Надо указывать операционные доходы нетто или брутто?

Если Вы обязаны платить налог с оборота, указывайте свои операционные доходы, облагаемые налогом с оборота, как правило, в сумме без налога – то есть без налога с оборота. Соответствующий налог с оборота учитывается отдельно как операционный доход.

Пример: Вы выставляете счет на 1.190 евро, включая 19 % налога с оборота, и получаете полную сумму:

• Операционный доход нетто: 1.000 евро
• полученный налог с оборота: 190 евро

Что касается малых предпринимателей?

Если Вы применяете правило для малых предпринимателей в соответствии с § 19 Закона о налоге на добавленную стоимость, Вы, как правило, не указываете налог с оборота отдельно. В приложении EÜR указывайте свои операционные доходы в размере фактически полученной общей суммы.

В 2025 году правило для малых предпринимателей применяется, если Ваш общий оборот в предыдущем году не превысил 25.000 евро и в текущем году не превышает 100.000 евро. При начале новой деятельности в 2025 году для этого года действует предел в 25.000 евро.

Важно: Если в текущем году превышен соответствующий предел оборота, уже оборот, с которого превышен предел, может подлежать стандартному налогообложению.

Когда необходимо указывать операционные доходы?

При расчете превышения доходов над расходами в основном применяется принцип поступления. Операционный доход, как правило, относится к тому году, в котором Вы фактически можете распоряжаться деньгами.

Исключение составляют регулярно повторяющиеся доходы в период смены года. Если такие доходы подлежат оплате и фактически выплачиваются в течение десяти дней до или после смены года, они относятся к тому году, к которому они экономически относятся.

Как обрабатываются необлагаемые налогом операционные доходы?

Даже необлагаемые налогом операционные доходы могут быть сначала учтены в приложении EÜR как операционные доходы. Чтобы они не увеличивали налогооблагаемую прибыль, они затем вычитаются при расчете прибыли.

В 2025 году особенно важны следующие записи:

• Строка 78: необлагаемые налогом доходы в соответствии с § 3 № 26, 26a и 26b Закона о подоходном налоге, например, от льготной работы по совместительству или волонтерской деятельности,
• Строка 79: другие уже учтенные необлагаемые налогом операционные доходы в соответствии с § 3 Закона о подоходном налоге,
• Строка 80: необлагаемые налогом доходы от реструктуризации в соответствии с § 3a Закона о подоходном налоге.

Доходы, к которым применяется процедура частичного дохода в соответствии с § 3 № 40 Закона о подоходном налоге, не корректируются в строке 79. Для этих случаев в приложении EÜR 2025 предусмотрена отдельная корректировка в строке 94.

Какие налоговые льготы действуют в 2025 году для работы по совместительству и волонтерской деятельности?

Определенные доходы от работы по совместительству или волонтерской деятельности могут оставаться необлагаемыми налогом в 2025 году:

• Льгота для руководителей учебных программ: до 3.000 евро в год за льготную работу по совместительству, например, в качестве руководителя учебных программ, инструктора, воспитателя или в сфере ухода по совместительству (§ 3 № 26 Закона о подоходном налоге).
• Пособие за волонтерскую деятельность: до 840 евро в год за другую льготную работу по совместительству в благотворительной, милосердной или церковной сфере (§ 3 № 26a Закона о подоходном налоге).
• Пособия на расходы для волонтерских опекунов: Они могут быть необлагаемыми налогом в соответствии с § 3 № 26b Закона о подоходном налоге. Вместе с необлагаемыми налогом доходами в соответствии с § 3 № 26 Закона о подоходном налоге льгота не должна превышать 3.000 евро.

Если Вы получаете исключительно определенные необлагаемые налогом доходы от льготной работы по совместительству или волонтерской деятельности, не заявляете операционные расходы и уже указали доходы и необлагаемую сумму в своей декларации о подоходном налоге, можно отказаться от подачи приложения EÜR для этой деятельности.

Надо указывать операционные доходы нетто или брутто?

Какое право выбора у меня есть в соответствии с положением о малом предпринимательстве?

