Полное вычитание расходов на пенсионное обеспечение с 2023 года

Взносы в государственное пенсионное страхование, а также в другие основные пенсионные системы (например, профессиональные пенсионные фонды или пенсии Рюрюпа) подлежат налоговому вычету как особые расходы в соответствии с § 10 Abs. 1 Nr. 2a EStG.

Переходный период до 2025 года

До 2022 года эти пенсионные расходы учитывались в налоговом порядке постепенно: с 2005 года доля, подлежащая вычету, ежегодно увеличивалась на два процентных пункта – с первоначальных 60 % до 94 % в 2022 году. Основанием для этого был § 10 Abs. 3 EStG.

Примерные суммы вычета для одиноких (максимальная сумма):

Полный налоговый вычет с 2023 года

С Законом о налогах на 2022 год полная возможность вычета пенсионных расходов была досрочно введена с 01.01.2023 (§ 10 Abs. 3 Satz 6 EStG). Таким образом, взносы на основное обеспечение могут быть учтены в налоговом порядке на 100 % с 2023 года.

Текущие максимальные суммы для одиноких в соответствии с § 10 Abs. 3 Satz 1 EStG:

Для супругов или партнеров, подающих совместную декларацию, максимальные суммы удваиваются соответственно.

Предпосылка: Избежание двойного налогообложения

Досрочная полная возможность вычета пенсионных расходов направлена на предотвращение возможного двойного налогообложения пенсий. Федеральный финансовый суд (BFH) в двух решениях от 19.05.2021 (Az. X R 20/19 и X R 33/19) подтвердил, что текущее налогообложение пенсий соответствует конституции, но также указал на возможное двойное налогообложение в будущем – особенно для будущих пенсионеров.

Изменение законодательства является превентивной мерой, направленной на обеспечение освобождения пенсионных взносов от налогообложения в период трудовой деятельности и надлежащее налогообложение пенсионных выплат в период их получения.

Полное вычитание расходов на пенсионное обеспечение с 2023 года

Какие взносы на пенсионное обеспечение я могу указать как расходы на обеспечение старости?

Под расходами на пенсионное обеспечение понимаются взносы в государственное пенсионное страхование, пенсию Рюрюпа, сельскохозяйственную пенсионную кассу, а также в профессиональные пенсионные фонды. Работники также могут заявить добровольные взносы в государственное пенсионное страхование и сельскохозяйственную пенсионную кассу.

Доля работодателя в пенсионном страховании:

Поскольку также учитывается доля работодателя в государственном пенсионном страховании, сумма вычитаемых специальных расходов часто бывает ниже. Расходы на пенсионное обеспечение могут быть заявлены до максимальной суммы, которая привязана к максимальному взносу в шахтерское пенсионное страхование.

Максимальные суммы 2025:

• 29.344 евро для холостых
• 58.688 евро для женатых

С 2023 года эти взносы на 100 % уменьшают налог.

Прочие страховые взносы:

Кроме того, могут быть вычтены прочие страховые взносы, такие как взносы на медицинское и долгосрочное страхование:

• До 1.900 евро, если Вы получаете необлагаемые налогом субсидии на медицинское страхование.
• До 2.800 евро, если Вы не получаете необлагаемые налогом субсидии.

Какие взносы на пенсионное обеспечение я могу указать как расходы на обеспечение старости?

Какие взносы в государственное пенсионное страхование я могу указать?

Взносы в обязательное пенсионное страхование, которое с 01.10.2005 называется Deutsche Rentenversicherung Bund и Deutsche Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See, могут быть вычтены как расходы на пенсионное обеспечение в рамках специальных расходов.

Вы также можете вычесть как взносы в обязательное пенсионное страхование:

• Обязательные взносы, которые Вы вносите в качестве самозанятого лица в обязательное пенсионное страхование, например, как ремесленник, преподаватель, воспитатель, медсестра, акушерка или если Вы работаете в домашнем хозяйстве.
• Если Вы по собственному заявлению подлежите обязательному страхованию.
• Если Вы как художник, журналист или автор вносите взносы в фонд социального страхования для деятелей искусства, Вы можете указать свою долю взносов, но не субсидии фонда социального страхования для деятелей искусства.
• Вы также можете вносить добровольные взносы как самозанятое лицо, чтобы поддерживать страхование на случай инвалидности. Эти взносы Вы можете указать.
• Если Вы добровольно пополняете время обучения взносами в обязательное пенсионное страхование, Вы можете указать эти взносы.
• Если Вы компенсируете сокращение пенсии, которое у Вас было бы, если бы Вы досрочно вышли на пенсию, Вы можете указать взносы.
• Здесь также могут быть вычтены взносы в обязательное пенсионное страхование за границей.

