Что можно вычесть в случае дуального обучения?
В рамках дуального обучения студенты проходят несколько практических семестров на предприятиях за пределами вуза. Соответствующее предприятие заключает со студентом договор о профессиональном обучении, который содержит положения об обязанностях предприятия и студента и даже предусматривает ежемесячное вознаграждение за обучение.
(1) До 2013 года как университет, так и предприятие не считались "постоянным рабочим местом". Образовательная мера всегда является временной и не рассчитана на длительный срок. Поэтому поездки на предприятие также могут быть вычтены в фактической сумме или с суточной ставкой командировочных расходов в размере 30 центов за километр пути, а при отсутствии на рабочем месте не менее 8 часов может быть установлена суточная надбавка на питание в размере 6 евро (решение Федерального финансового суда от 16.01.2013, VI R 14/12).
(2) С 2014 года образовательное учреждение - то есть университет или высшая школа - по закону считается "первым местом работы", но только в том случае, если обучение проходит вне рамок трудовых отношений (§ 9 абз. 4 предложение 8 Закона о подоходном налоге). Однако дуальное обучение всегда проходит в рамках трудовых или служебных отношений. Что же тогда действует?
В настоящее время Налоговое управление Нижней Саксонии разъясняет, как дуальное обучение оценивается с налоговой точки зрения и какие расходы на профессиональную деятельность могут быть вычтены: обучающиеся прикрепляются к определенному предприятию через свой договор о профессиональном обучении или стажеры через свое распоряжение о приеме на работу. Это прикрепление охватывает весь период обучения и, следовательно, весь период трудовых отношений (Налоговое управление Нижней Саксонии от 02.08.2016, S 2353-133-St 215).
- Поскольку речь идет о постоянном прикреплении, предприятие является первым местом работы. Поэтому поездки от дома до предприятия могут быть вычтены только с использованием надбавки на расстояние в размере 30 центов за километр расстояния, суточные надбавки на питание не учитываются.
- Если обучающиеся или стажеры временно направляются с первого места работы на другое предприятие, это считается профессиональной командировкой. В этом случае могут быть заявлены поездки с суточной ставкой командировочных расходов в размере 30 центов за километр пути, а также суточные надбавки на питание и расходы на проживание.
- Поездки между домом и учебным заведением в рамках рабочих групп также считаются командировками. Для них также могут быть заявлены командировочные расходы в соответствии с принципами командировочных расходов.
- Если обучающиеся или стажеры временно направляются с первого места работы в учебное заведение для участия в курсах, это также считается командировкой.
- В случае командировки суточные надбавки на питание ограничены первыми тремя месяцами. Однако следует отметить, что трехмесячный срок начинается заново, если перерыв превышает четыре недели. Это особенно важно учитывать в период проведения курсов.
Совет
Поскольку в рамках дуального обучения заключается договор о профессиональном обучении с компанией, это считается служебными отношениями в рамках профессионального обучения. Поэтому расходы на обучение - даже если это первое высшее образование - могут быть вычтены не только в размере до 6.000 евро как особые расходы, но и в неограниченном размере как расходы на профессиональную деятельность.
Что можно вычесть в случае дуального обучения?
Какие расходы на повышение квалификации я могу списать?
В качестве расходов на повышение квалификации Вы можете вычесть все расходы, которые у Вас возникли в связи с Вашим обучением. К ним относятся, в частности, взносы за участие и учебные материалы.
В качестве взносов за участие Вы можете вычесть:
- плата за обучение,
- гонорары,
- плата за курсы,
- плата за курсы, семинары,
- регистрационные и экзаменационные сборы.
Эти сборы Вы можете вычесть в полном объеме. Если Вы приобретаете предметы для обучения, Вы можете списать их как рабочие инструменты. К ним относятся, например:
- специализированная литература (профессиональный журнал, профессиональные журналы),
- канцелярские товары,
- портфель,
- компьютер,
- письменный стол,
- настольная лампа,
- книжный шкаф,
- диктофон,
- спецодежда (рабочий халат).
Обратите внимание, что Вы можете использовать эти учебные материалы только в рамках обучения, их использование в личных целях не допускается.
Кроме того, Вы можете вычесть свои командировочные расходы. Вы можете указать фиксированную ставку на проезд (0,30 евро за километр) или фактические расходы на автомобиль.
В своей налоговой декларации Вы также можете указать суточные на питание и расходы на проживание.
