Полное вычитание расходов на пенсионное обеспечение с 2023 года
Взносы в государственное пенсионное страхование, а также в другие основные пенсионные системы (например, профессиональные пенсионные фонды или пенсии Рюрюпа) подлежат налоговому вычету как особые расходы в соответствии с § 10 Abs. 1 Nr. 2a EStG.
Переходный период до 2025 года
До 2022 года эти пенсионные расходы учитывались в налоговом порядке постепенно: с 2005 года доля, подлежащая вычету, ежегодно увеличивалась на два процентных пункта – с первоначальных 60 % до 94 % в 2022 году. Основанием для этого был § 10 Abs. 3 EStG.
Примерные суммы вычета для одиноких (максимальная сумма):
| Год |
Максимальная сумма (для одиноких) |
Доля, подлежащая вычету |
Эффективно вычитается |
| 2021 |
25.787 евро |
92 % |
23.724 евро |
| 2022 |
25.639 евро |
94 % |
24.101 евро |
Полный налоговый вычет с 2023 года
С Законом о налогах на 2022 год полная возможность вычета пенсионных расходов была досрочно введена с 01.01.2023 (§ 10 Abs. 3 Satz 6 EStG). Таким образом, взносы на основное обеспечение могут быть учтены в налоговом порядке на 100 % с 2023 года.
Текущие максимальные суммы для одиноких в соответствии с § 10 Abs. 3 Satz 1 EStG:
| Год |
Максимальная сумма (для одиноких) |
Доля, подлежащая вычету |
Эффективно вычитается |
| 2023 |
26.528 евро |
100 % |
26.528 евро |
| 2024 |
27.566 евро |
100 % |
27.566 евро |
| 2025 |
29.344 евро |
100 % |
29.344 евро |
Для супругов или партнеров, подающих совместную декларацию, максимальные суммы удваиваются соответственно.
Предпосылка: Избежание двойного налогообложения
Досрочная полная возможность вычета пенсионных расходов направлена на предотвращение возможного двойного налогообложения пенсий. Федеральный финансовый суд (BFH) в двух решениях от 19.05.2021 (Az. X R 20/19 и X R 33/19) подтвердил, что текущее налогообложение пенсий соответствует конституции, но также указал на возможное двойное налогообложение в будущем – особенно для будущих пенсионеров.
Изменение законодательства является превентивной мерой, направленной на обеспечение освобождения пенсионных взносов от налогообложения в период трудовой деятельности и надлежащее налогообложение пенсионных выплат в период их получения.