Если Вы соответствуете условиям применения положения о малых предприятиях в соответствии с § 19 Закона о налоге на добавленную стоимость (UStG), Ваши доходы, как правило, освобождены от налога на добавленную стоимость. В этом случае Вы не указываете налог на добавленную стоимость в своих счетах и, в свою очередь, не можете, как правило, вычитать предварительный налог с Ваших операционных расходов.

Однако Вы можете добровольно отказаться от применения положения о малых предприятиях и перейти на обычное налогообложение.

Какие пределы дохода действуют в 2025 году?

Для применения положения о малых предприятиях в 2025 году действуют следующие пределы:

• Предыдущий год: Общий доход не должен превышать 25.000 евро.
• Текущий год: Общий доход не должен превышать 100.000 евро.

Для применения положения о малых предприятиях в 2025 году Ваш общий доход в 2024 году не должен превышать 25.000 евро.

В отличие от предыдущего регулирования, для предела текущего года больше не требуется прогноз дохода. Решающее значение имеет фактически полученный доход.

Что произойдет, если я получу доход более 100.000 евро в 2025 году?

Предел в 100.000 евро является фиксированным. Как только Вы превысите его в текущем году, налоговое освобождение прекращается.

Важно: Уже доход, с которым превышен предел в 100.000 евро, полностью облагается налогом на добавленную стоимость. Доходы, полученные ранее в этом году, остаются освобожденными от налога.

Пример: Ваш общий доход составляет 80.000 евро. Затем Вы получаете дополнительный доход в размере 30.000 евро. С этим доходом предел превышен. Все 30.000 евро подлежат обычному налогообложению.

Поэтому Вы должны регулярно проверять свой доход в течение года.

Что действует при создании нового бизнеса в 2025 году?

Если Вы начнете свою предпринимательскую деятельность в течение 2025 года, для первого года действует предел дохода в 25.000 евро. Пересчет на годовой доход не производится.

Уже доход, с которым превышен предел в 25.000 евро, подлежит обычному налогообложению.

Что должно быть указано в счете малого предприятия?

Как малый предприниматель, Вы не должны указывать налог на добавленную стоимость отдельно для Ваших доходов, освобожденных от налога в соответствии с § 19 UStG.

Ваш счет должен содержать как минимум следующие данные:

• Ваше полное имя и адрес,
• Имя и адрес получателя услуги,
• Ваш налоговый номер, идентификационный номер НДС или идентификационный номер малого предприятия,
• Дата выставления счета,
• Вид и объем услуги или количество и вид поставленных товаров,
• Вознаграждение одной суммой и
• Указание на то, что для дохода применяется налоговое освобождение для малых предприятий в соответствии с § 19 UStG.

Возможная формулировка:

„Налоговое освобождение для малых предприятий в соответствии с § 19 UStG.“

Определенная формулировка не требуется. Указание должно лишь ясно показывать, что применяется налоговое освобождение для малых предприятий.

Внимание: Если Вы, как малый предприниматель, все же указываете налог на добавленную стоимость отдельно, указанный налог может быть предъявлен налоговому органу.

Должны ли малые предприниматели выставлять электронные счета?

Малые предприниматели могут продолжать выставлять свои счета с 2025 года в виде так называемых прочих счетов, например, в виде бумажного счета или PDF-файла. Они не обязаны выставлять структурированный электронный счет.

Однако они должны быть в состоянии получать электронные счета от других предпринимателей.

Могу ли я добровольно отказаться от применения положения о малых предприятиях?

Да. Если Вы соответствуете условиям применения положения о малых предприятиях, Вы можете добровольно отказаться от налогового освобождения и облагать свои доходы по обычной ставке.

Тогда:

• Вы указываете налог на добавленную стоимость в своих счетах,
• перечисляете налог на добавленную стоимость в налоговый орган и
• можете, как правило, вычитать предварительный налог с Ваших операционных входящих счетов.

Отказ может быть интересен, например, если Вы делаете крупные инвестиции и из этого возникают значительные суммы предварительного налога, или если Вы в основном предоставляете услуги предпринимателям, имеющим право на вычет предварительного налога.

Отказ связывает Вас минимум на пять календарных лет. Отказ, заявленный на 2025 год, может быть заявлен в налоговый орган до последнего дня февраля 2027 года и будет действовать задним числом с начала 2025 года.

