Расходы на переоборудование душа
Aktuell Финансовый суд Баден-Вюртемберга признал расходы на переоборудование душа в полном объеме как исключительные расходы в соответствии с § 33 Закона о подоходном налоге, однако с учетом допустимой нагрузки. Расходы на материалы и оплату труда являются медицинскими расходами, так как они непосредственно служат облегчению болезни (Финансовый суд Баден-Вюртемберга от 19.03.2014, 1 K 3301/12).
Случай: Незамужняя дама страдает рассеянным склерозом и имеет степень инвалидности 50. Уровень ухода (пока) не подтвержден. В своем доме она переоборудует душ в соответствии с потребностями инвалидов: удаляется поддон и устанавливается душевой элемент на одном уровне с полом, обновляются смесители, душевая кабина облицовывается плиткой и оснащается дверью. После этого душ становится доступным на уровне пола и доступным для инвалидных колясок.
SteuerGo
Финансовый суд не учел стоимость новой душевой. Согласно новой практике Федерального финансового суда, при переоборудовании в связи с инвалидностью расходы настолько обусловлены принудительным положением инвалидности, "что получение возможной стоимости отходит на второй план с учетом всех обстоятельств" (решение Федерального финансового суда от 24.02.2011, BStBl. 2011 II S. 1012).
Кроме того, рыночное преимущество также не учитывается: "Стоимость, основанная исключительно на возможном использовании переоборудования членами семьи без инвалидности, не является реальной стоимостью и, следовательно, непригодна для обоснования запрета на вычет" (решение Федерального финансового суда от 22.10.2009, BStBl. 2010 II S. 280).
Расходы на переоборудование душа
Kosten für Einbau eines Fahrstuhls
Früher nicht absetzbar – heute steuerlich anerkannt
Lange Zeit wurden die Kosten für den Einbau eines Fahrstuhls oder Anbau eines Aufzugsturms im eigenen Wohnhaus nicht als außergewöhnliche Belastungen anerkannt. Die Finanzverwaltung argumentierte, solche Baumaßnahmen seien wertsteigernd und könnten auch von Nichtbehinderten genutzt werden.
Doch das hat sich geändert.
Neue BFH-Rechtsprechung: Gegenwert spielt keine entscheidende Rolle mehr
Der Bundesfinanzhof (BFH) hat in mehreren Urteilen deutlich gemacht, dass der Wertzuwachs oder ein möglicher Marktvorteil durch die Maßnahme keine wesentliche Rolle mehr spielt:
- BFH-Urteil vom 22.10.2009, BStBl. 2010 II S. 280
- BFH-Urteil vom 24.02.2011, BStBl. 2011 II S. 1012
Entscheidend ist nun: medizinische Notwendigkeit.
FG Köln: Fahrstuhl trotz hoher Kosten als außergewöhnliche Belastung anerkannt
Das Finanzgericht Köln erkannte in einem Fall die Kosten von 65.000 Euro für den Fahrstuhleinbau als außergewöhnliche Belastung an. Begründung:
- Ein günstiger Treppenlift war technisch nicht möglich
- Der Fahrstuhl war medizinisch notwendig
Urteil FG Köln vom 27.08.2014, Az. 14 K 2517/12
Steuerlich absetzbar bei medizinischer Indikation
Medizinisch indizierte Maßnahmen können als außergewöhnliche Belastungen geltend gemacht werden – auch ohne amtsärztliches Gutachten oder vorherige Bescheinigung.
Wichtig:
- Es genügt die medizinische Begründung (z. B. durch ein ärztliches Attest)
- Es muss nicht die „günstigste“ oder „einfachste“ Lösung sein
- Eine medizinisch angemessene Maßnahme reicht aus
Der Fahrstuhl gilt nach BFH als medizinisches Hilfsmittel im engeren Sinne, das ausschließlich Behinderten oder Kranken dient, um deren Leiden zu lindern:
BFH-Urteil vom 06.02.2014, VI R 61/12
Keine Verteilung auf mehrere Jahre möglich
Ein häufiger Stolperstein:
Die hohen Kosten können nur im Jahr der Zahlung abgesetzt werden. Ist die steuerliche Auswirkung in diesem Jahr gering – z. B. durch niedrige Einkünfte –, verpufft der Steuervorteil teilweise oder ganz.
Die Finanzverwaltung erlaubt keine Verteilung der Kosten auf mehrere Jahre (R 33.4 Abs. 4 und 5 EStR).
Diese Regelung wurde vom BFH bestätigt:
BFH-Urteil vom 12.07.2017, VI R 36/15
Steuerrat: So holen Sie das Beste aus der Maßnahme heraus
- Lassen Sie sich die medizinische Notwendigkeit des Fahrstuhls schriftlich bescheinigen.
- Prüfen Sie, ob Sie andere abziehbare Kosten bündeln können, um den Steuerabzug effektiver zu nutzen.
- Erwägen Sie ggf. die Verschiebung der Zahlung in ein Jahr mit höherem Einkommen, um den vollen Effekt zu erzielen.
Kosten für Einbau eines Fahrstuhls
Могут ли высокие затраты на переоборудование быть распределены на пять лет?
Люди с инвалидностью часто несут очень высокие расходы, которых нет у других здоровых людей. Это касается, в частности, переоборудования жилой среды в соответствии с потребностями инвалидов, например, безбарьерные переоборудования в квартире, установка подъемника, пристройка лифта, строительство пандуса для инвалидных колясок, переоборудование транспортного средства и т. д.
Поскольку это неизбежные расходы, они подлежат вычету как чрезвычайные расходы общего характера в соответствии с § 33 Закона о подоходном налоге с учетом допустимой нагрузки. Расходы должны быть указаны в налоговой декларации в полном объеме в год оплаты в соответствии с принципом налогового учета.
Однако полный вычет в год расходования может оказаться бесполезным, если чрезвычайные расходы превышают общую сумму доходов, из которой они должны быть вычтены. В этом случае налоговый вычет не дает желаемого эффекта снижения налогового бремени. В этом случае Федеральный финансовый суд предложил правило справедливости (§ 163 Налогового кодекса): пострадавшие должны иметь возможность распределить высокие расходы на несколько лет (решение Федерального финансового суда от 22.10.2009, VI R 7/09).
Однако налоговые органы сопротивляются и до сих пор заявляют в директивах по подоходному налогу за 2015 год:
"Распределение на несколько лет не допускается" (R 33.4 абз. 4 и 5 EStR). К сожалению, Федеральный финансовый суд подтвердил жесткую позицию налоговых органов и постановил, что чрезвычайные расходы, как правило, подлежат вычету в том году, в котором они были произведены. Высокие расходы на переоборудование жилья в соответствии с потребностями инвалидов не могут быть распределены на несколько лет по соображениям справедливости, если они могут быть учтены в налоговом отношении только в очень ограниченной степени в календарном году, в котором они были произведены (решение Федерального финансового суда от 12.07.2017, VI R 36/15).
Могут ли высокие затраты на переоборудование быть распределены на пять лет?