Кроме того, Вы можете указать так называемые дополнительные командировочные расходы в своей налоговой декларации. Это, например:
- плата за парковку,
- расходы на хранение багажа,
- расходы на автомобильную аварию во время поездки, связанной с обучением,
- а также затраты на материалы для изготовления мастерской или подмастерья в ремесле или
- проценты по кредиту на финансирование обучения.
Совет
С нашей точки зрения, фиксированная ставка за домашний офис / дневная ставка в размере 6 евро в день (макс. 1.260 евро) также предоставляется тем, кто учится в университете, проходит обучение или повышение квалификации и учится за домашним компьютером больше, чем на лекциях или очных занятиях.
Какие расходы на повышение квалификации я могу списать?
Могу ли я списать транспортные расходы в рамках повышения квалификации?
Если Вы участвуете в профессиональном обучении, Вы можете списать транспортные расходы с налогов. Здесь транспортные расходы подлежат полному вычету. В отличие от надбавки на проезд, Вы можете указать 30 центов за каждый пройденный километр.
Чтобы учесть транспортные расходы (0,30 евро за каждый пройденный километр), просто создайте на странице "Расходы на обучение" пункт "Транспортные расходы: X км в Y дней". В качестве суммы укажите результат Вашего собственного расчета, например, Транспортные расходы: 70 км в 5 дней >>> 70 км x 0,30 евро/км x 5 дней = 105,00 евро = подлежащие вычету транспортные расходы.
Могу ли я списать транспортные расходы в рамках повышения квалификации?
Что я могу списать при обучении или повышении квалификации на полный рабочий день?
Расходы на обучение или повышение квалификации могут быть учтены в налоговом порядке как особые расходы, расходы на рекламу или операционные расходы. Решающее значение имеют вид и цель образовательной меры, а также личная жизненная ситуация.
1. Особые расходы на первичное образование или первое обучение в университете
- Первичное образование без трудовых отношений или первое обучение в университете: макс. 6.000 евро в год как особые расходы (§ 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG)
- Перенос убытков невозможен
2. Расходы на рекламу при дальнейшем обучении или обучении в рамках трудовых отношений
- Неограниченный вычет как расходы на рекламу возможен
- Действует при:
- втором профессиональном образовании
- обучении в рамках трудовых отношений (например, референдариат)
- профессиональном повышении квалификации
- Перенос убытков возможен
Типичные расходы:
- Транспортные расходы
- Дополнительные расходы на питание
- Расходы на проживание
- Дополнительные расходы на поездки
- Учебные материалы, плата за обучение
3. Командировочные расходы или надбавка за расстояние – что и когда применяется?
3.1 Временная работа: командировочные расходы полностью вычитаются
При профессиональном обучении вне рабочего места речь идет о временной работе. Вычитаются:
- Транспортные расходы (30 центов/км или фактические расходы)
- Суточные на питание
- Расходы на проживание
- Дополнительные расходы на поездки
3.2 Обучение на полный рабочий день: только надбавка за расстояние
С 2014 года: при обучении на полный рабочий день без трудовых отношений образовательное учреждение является первым местом работы (§ 9 Abs. 4 EStG).
- Только надбавка за расстояние (30 центов за километр расстояния)
- Без суточных на питание
- Действует как для повышения квалификации, так и для обучения
3.3 Что такое образовательная мера на полный рабочий день?
Обучение на полный рабочий день предполагает, что нет занятости. Допустимо:
- работа до 20 часов в неделю
- мини-работа
- краткосрочная подработка
4. Актуальное решение BFH: обучение на неполный рабочий день не является обучением на полный рабочий день
Федеральный финансовый суд постановил: обучение на неполный рабочий день не является образовательной мерой на полный рабочий день, так как оно рассчитано на совмещение с работой.
Следствие: транспортные расходы могут быть вычтены по принципам командировочных расходов, а не только с надбавкой за расстояние. (Решение BFH от 24.10.2024, VI R 7/22)
Что я могу списать при обучении или повышении квалификации на полный рабочий день?
Когда языковые курсы подлежат вычету?
Расходы на языковой курс могут быть вычтены как расходы на профессиональную деятельность, если Вы конкретно нуждаетесь в знании иностранного языка для своей работы или планируете смену работы, и новое место требует знания иностранного языка.
Профессиональная причина имеется, если Вы работаете в области с международными контактами, часто совершаете командировки за границу, используете иностранный язык как рабочий и т. д.