Должен ли я, как малый предприниматель, подавать декларацию по налогу на добавленную стоимость?

Малые предприниматели, как правило, не обязаны подавать предварительные декларации по налогу на добавленную стоимость и ежегодную декларацию по налогу на добавленную стоимость.

Исключения действуют, в частности, если налоговый орган явно требует декларацию или если Вы обязаны уплатить налог на добавленную стоимость в соответствии с особыми положениями.

Если Вы превышаете в течение года соответствующий предел дохода и в результате прекращается действие положения о малых предприятиях, с этого момента действуют обычные обязательства по подаче деклараций по налогу на добавленную стоимость.

Применяется ли процедура reverse-charge для малых предпринимателей?

Да. Положение о малых предприятиях не защищает в целом от обязанности уплаты налога на добавленную стоимость в качестве получателя услуги. В определенных случаях может применяться так называемая процедура reverse-charge в соответствии с § 13b UStG.

Это может быть, например, в случае определенных услуг предпринимателя, находящегося за границей, или при определенных условиях в случае строительных услуг.

При строительных услугах налоговая обязанность не переходит автоматически на получателя услуги у каждого малого предпринимателя. Это, как правило, предполагает, что получатель услуги сам является предпринимателем и постоянно оказывает соответствующие строительные услуги.

Если применяется процедура reverse-charge, Вы должны уплатить налог на добавленную стоимость в качестве получателя услуги в налоговый орган, даже если Вы в остальном используете положение о малых предприятиях. Вычет предварительного налога для малых предпринимателей, как правило, невозможен.

Какое право выбора у меня есть в соответствии с положением о малом предпринимательстве?

Как правильно определить стоимость частного использования моего служебного автомобиля?

То, как Вы учитываете частное использование Вашего автомобиля в налоговом отношении, зависит прежде всего от того, какова доля использования в служебных целях.

К служебному использованию относятся не только непосредственно служебные поездки, но и поездки между домом и местом работы, а также поездки домой в рамках служебно обусловленного двойного домохозяйства.

• Более 50 % служебного использования: Автомобиль относится к необходимым служебным активам.
• От 10 % до 50 % служебного использования: Вы можете отнести автомобиль к служебным или личным активам. При отнесении к служебным активам это так называемые произвольные служебные активы.
• Менее 10 % служебного использования: Автомобиль относится к личным активам.

Что делать, если автомобиль относится к служебным активам?

Если автомобиль относится к служебным активам, расходы на автомобиль в основном сначала учитываются как операционные расходы. К ним относятся, например, амортизация или лизинговые платежи, топливо или зарядное электричество, страхование, налог на транспортное средство, а также расходы на техническое обслуживание и ремонт.

Если Вы используете автомобиль также в личных целях, эта доля должна быть скорректирована. Стоимость частного использования увеличивает прибыль как изъятие.

Также для поездок между домом и местом работы, а также для поездок домой действуют особые ограничения на вычет. Эти поездки не относятся к частным поездкам.

Как определяется стоимость частного использования?

Какой метод Вы можете использовать, зависит в первую очередь от объема служебного использования:

• 1. Метод фиксированной ставки: При служебном использовании более 50 % Вы можете в основном определить стоимость частного использования с помощью метода 1 %.
• 2. Метод путевого листа: При служебном использовании более 50 % Вы можете вместо метода 1 % распределить фактические расходы на основе правильно оформленного путевого листа.
• 3. Фактические расходы при 10 % до 50 % служебного использования: Если автомобиль относится к служебным активам, метод 1 % исключен. Стоимость частного использования определяется на основе фактических расходов на автомобиль, приходящихся на частные поездки.
• 4. Ограничение затрат: При применении метода 1 % фиксированные значения могут быть ограничены фактически понесенными расходами на автомобиль.

Примечание: Для электромобилей и определенных подключаемых гибридных автомобилей в 2025 году действуют особые льготы. Они учитываются при соответствующем методе расчета.

Что касается налога на добавленную стоимость?

Частное использование служебного автомобиля может дополнительно облагаться налогом на добавленную стоимость. Это особенно актуально, если автомобиль или связанные с ним расходы давали право на вычет НДС.

