть учтены только амортизационные отчисления (AfA).

Эта точка зрения также была поддержана Главным финансовым управлением Франкфурта-на-Майне (распоряжение от 09.11.2022, S 2211 A - 12 - St 214) и теперь подтверждена Федеральным финансовым судом (решение BFH от 14 января 2025 года, дело № IX R 19/24).

Текущие решения

Если Вы используете рабочий кабинет для двух видов дохода!

Разделение расходов на домашний рабочий кабинет или годовую фиксированную сумму между различными видами деятельности разрешено, если Вы выполняете несколько профессиональных видов деятельности параллельно и рабочий кабинет является центром всех Ваших действий. Если центральная точка некоторых видов деятельности находится вне рабочего кабинета, Вы можете частично списать расходы на эти виды деятельности.

Однако также возможно отнести все расходы на одну деятельность, если Вы отказываетесь от детального разделения. Обратите внимание, что годовая фиксированная сумма не увеличивается в зависимости от количества видов деятельности, выполняемых в рабочем кабинете.

Например: Если Вы используете свой рабочий кабинет на 60 % для работы по найму и на 40 % для коммерческой побочной деятельности, и центр всей Вашей профессиональной деятельности находится в рабочем кабинете, Вы можете разделить годовую фиксированную сумму соответствующим образом. В этом случае 60 % (756 евро) будут вычтены как расходы на рекламу, а 40 % (504 евро) как операционные расходы. Вы также можете заявить годовую фиксированную сумму полностью для одного из двух видов деятельности, чтобы упростить процесс.

Если Вы используете рабочий кабинет для двух видов дохода!

Какова сумма налогового вычета?

Если помощник по хозяйству нанят в рамках обычных трудовых отношений и Вы платите обычные взносы в государственное социальное страхование, Вы получаете исключительно высокое налоговое послабление.

Расходы могут быть вычтены из налогового обязательства до 20.000 евро на 20 процентов, максимум 4.000 евро в год.

Если трудовые отношения не действуют в течение всего года, максимальная сумма в 4.000 евро не уменьшается на одну двенадцатую за каждый полный календарный месяц, в котором условия не выполняются.

Какова сумма налогового вычета?

Расходы на домашний офис: двойной максимальный размер для двух человек?

С 01.01.2023 налоговый учет "домашнего офиса" и "домашнего рабочего места" был изменен.

Существуют два случая (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b и 6c EStG, измененные "Законом о годовом налоге 2022" от 16.12.2022; письмо Федерального министерства финансов от 15.08.2023, IV C 6-S 2145/19/10006):

1. Рабочий кабинет является "центром" всей деловой и профессиональной деятельности:
   • Годовая фиксированная сумма в размере 1.260 евро является фиксированной суммой для расходов на домашний рабочий кабинет.
   • Право выбора на вычет годовой фиксированной суммы может быть использовано только единообразно за весь год.
   • Годовая фиксированная сумма является персональной и не может быть использована несколько раз для различных видов деятельности.
   • Вычет дневной фиксированной суммы (6 евро в день) за тот же период не допускается.
   • Для совместно используемых рабочих кабинетов супругов или партнеров действуют специальные правила.
2. Профессиональная деятельность на дому, но не центр:
   • Фиксированная сумма для домашнего офиса составляет 6 евро в день максимум за 210 дней, всего 1.260 евро в год.
   • Рабочее место в квартире не должно соответствовать специальным требованиям.
   • Дневная фиксированная сумма может быть распределена на различные виды деятельности или полностью отнесена к одной деятельности, но не может быть вычтена несколько раз.
   • При наличии двойного домохозяйства или вычета расходов на домашний рабочий кабинет дневная фиксированная сумма не может быть вычтена дополнительно.
   • Дневная фиксированная сумма засчитывается в счет фиксированной суммы для работников в размере 1.230 евро и требует налоговой экономии более 1.230 евро.
   • Обязанность ведения учета: календарные дни, в которые выполнены условия для получения дневной фиксированной суммы, должны быть зафиксированы налогоплательщиком и достоверно подтверждены в соответствующей форме.

