Wer nach einer Trennung Unterhalt an seinen Ehepartner zahlt, kann die Zahlungen unter bestimmten Voraussetzungen steuerlich absetzen. Doch ist das sogenannte Realsplitting im Trennungsjahr bereits möglich? Darüber urteilen die Finanzgerichte unterschiedlich. Zwei Verfahren liegen beim Bundesfinanzhof. Für Betroffene kommt es deshalb darauf an, die Voraussetzungen zu prüfen und einen ablehnenden Steuerbescheid gegebenenfalls offenzuhalten.
Was bedeutet Realsplitting?
Beim Realsplitting kann der unterhaltszahlende Ehepartner seine Leistungen als Sonderausgaben abziehen. Im Gegenzug muss der empfangende Ehepartner den steuerlich berücksichtigten Unterhalt als sonstige Einkünfte versteuern. Voraussetzung ist insbesondere dessen Zustimmung.
Nach § 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG können grundsätzlich bis zu 13.805 Euro im Kalenderjahr abgezogen werden. Hinzukommen können übernommene Beiträge zur Basis-Krankenversicherung und zur gesetzlichen Pflegeversicherung des geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehepartners. Die Besteuerung beim Empfänger richtet sich nach § 22 Nr. 1a EStG.
Das Realsplitting betrifft den Ehegattenunterhalt. Zahlungen für gemeinsame Kinder fallen nicht darunter. Eine Scheidung ist für den Abzug nicht zwingend erforderlich; die Regelung erfasst auch dauernd getrennt lebende Ehegatten.
Warum ist das Jahr der Trennung umstritten?
Im Kalenderjahr der Trennung können Ehegatten grundsätzlich noch zwischen Einzelveranlagung und Zusammenveranlagung wählen, wenn die Voraussetzungen des § 26 EStG erfüllt sind. Bei einer Zusammenveranlagung wird die Einkommensteuer nach dem Splittingtarif berechnet.
Genau hier setzt der Streit an: Schließt bereits die Möglichkeit einer Zusammenveranlagung den Unterhaltsabzug aus? Oder ist das Realsplitting zulässig, wenn die Ehegatten tatsächlich die Einzelveranlagung wählen?
Mit „Trennungsjahr“ ist hier das Kalenderjahr gemeint, in dem die dauernde Trennung beginnt. Es geht nicht um die zwölfmonatige Trennungszeit, die im Scheidungsverfahren eine Rolle spielt.
Finanzgericht Düsseldorf lässt den Abzug zu
Das Finanzgericht Düsseldorf hat mit Urteil vom 23. Juli 2026, 9 K 2776/25 E, zugunsten eines unterhaltszahlenden Ehepartners entschieden. Die Eheleute hatten sich im Laufe des Jahres getrennt und die Einzelveranlagung gewählt. Die übrigen Voraussetzungen des Realsplittings waren erfüllt.
Nach Auffassung des Gerichts reicht die bloße Möglichkeit einer Zusammenveranlagung nicht aus, um den Sonderausgabenabzug auszuschließen. Entscheidend sei, dass die Ehegatten tatsächlich einzeln veranlagt werden. Gegen das Urteil ist beim Bundesfinanzhof die Revision unter dem Aktenzeichen X R 23/26 anhängig.
Niedersächsisches Finanzgericht entscheidet anders
Das Niedersächsische Finanzgericht kommt mit Urteil vom 26. August 2026, 9 K 10/26, zum gegenteiligen Ergebnis. Es lehnt das Realsplitting für das Kalenderjahr der Trennung ab.
Die Begründung: Der Unterhaltsabzug soll die Folgen des weggefallenen Splittingvorteils abmildern. Im Trennungsjahr besteht jedoch grundsätzlich noch die Möglichkeit einer Zusammenveranlagung. Nach dieser Auffassung haben die Vorschriften zur Ehegattenbesteuerung deshalb Vorrang, auch wenn die Ehegatten die Einzelveranlagung wählen. Das Revisionsverfahren wird unter dem Aktenzeichen X R 26/26 geführt.
Die unterschiedlichen Entscheidungen zeigen: Eine verlässliche Zusage, dass Unterhalt bereits im Trennungsjahr abziehbar ist, lässt sich daraus derzeit nicht ableiten.
Ein Beispiel zeigt die steuerliche Wirkung
Ein Ehepaar trennt sich im März 2026 und wählt für 2026 die Einzelveranlagung. Von April bis Dezember zahlt ein Ehepartner monatlich 1.000 Euro Unterhalt an den anderen. Insgesamt sind das 9.000 Euro.
Folgt der Bundesfinanzhof der Düsseldorfer Auffassung, könnten diese 9.000 Euro bei erfüllten Voraussetzungen als Sonderausgaben berücksichtigt werden. Der Empfänger müsste die entsprechenden Leistungen versteuern. Folgt der Bundesfinanzhof dagegen der niedersächsischen Auffassung, wäre der Abzug im Trennungsjahr ausgeschlossen.
Wichtig: Ein Sonderausgabenabzug von 9.000 Euro bedeutet keine Steuererstattung in gleicher Höhe. Die tatsächliche Steuerwirkung hängt von den persönlichen Einkommensverhältnissen ab.
Was sollten Betroffene jetzt tun?
Prüfen Sie zunächst, ob die allgemeinen Voraussetzungen des Realsplittings erfüllt sind. Dazu gehören insbesondere die tatsächlichen Unterhaltsleistungen, der Antrag des Zahlenden und die Zustimmung des Empfängers. Für die Erklärung wird regelmäßig die Anlage U verwendet. Diese finden Sie für das Steuerjahr 2025 bei den Formularen für die Steuererklärung 2025.
Lehnt das Finanzamt den beantragten Abzug allein wegen des Trennungsjahres ab, können Sie gegen den Steuerbescheid Einspruch einlegen. Die Frist beträgt grundsätzlich einen Monat nach Bekanntgabe des Bescheids. Stützen Sie den Einspruch auf die einschlägigen BFH-Verfahren und beantragen Sie, das Verfahren hinsichtlich dieser Rechtsfrage nach § 363 Abs. 2 Satz 2 AO ruhen zu lassen.
Vor der Entscheidung beide Steuerbelastungen betrachten
Das Realsplitting kann dem Zahlenden einen Steuervorteil bringen und beim Empfänger gleichzeitig Steuern auslösen. Vor der Zustimmung sollte deshalb geklärt werden, welche finanziellen Folgen entstehen und wie mögliche Nachteile ausgeglichen werden.
Auch die Wahl zwischen Einzelveranlagung und Zusammenveranlagung sollte auf einer Vergleichsrechnung beruhen. Allein die Aussicht auf einen möglichen Unterhaltsabzug ist kein ausreichender Grund, sich für die Einzelveranlagung zu entscheiden. Bis zur Klärung durch den Bundesfinanzhof bleibt das Realsplitting im Trennungsjahr zudem mit rechtlicher Unsicherheit verbunden.