Расчет налога на добавленную стоимость может отличаться от расчета подоходного налога. Это особенно касается электромобилей и гибридных электромобилей.

Как правильно определить стоимость частного использования моего служебного автомобиля?

Частное использование автомобиля: (1) Метод фиксированной ставки при служебном использовании

Если Вы используете свой автомобиль более чем на 50 % в служебных целях, Вы можете рассчитать его частное использование по методу 1 %. При этом Вам не нужно отдельно подтверждать свои частные поездки.

За каждый месяц в качестве частного использования рассчитывается 1 % от валовой каталожной цены. Определяющим является внутренний каталожный список на момент первой регистрации, включая дополнительное оборудование и налог на добавленную стоимость, а не фактически уплаченная покупная цена.

Частная стоимость использования = валовая каталожная цена × 1 % × месяцы использования

Пример: Валовая каталожная цена составляет 30.000 евро:

• 30.000 евро × 1 % = 300 евро в месяц.
• За 12 месяцев частная стоимость использования составит 3.600 евро.

Если рассчитанная паушальная стоимость использования превышает соответствующие фактические расходы на автомобиль, может применяться так называемое ограничение затрат.

Как учитываются поездки между домом и первым местом работы?

Поездки между домом и первым местом работы подлежат особому регулированию. При применении метода 1 % для этого рассчитывается следующая сумма:

Валовая каталожная цена × 0,03 % × километры расстояния × месяцы использования

Эта сумма не является просто дополнительной частной долей. Для этих поездок остается вычитаемая как операционные расходы надбавка на расстояние. В 2025 году она составляет 0,30 евро за километр расстояния для первых 20 километров и 0,38 евро с 21-го километра.

Для льготных электромобилей и гибридных электромобилей для расчета 0,03 % используется соответственно наполовину или на четверть уменьшенная валовая каталожная цена.

Какие особенности действуют в 2025 году для электромобилей?

Для чистых электромобилей без выбросов CO2 при методе 1 % может быть учтена только четверть валовой каталожной цены. Экономически это соответствует учету 0,25 % от полной валовой каталожной цены в месяц.

Для электромобилей, приобретенных или арендованных в 2025 году, действуют следующие ценовые ограничения:

• Приобретение или аренда с 01.01.2025 по 30.06.2025: валовая каталожная цена не более 70.000 евро.
• Приобретение или аренда после 30.06.2025: валовая каталожная цена не более 100.000 евро.

Пример: Для льготного электромобиля с валовой каталожной ценой 50.000 евро частная стоимость использования составляет 125 евро в месяц:

50.000 евро × 0,25 % = 125 евро.

Если электромобиль превышает соответствующий ценовой предел, при наличии законных условий обычно учитывается половина валовой каталожной цены. Это соответствует ежемесячному учету 0,5 % от полной валовой каталожной цены.

Примечание: Для автомобилей, приобретенных или арендованных до 2025 года, могут действовать другие ценовые ограничения.

Какие особенности действуют в 2025 году для подключаемых гибридов?

Для подключаемого гибрида, приобретенного или арендованного в 2025 году, обычно учитывается только половина валовой каталожной цены, если выполнено хотя бы одно из следующих условий:

• Выброс CO2 не более 50 граммов на километр или
• чисто электрический запас хода не менее 80 километров.

При методе 1 % это соответствует ежемесячному учету 0,5 % от полной валовой каталожной цены.

Для подключаемых гибридов, приобретенных или арендованных до 2025 года, действуют условия на момент приобретения или аренды.

Как рассчитывается налог на добавленную стоимость?

Частное использование может подлежать налогу на добавленную стоимость как безвозмездная выдача, если автомобиль или расходы на автомобиль имели право на вычет НДС.

Если частное использование рассчитывается по методу 1 %, это значение также может быть использовано для НДС в упрощенном порядке. Поскольку не все расходы на автомобиль облагаются НДС, значение может быть сокращено на 20 %.

Пример: Частная стоимость использования составляет 3.600 евро:

• 3.600 евро минус 20 % = 2.880 евро.
• 19 % НДС от 2.880 евро = 547,20 евро.

Важно: Сокращение налога на прибыль в два или четыре раза для электро- и гибридных электромобилей не применяется к НДС.