Какие взносы в государственное пенсионное страхование я могу указать?

Как учитываются Ваши взносы в обязательное пенсионное страхование?

Взносы в государственное пенсионное страхование состоят из доли работника и доли работодателя. Оба взноса относятся к вычитаемым расходам на пенсионное обеспечение. Расходы на пенсионное обеспечение могут быть вычтены в качестве особых расходов до установленного максимального размера, при этом вычитаемая доля ежегодно увеличивалась до 2023 года и с 2024 года составляет 100 %.

Максимальные суммы на 2025 год

В 2025 году Вы можете вычесть пенсионные взносы до следующих максимальных сумм:

• Холостые/незамужние: 29.344 евро
• Женатые/замужние: 58.688 евро

Эти взносы на 100 % уменьшают налогооблагаемую базу.

Расчет вычитаемой суммы

Ваши пенсионные взносы наполовину оплачиваются Вашим работодателем, другую часть Вы оплачиваете сами. Однако доля работодателя должна быть вычтена из вычитаемых расходов на пенсионное обеспечение, так как она уже не облагается налогом.

Пример:

Вы вносите 5.000 евро в пенсионное страхование, и Ваш работодатель также вносит 5.000 евро. Из общего годового взноса в размере 10.000 евро Вы можете вычесть 5.000 евро (Вашу собственную долю), так как доля работодателя не может быть учтена для снижения налога.

Как учитываются Ваши взносы в обязательное пенсионное страхование?

Когда я подлежу обязательному страхованию в системе государственного пенсионного страхования?

Обязательные участники системы обязательного пенсионного страхования:

• Работники в регулярных трудовых отношениях,
• Застрахованные лица в течение трехлетнего периода воспитания ребенка,
• Лица, занятые на неполной ставке, которые не отказались от обязательного пенсионного страхования,
• Работники в государственном секторе,
• Люди с инвалидностью в мастерских для инвалидов и аналогичных учреждениях,
• Безработные, получающие государственные пособия,
• Самозанятые, подлежащие обязательному пенсионному страхованию.

Освобождение от обязательного пенсионного страхования

Вы освобождены от обязательного пенсионного страхования? В этом случае Вы можете претендовать на налоговые льготы для взносов в страхование жизни, освобождающее от обязательств. Это также относится к добровольным взносам в обязательное пенсионное страхование или в профессиональные пенсионные фонды. Убедитесь, что Вы вычли необлагаемые налогом надбавки работодателя или возмещения.

Совет: Учитывайте добровольные взносы

Вы также можете учесть добровольные взносы в обязательное пенсионное страхование, например, для продления страхования или обеспечения пенсии по инвалидности. Если Вы работаете на мини-работе, Вы можете указать свою долю работника, если Вы отказались от освобождения от обязательного пенсионного страхования.

Взносы подлежат максимальной сумме для страховых взносов. В 2025 году можно вычесть до 29.344 евро для одиноких и 58.688 евро для женатых. Эти взносы на 100 % уменьшают налог.

Когда я подлежу обязательному страхованию в системе государственного пенсионного страхования?

Что такое взносы в сельскохозяйственные пенсионные кассы?

Фермеры уплачивают взносы в сельскохозяйственные пенсионные кассы за себя, своего супруга и, возможно, за работающих членов семьи. Эти кассы являются частью системы сельскохозяйственного социального страхования и позволяют фермерам создавать накопительную пенсионную систему, аналогичную государственной пенсионной системе для работников.

Размер взносов, как правило, зависит от экономической производительности сельскохозяйственного предприятия. Работники также могут указать взносы в сельскохозяйственные пенсионные кассы и добровольное государственное пенсионное страхование в налоговой декларации. При этом полученные субсидии должны быть вычтены из внесенных сумм, чтобы избежать двойного получения выгоды.

В 2025 году пенсионные взносы могут быть учтены в налоговом отношении как особые расходы до 29.344 евро для одиноких и 58.688 евро для женатых. Эти взносы учитываются в налоговом отношении на 100 % и полностью уменьшают налогооблагаемый доход.

Важно: Взносы в сельскохозяйственную пенсионную кассу отличаются от других форм пенсионного обеспечения, таких как пенсия Ристера или государственное пенсионное страхование, так как они специально предназначены для сельскохозяйственных предприятий.

Что такое взносы в сельскохозяйственные пенсионные кассы?

Что такое взносы в профессиональные пенсионные фонды?