Если языковой курс проходит за границей, Вы также можете вычесть расходы из налогооблагаемой базы при достаточной профессиональной мотивации. Это касается не только интенсивных курсов, но и курсов, которые предоставляют только базовые или общие знания иностранного языка. Поскольку даже изучение общего разговорного языка может быть профессионально обусловлено, если это достаточно для Вашей работы.
Seminarkosten steuerlich absetzen
Как расходы на профессиональную деятельность могут быть вычтены не только расходы на семинары, курсовые и экзаменационные сборы, но и транспортные расходы, суточные, при необходимости расходы на проживание, расходы на литературу, обучающее программное обеспечение и т. д.
Совет: Новая надбавка за домашний офис в размере 6 евро в день (макс. 1.260 евро) также предоставляется тем, кто учится, проходит обучение или повышение квалификации, если обучение проходит дома и учебное заведение в этот день не посещается.
Когда языковые курсы подлежат вычету?
Когда курсы по развитию личности признаются?
На курсах по развитию личности преподаются не только профессиональные знания, но и навыки, полезные для личностного развития.
В этом случае налоговые органы часто не признают расходы как расходы на рекламу.
Однако такие курсы и семинары, от которых Вы лично получаете выгоду, налоговая инспекция должна принять в следующих случаях:
- Курс должен быть в первую очередь ориентирован на специфические потребности профессии.
- Участники должны быть однородной группой, т.е. участники курса должны иметь одинаковые профессиональные интересы в связи с характером своей профессиональной деятельности.
Не обязательно, чтобы все участники принадлежали к одной и той же профессиональной группе. Важно, чтобы участники курса имели одинаковые профессиональные интересы в связи с характером своей профессиональной деятельности.
Таким образом, группа участников также считается однородной, если участники принадлежат к разным профессиональным группам, но занимают руководящие должности в своих профессиональных группах и заинтересованы в соответствующих курсах и семинарах из-за этих руководящих функций (постановления BFH от 28.08.2008, BStBl. 2009 II S. 106 и 108).
Участие в семинарах, которые в основном служат развитию личности, считается в основном частной инициативой. Следовательно, плата за семинары не может быть вычтена как операционные расходы или расходы на рекламу. В этом смысле недавно вынес решение Финансовый суд Дюссельдорфа (решение от 15.12.2021, 10 K 2085/17 E). Ранее Финансовый суд Тюрингии в аналогичном случае также отказал в вычете расходов (решение от 13.11.2019, 3 K 106/19).
Решение дюссельдорфских судей основывалось на следующем факте: истец, начинающий независимый ИТ-консультант, посетил, среди прочего, семинар "The Millionaire Mind Intensive" с модулями "Guerilla Business Intensive", "Train the Trainer", "Never work again", "Freedom Trader Intensive" и "Enlightened Warrior".
Мероприятия были направлены на то, чтобы показать участникам возможности для достижения большего финансового успеха в жизни. В модуле "Never work again" обучали, как заменить доход от активной деятельности пассивным доходом. Расходы на семинар и сопутствующие расходы составили более 20.000 евро.
По мнению судей, расходы не могут быть вычтены как расходы на рекламу или операционные расходы, поскольку не прослеживается достаточная связь между содержанием семинаров и последующей консультационной деятельностью. Скорее, посещенные семинары в основном были мероприятиями, которые полностью или частично преследовали цель изменения собственных взглядов и установок.
Когда курсы по развитию личности признаются?
Как признаются расходы на обучение?
Расходы на первое высшее образование после окончания школы в соответствии с действующим законодательством могут быть вычтены в качестве особых расходов только в ограниченном размере до 6.000 евро, в то время как расходы на второе высшее образование или на первое высшее образование после обучения могут быть учтены в полном объеме как расходы на профессиональную деятельность.
Вычет особых расходов снижает налог только в том случае, если имеются другие доходы - также супруга(и), из которых могут быть вычтены расходы. Если это не так, предполагаемая налоговая льгота не действует. То, что из расходов на обучение в год их оплаты не может быть зачтено с доходами, теряется для налогообложения.
Федеральный конституционный суд признал законное регулирование соответствующим конституции. То, что расходы на первичное профессиональное обучение или первое высшее образование не могут быть вычтены как расходы на профессиональную деятельность, не нарушает Основной закон (постановление Федерального конституционного суда от 19.11.2019, 2 BvL 22/14, 2 BvL 23/14, 2 BvL 24/14, 2 BvL 25/14, 2 BvL 26/14, 2 BvL 27/14, опубликовано 10.01.2020).
Как признаются расходы на обучение?