Частное использование автомобиля: (1) Метод фиксированной ставки при служебном использовании

Частное использование транспортного средства: (2) метод путевого листа

С помощью метода путевого листа Вы рассчитываете частное использование служебного автомобиля на основе фактически понесенных затрат на автомобиль и фактически пройденных километров.

Для автомобиля, используемого в служебных целях более чем на 50 %, метод путевого листа является альтернативой методу 1 %. Условием является правильное ведение путевого листа.

Частная стоимость использования = Общие расходы × доля частного использования

Долю частного использования Вы рассчитываете следующим образом:

Километры, пройденные в частных целях ÷ общий пробег × 100

Пример: Вы проезжаете в год всего 25.000 км, из них 10.000 км в частных целях. Соответствующие расходы на автомобиль составляют 8.000 евро:

• Доля частного использования: 10.000 км ÷ 25.000 км × 100 = 40 %.
• Частная стоимость использования: 8.000 евро × 40 % = 3.200 евро.

Какие поездки считаются частными?

К частным поездкам относятся, например, поездки за покупками, в свободное время и в отпуск.

Поездки между домом и первым местом работы не считаются частными поездками. Они должны учитываться отдельно. То же самое относится к поездкам домой в рамках служебной двойной хозяйственной деятельности.

Какие требования предъявляются к путевому листу?

Путевой лист должен вестись постоянно, своевременно, полностью и в закрытой форме.

Для служебных поездок необходимо указывать:

• Дата,
• Показания одометра в начале и в конце поездки,
• Пункт назначения,
• Цель поездки и
• посещенные деловые партнеры или клиенты.

Для частных поездок достаточно указать пройденные километры. Для поездок между домом и первым местом работы достаточно краткой отметки.

Также возможен электронный путевой лист. Последующие изменения должны быть исключены или документированы.

Какие расходы учитываются?

Для расчета учитываются фактически понесенные расходы на автомобиль. К ним относятся, например:

• Амортизация (AfA) или лизинговые платежи,
• Топливо или зарядное электричество,
• Техническое обслуживание и ремонт,
• Страхование,
• Транспортный налог и
• другие текущие расходы на автомобиль.

Затраты, включенные в расчет, должны быть подтверждены. Оценка недостающих расходов может привести к тому, что метод путевого листа не будет признан. Федеральный финансовый суд подтвердил это, в частности, для оцененных, не подтвержденных документами затрат на топливо (решение BFH от 15.12.2022, VI R 44/20).

Как учитываются поездки между домом и первым местом работы?

Эти поездки не относятся к доле частного использования. Фактические расходы на автомобиль, приходящиеся на них, рассчитываются отдельно на основе путевого листа.

В качестве операционных расходов, как правило, может быть вычтен только надбавка за расстояние. В 2025 году она составит 0,30 евро за километр расстояния для первых 20 километров и 0,38 евро с 21-го километра.

Какие особенности действуют в 2025 году для электромобилей?

Даже при использовании метода путевого листа определенные электромобили получают налоговые льготы. В отличие от метода 1 %, здесь не уменьшается брутто-списочная цена. Вместо этого, в частности, затраты на приобретение или соответствующая амортизация, а также аналогичные лизинговые и арендные платежи учитываются только частично.

Для чисто электромобилей, приобретенных или взятых в лизинг в 2025 году, действуют следующие условия:

• 01.01.2025 до 30.06.2025: При брутто-списочной цене до 70.000 евро льготные расходы учитываются только на четверть.
• После 30.06.2025: Предел цены для четвертного учета составляет 100.000 евро.

Если брутто-списочная цена превышает установленный предел, льготные расходы при выполнении законодательных требований учитываются, как правило, наполовину.

Текущие расходы, такие как электроэнергия, страхование или обслуживание, не уменьшаются наполовину или на четверть.

Какие особенности действуют в 2025 году для подключаемых гибридов?

Для подключаемого гибрида, приобретенного или взятого в лизинг в 2025 году, затраты на приобретение или аналогичные лизинговые или арендные платежи, как правило, учитываются только наполовину, если выполнено хотя бы одно из следующих условий:

• Выбросы CO2 не более 50 граммов на километр или
• чисто электрический запас хода не менее 80 километров.