Лица свободных профессий – например, врачи, юристы, нотариусы, налоговые консультанты или архитекторы – обязаны платить взносы в профессиональное пенсионное обеспечение. Это законодательно регулируемое пенсионное обеспечение, предоставляющее услуги, сопоставимые с государственным пенсионным страхованием.

В 2025 году пенсионные взносы могут быть учтены в налоговом отношении как специальные расходы на 100 % до
- 29.344 евро для холостых и
- 58.688 евро для женатых.
Эти взносы полностью уменьшают налогооблагаемый доход.

В отличие от частного пенсионного обеспечения (например, пенсия Ристера), профессиональное пенсионное обеспечение является обязательным и непосредственно связано с профессиональной деятельностью.

Что такое взносы в профессиональные пенсионные фонды?

Что означает „добровольное обязательное пенсионное страхование“?

Лица, освобожденные от обязательного пенсионного страхования, могут вносить добровольные взносы в государственное пенсионное страхование и указывать их в налоговой декларации. Это касается, например, самозанятых, государственных служащих, священнослужителей или домохозяек.

Что означает „добровольное обязательное пенсионное страхование“?

Как мне указать взносы в государственное пенсионное страхование, если я работаю на мини-работе?

Мини-работа — это работа с неполной занятостью и максимальной заработной платой 556 евро в месяц. Лица, работающие на мини-работе, в принципе, подлежат обязательному страхованию в системе государственного пенсионного страхования, но могут подать заявление на освобождение от этого обязательства.

Взносы на пенсионное страхование:

• Если освобождение не было запрошено, работодатель выплачивает 15 % (в коммерческом секторе) или 5 % (в домашнем секторе) в пенсионный фонд.
• Мини-работник должен самостоятельно оплатить разницу до стандартной ставки взноса на пенсионное страхование (доплата).

Налогообложение:

Мини-работники могут выбрать, указывать ли в налоговой декларации доли работодателя и работника на пенсионное страхование как расходы на пенсионное обеспечение. Это имеет смысл только в том случае, если Вы увеличили взносы на пенсионное страхование, то есть оплатили разницу самостоятельно.

Запись в налоговой программе:

Доли работодателя на обязательное пенсионное страхование от работы с неполной занятостью, облагаемой по фиксированной ставке, указываются в SteuerGo в разделе "Расходы на обеспечение > Пенсионное обеспечение > Другие обязательные страхования".

Как мне указать взносы в государственное пенсионное страхование, если я работаю на мини-работе?

Что такое пенсия Рюрюпа?

Модели пенсионного обеспечения часто носят имена своих создателей. Пенсия Ристера названа в честь бывшего министра труда Вальтера Ристера. Пенсия Рюрупа названа в честь экономиста Ханса-Альберта Рюрупа. Она очень похожа на государственное пенсионное страхование, однако она не финансируется по распределительной системе, а является капиталоемкой. Деньги, внесенные в частный договор Рюрупа, не выплачиваются сразу пенсионерам, а накапливаются и приносят проценты. Фактическое название пенсии Рюрупа — «частная базовая пенсия». Доход от этого частного пенсионного страхования образуется за счет процентов на взносы от поставщика, у которого оно было оформлено.

Кроме того, она получает налоговые льготы от государства. Цель пенсии Рюрупа: застрахованный получает пожизненную ежемесячную пенсию не ранее чем с 60 лет. Если договор был заключен после 01.01.2012, страховой договор не может предусматривать выплату аннуитета до достижения 62-летнего возраста. Поскольку она связана с жизнью вкладчика, эта форма страхования также называется страхованием аннуитетов.

Пенсионное страхование Рюрупа оформляется в частной страховой компании. Застрахованные лица вносят свои взносы ежемесячно или ежегодно, также возможны единовременные платежи. Они пользуются особыми налоговыми льготами.

Что такое пенсия Рюрюпа?

Какие формы Рюрюп-ренты возможны?

Полис Рюрюпа может быть оформлен как классическое, так и инвестиционное страхование жизни. В обоих случаях право на получение ежемесячной ренты, то есть пожизненной ренты. Классическое страхование жизни инвестирует сберегательную долю на рынке капитала, в основном в долговые обязательства. Из полученной прибыли застрахованный получает долю в прибыли. Гарантированная процентная ставка при заключении договора в 2012-2014 годах составляла 1,75 процента, при заключении договора с 01.01.2015 - всего 1,25 процента, с 01.01.2017 гарантированная процентная ставка снизилась до 0,9 процента и с 01.01.2022 составляет всего 0,25 процента.