Расходы на домашний офис: двойной максимальный размер для двух человек?

Относятся ли расходы на вывоз мусора также к льготным расходам?

Хотя мусор образуется в домохозяйстве и оттуда же вывозится, основная услуга мусороуборочной компании заключается не в опустошении мусорных баков, а в транспортировке и утилизации или переработке мусора.

Это происходит за пределами домохозяйства налогоплательщика и поэтому не подлежит льготному налогообложению.

В настоящее время Финансовый суд Мюнстера подтвердил эту точку зрения (решение от 24.02.2022, 6 K 1946/21 E). Поданная против этого апелляция была отклонена - однако по процессуальным, а не по материально-правовым причинам. Таким образом, вопрос все еще не полностью решен.

Относятся ли расходы на вывоз мусора также к льготным расходам?

Могу ли я вычесть расходы на услуги мастера в дополнение к расходам на уборщицу?

Да. Вы можете одновременно заявить в налоговой декларации услуги ремесленников (заработная плата) и заработную плату Вашей домашней прислуги. Таким образом, Вы можете дополнительно к заработной плате для домашней прислуги также вычесть из налога заработную плату для ремесленников до 6.000 евро с 20 процентов, максимум 1.200 евро в год.

Налоговые льготы предоставляются не только на регулярные ремонтные работы, но и на разовые мероприятия по поддержанию и модернизации - и не только в квартире, но и на участке. Льготы предоставляются не только на работы, которые обычно могут выполняться членами домохозяйства, но и на работы, которые могут выполняться только специалистами, например, ремонт стиральной машины. Важно только, чтобы ремонт машины был произведен в Вашем домохозяйстве.

Могу ли я вычесть расходы на услуги мастера в дополнение к расходам на уборщицу?

В чем разница между трудовыми отношениями и оказанием услуг?

Трудовые отношения в домашнем хозяйстве имеют место, если Вы или объединение собственников жилья наняли кого-то для выполнения работ в домашнем хозяйстве для объединения собственников жилья. Объединение собственников жилья является работодателем этого лица.

Бытовые услуги имеют место, если работы в домашнем хозяйстве выполняются компанией. Объединение собственников жилья является заказчиком услуги.

В чем разница между трудовыми отношениями и оказанием услуг?

Когда возникает работа в частном домохозяйстве, подлежащая обязательному социальному страхованию?

Причины трудовой деятельности, подлежащей обязательному социальному страхованию для домработницы могут быть различными:

1. Заработная плата свыше 556 евро/месяц
2. несколько мини-работ с общей заработной платой свыше 556 евро/месяц.

В принципе, для налогообложения и социальных отчислений на заработную плату в домашнем хозяйстве нет особых условий. Так же, как и в коммерческом секторе, работодатель должен удерживать подоходный налог в соответствии с электронными характеристиками вычета из заработной платы (ELStAM) работника и перечислять его в налоговую инспекцию.

Если Вы нанимаете домашнюю помощь, подлежащую обязательному социальному страхованию, или самозанятого работника, Вы можете потребовать 20 процентов от расходов, но не более 4.000 евро в год. Это также относится к услугам по уходу и присмотру за нуждающимся в уходе родственником.

Когда возникает работа в частном домохозяйстве, подлежащая обязательному социальному страхованию?

Какие дополнительные сборы взимаются с заработка?

Для незначительно занятой домработницы работодатель должен уплатить с заработной платы паушальный взнос в размере 12 %, из которых 5 % составляют взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а 2 % - налог. Кроме того, в 2019 году необходимо уплатить следующие взносы:

• Взнос U1 на расходы по болезни и курортному лечению: 1,1 %
• Взнос U2 на расходы по материнству: 0,22 %
• Взнос на обязательное страхование от несчастных случаев в размере 1,6 % от заработной платы.
• Взнос U3 на выплаты по неплатежеспособности частные домохозяйства не платят.