Для автомобилей, приобретенных или взятых в лизинг до 2025 года, действуют условия на момент приобретения или лизинга.

Как рассчитывается налог на добавленную стоимость?

Частная доля использования, рассчитанная по путевому листу, также может быть использована для налога на добавленную стоимость. Однако учитываются только расходы, облагаемые налогом на добавленную стоимость.

Расходы без налога на добавленную стоимость, такие как транспортный налог или определенные страховые взносы, вычитаются в их фактической сумме. В отличие от метода 1 %, здесь нет фиксированного вычета в размере 20 %.

Пример: Общие расходы составляют 8.000 евро, доля частного использования 40 %. Из общих расходов 1.000 евро не облагаются налогом на добавленную стоимость:

• Частная стоимость использования: 8.000 евро × 40 % = 3.200 евро.
• Расходы, облагаемые налогом на добавленную стоимость: 8.000 евро − 1.000 евро = 7.000 евро.
• Частная доля: 7.000 евро × 40 % = 2.800 евро.
• Налог на добавленную стоимость: 2.800 евро × 19 % = 532 евро.

Частная стоимость использования составляет 3.200 евро. Дополнительно учитывается 532 евро налога на добавленную стоимость.

Важно: Снижение налога на прибыль наполовину или на четверть для электро- и гибридных электромобилей не применяется к налогу на добавленную стоимость.

Частное использование транспортного средства: (2) метод путевого листа

Частное использование автомобиля: (3) доля стоимости при 10 % - 50 % служебного использования

Если Вы используете свой автомобиль не менее чем на 10 % и не более чем на 50 % для бизнеса, Вы можете отнести его к так называемым произвольным активам предприятия.

Метод 1 % в этом случае не применяется. Вместо этого частное использование рассчитывается на основе фактически понесенных затрат на автомобиль.

Стоимость частного использования = Общие затраты × доля частного использования

Долю частного использования Вы рассчитываете следующим образом:

Километры, проеханные в частном порядке ÷ общий пробег × 100

Пример: Вы проезжаете на служебном автомобиле в течение года всего 20.000 км. Из них 14.000 км приходятся на частные поездки. Соответствующие затраты на автомобиль составляют 8.000 евро:

• Доля частного использования: 14.000 км ÷ 20.000 км × 100 = 70 %.
• Стоимость частного использования: 8.000 евро × 70 % = 5.600 евро.

Стоимость частного использования в размере 5.600 евро должна быть учтена как изъятие.

Нужно ли Вам вести путевой лист?

Нет. В отличие от метода путевого листа, не требуется вести путевой лист в соответствии с действующими строгими требованиями.

Однако Вы должны быть в состоянии доказать или подтвердить деловое и частное использование. Подходящими являются, например, записи о деловых поездках, показания одометра, календари, отчеты о командировках или расчеты для клиентов.

Из записей должно быть ясно видно, какова доля делового и частного использования.

Какие расходы включаются в общие затраты?

Для расчета учитываются фактически понесенные затраты на автомобиль. К ним относятся, например:

• Амортизация (AfA) или лизинговые платежи,
• Топливо или зарядное электричество,
• Страховка автомобиля,
• Налог на транспортное средство,
• Расходы на техническое обслуживание и ремонт и
• другие текущие расходы на автомобиль.

Доля этих расходов, приходящаяся на частные поездки, увеличивает прибыль как изъятие.

Как учитываются поездки между домом и первым местом работы?

Поездки между домом и первым местом работы не считаются частными поездками. Поэтому они не включаются в долю частного использования.

Поскольку метод 1 % не применяется, расчет по ставке 0,03 % от брутто-листовой цены также не производится. Вместо этого рассчитываются фактические затраты на эти поездки:

Общие затраты × километры, проеханные между домом и первым местом работы ÷ общий пробег

Эти расходы не могут быть полностью вычтены как операционные расходы. В принципе, вычитается только надбавка за расстояние.

В 2025 году надбавка за расстояние составляет:

• 0,30 евро за километр расстояния для первых 20 километров и
• 0,38 евро за километр расстояния с 21-го километра.

Если фактические расходы на эти поездки превышают надбавку за расстояние, превышающая сумма не может уменьшить прибыль.