При инвестиционном страховании жизни сберегательная сумма вкладывается в инвестиционные фонды. Поэтому гарантированной процентной ставки, как в случае с классическим полисом, нет. Риск, следовательно, несколько выше. Однако здесь также возможно получение выше среднего дохода. Рента Рюрюпа также защищена в случае безработицы. Поскольку до начала выплаты ренты деньги не могут быть выплачены, накопления не считаются ликвидными активами в соответствии с Социальным кодексом и не могут быть конфискованы в период накопления.

Текущие взносы и накопленный капитал также не учитываются при расчете пособия по безработице II. В пенсионный период выплаты, как и все другие, могут быть конфискованы, по крайней мере, выше необлагаемой части. До этого времени периоды, в течение которых взносы не выплачивались, не препятствуют налоговым льготам. Однако договор с страховой компанией должен предусматривать возможность перерыва в уплате взносов.

Какие формы Рюрюп-ренты возможны?

Кому подходит пенсия Рюрупа?

В принципе, пенсия Рюрюпа подходит для всех, кто хочет обеспечить себя в старости с налоговыми льготами. Особенно она интересна для тех, кто не застрахован в государственной пенсионной системе и не может воспользоваться пенсией Ристера или корпоративной пенсией: то есть для самозанятых, фрилансеров и предпринимателей. Также для лиц с высоким доходом поддержка Рюрюпа может быть интересной.

При этом виде частного пенсионного обеспечения застрахованные лица не получают поддержку в виде надбавок, как в случае с пенсией Ристера. Государственная поддержка заключается в налоговых льготах, поскольку взносы на пенсию Рюрюпа могут быть заявлены как особые расходы в налоговой декларации.

Налоговая поддержка взносов, однако, связана с условиями. Это должно гарантировать, что договор Рюрюпа действительно служит пенсионным целям. Поэтому, например, ежемесячная пенсия может выплачиваться только с 60 лет. Если договор был заключен после 01.01.2012, страховой договор может предусматривать выплату аннуитета только по достижении 62 лет. Кроме того, приобретенные права не могут быть заложены или проданы. Налоговая поддержка в случае частной базовой пенсии относится к уплаченным взносам, как и в случае других пенсионных страхований. Как и платежи в государственный пенсионный фонд или в профессиональные пенсионные учреждения, их можно заявить в налоговой декларации как особые расходы.

Кому подходит пенсия Рюрупа?

Как я могу указать взносы на Рюрюп-пенсию в налоговой декларации?

Взносы на пенсию Рюрюпа (базовая пенсия) могут быть заявлены как специальные расходы в налоговой декларации. Эти взносы относятся к пенсионным расходам и подлежат определенным максимальным суммам.

Максимальные суммы:

• Для одиноких: до 29.344 евро в 2024 году.
• Для супругов: до 58.688 евро в 2024 году.

Налоговый учет:

С 2023 года 100 % взносов до максимальной суммы могут быть вычтены из налогооблагаемой базы. Это правило изначально было предусмотрено на 2025 год, но было перенесено.

Внесение в налоговую декларацию:

Взносы на пенсию Рюрюпа указываются в разделе "Пенсионные расходы" налоговой декларации. Там есть раздел для "Пенсионные взносы".

Налогообложение пенсии:

Пенсия, которую Вы получите позже, облагается налогом постепенно. Для пенсионеров с 2025 года доля налогообложения составляет 83,5 % и ежегодно увеличивается на 0,5 процентных пункта, пока в 2058 году не будет достигнуто полное налогообложение.

Как я могу указать взносы на Рюрюп-пенсию в налоговой декларации?

Стоит ли Рюруп в сочетании с дополнительными страховками?

Многие страховые компании предлагают к страхованию Рюрюп также дополнительные продукты. Так, полис может быть, например, дополнен страхованием на случай утраты трудоспособности или страхованием для оставшихся в живых. Защитники прав потребителей и Союз застрахованных лиц в целом не рекомендуют такое сочетание. Хотя в этом случае налоговые условия лучше, чем при отдельных страхованиях, часто взносы на страхование на случай утраты трудоспособности в комбинации выше, чем на отдельные продукты.

Также возможно страхование для оставшихся в живых в качестве дополнения. Таким образом, можно обеспечить своих близких в случае смерти. Поскольку из пенсии Рюрюп они ничего не получат после смерти застрахованного. Гарантированный период выплаты пенсии, в течение которого деньги выплачиваются родственникам после собственной смерти, в Рюрюп не предусмотрен. Однако в случае развода права на страхование для оставшихся в живых аннулируются.

Стоит ли Рюруп в сочетании с дополнительными страховками?