Для лиц, работающих в частных домохозяйствах на неполной ставке, частный работодатель обязан использовать так называемый Haushaltsscheck. Haushaltsscheck означает для Вас значительное облегчение, которым Вы должны воспользоваться! И только при использовании процедуры Haushaltsscheck Вы можете получить налоговое послабление в соответствии с § 35a EStG. С помощью Haushaltsscheck Вы легко зарегистрируете свою домработницу, работающую на неполной ставке, в центре Minijob (Deutsche Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See) и одновременно дадите разрешение на списание социальных взносов.

Центр Minijob присваивает - если еще не присвоен - номер предприятия для работодателя, рассчитывает дополнительные расходы (паушальный взнос, взносы, страхование от несчастных случаев) и списывает общую сумму с Вашего счета два раза в год: за первое полугодие 31 июля и за второе полугодие 31 января следующего года.

Какие дополнительные сборы взимаются с заработка?

Бытовые услуги: расходы на систему экстренного вызова по месту жительства облагаются налоговыми льготами?

Расходы на систему экстренной связи на дому могут быть вычтены из налогооблагаемой базы в зависимости от обстоятельств:

1. В рамках «проживания с уходом» в доме престарелых расходы на систему экстренной связи на дому облагаются налоговыми льготами. Они могут быть вычтены из налогового обязательства в размере 20 процентов. Это соответствует постановлению Федерального финансового суда (BFH) от 03.09.2015 (VI R 18/14).

2. Если система экстренной связи на дому используется вне «проживания с уходом» в доме престарелых, например, в собственной квартире, расходы не облагаются налоговыми льготами.

3. Недавно Федеральный финансовый суд (BFH) принял решение по второму случаю в пользу налоговой администрации: расходы на систему экстренной связи на дому, которая лишь устанавливает контакт с сервисным центром (режим ожидания вызова), не облагаются налоговыми льготами как услуги, связанные с домашним хозяйством, если услуга предоставляется за пределами домохозяйства заказчика. Это следует из постановления BFH от 15.02.2023 (VI R 7/21).

Основная услуга при использовании системы экстренной связи на дому заключается в обработке сигналов тревоги и уведомлении контактных лиц, лечащего врача, службы ухода и т. д. по телефону, а не в вызове службы экстренной помощи самой пенсионеркой. Поскольку эта основная услуга не предоставляется в домохозяйстве пенсионерки, она не облагается налоговыми льготами.

Бытовые услуги: расходы на систему экстренного вызова по месту жительства облагаются налоговыми льготами?

Налоговый бонус также для слесарных услуг?

Дверь захлопнулась, и Вы остались без ключа перед квартирой. В этом случае нужен сервис по вскрытию замков. Недобросовестные компании беззастенчиво пользуются ситуацией и требуют огромные суммы. Вопрос в том, может ли налоговая инспекция хоть как-то облегчить ситуацию. Являются ли это услуги, связанные с домашним хозяйством, которые могут быть вычтены из налогового обязательства на 20 %, максимум 4.000 евро в год (§ 35a Abs. 2 EStG)?

В настоящее время Федеральное правительство, представленное парламентским государственным секретарем д-ром Мейстером, сообщает, что расходы на сервис по вскрытию замков для открытия двери квартиры могут быть налогово льготируемыми как услуги, связанные с домашним хозяйством. Это "зависит от услуги, оказанной в конкретном случае. Понятие 'в домашнем хозяйстве' следует толковать пространственно-функционально" (BT-Drucksache 18/11220 от 17.02.2017, вопрос 19). Вопрос был ясен и прост, но ответ неясен и запутан. Бесспорно, что услуга сервиса по вскрытию замков оказывается непосредственно в пространственной области домашнего хозяйства, которая ограничена границами участка. И это также включает входную дверь или дверь квартиры.

Налоговый бонус также для слесарных услуг?