Для поездок домой в рамках двойного домашнего хозяйства по деловым причинам применяется следующее: вместо расчета по ставке 0,002 % от листовой цены учитываются фактические расходы на эти поездки.

Какие особенности действуют в 2025 году для электромобилей и гибридов?

Даже при деловом использовании от 10 % до 50 % действуют налоговые льготы для определенных электромобилей и подключаемых гибридных электромобилей.

При расчете фактических общих затрат амортизация или, в случае арендованных или взятых в лизинг автомобилей, арендная или лизинговая плата учитываются только частично.

Для чисто электромобилей, приобретенных или взятых в лизинг в 2025 году, действуют следующие условия:

• 01.01.2025 по 30.06.2025: При брутто-листовой цене до 70.000 евро льготные расходы учитываются, как правило, только на четверть.
• После 30.06.2025: Предел цены для четвертного расчета составляет 100.000 евро.

Для подключаемого гибрида, приобретенного или взятого в лизинг в 2025 году, льготные расходы учитываются, как правило, наполовину, если выбросы CO2 автомобиля не превышают 50 граммов на километр или если он имеет чисто электрический запас хода не менее 80 километров.

Текущие расходы, такие как электроэнергия, топливо, страхование или обслуживание, как правило, не уменьшаются наполовину или на четверть.

Примечание: Для автомобилей, приобретенных или взятых в лизинг до 2025 года, могут действовать другие условия.

Как рассчитывается НДС на частное использование?

Если автомобиль был отнесен к активам предприятия для целей НДС и имелось право на вычет НДС, частное использование также может облагаться НДС.

Для НДС, как правило, учитываются только те расходы, которые давали право на вычет НДС. Частная доля рассчитывается на основе фактического использования.

Расходы без НДС, например, налог на транспортное средство или определенные страховые взносы, не учитываются при расчете НДС.

Важно: Снижение налога на прибыль на половину или четверть для льготных электро- и гибридных электромобилей не применяется к НДС.

Где указать суммы в приложении EÜR 2025?

Рассчитанную стоимость частного использования укажите в приложении EÜR 2025 в разделе частное использование автомобиля в строке 20.

НДС на эту сумму относится – если НДС взимается – к полученным суммам НДС, а также НДС на безвозмездные изъятия в строке 17.

Частное использование автомобиля: (3) доля стоимости при 10 % - 50 % служебного использования

Частное использование автомобиля: (4) Ограничение затрат при методе единовременной выплаты

При применении метода 1 % рассчитанная частная стоимость использования может быть выше, чем фактически понесенные расходы на транспортное средство. Это может произойти, например, в случае полностью амортизированного транспортного средства, недорого приобретенного подержанного автомобиля или арендованного транспортного средства.

В этом случае может применяться так называемое ограничение затрат. В этом случае фиксированные суммы ограничиваются фактически понесенными расходами на транспортное средство.

Какие расходы учитываются при ограничении затрат?

К фактическим расходам на транспортное средство относятся, в частности:

• текущие расходы на автомобиль, такие как топливо или электроэнергия для зарядки, страхование, налог на транспортное средство, техническое обслуживание и ремонт,
• амортизация (AfA) или арендные платежи и
• проценты по кредиту на финансирование транспортного средства.

Фактические расходы должны быть подтверждены документально.

Как рассчитывается ограничение затрат?

Если Вы используете транспортное средство также для поездок между домом и местом работы, эти поездки должны быть учтены отдельно при ограничении затрат.

При применении метода 1 % для этого, как правило, рассчитывается следующая сумма:

Цена по прейскуранту × 0,03 % × километры до работы × месяцы использования

Ограниченная частная стоимость использования затем, как правило, рассчитывается следующим образом:

Фактические расходы на транспортное средство − сумма за поездки между домом и местом работы

Фиксированная сумма за расстояние также может быть вычтена как операционные расходы. В 2025 году она составит 0,30 евро за километр расстояния для первых 20 километров и 0,38 евро с 21-го километра.

Пример: Служебный автомобиль имеет цену по прейскуранту 40.000 евро. Фактические расходы на транспортное средство составляют 6.000 евро в год. Автомобиль используется в течение всего года также для поездок к месту работы, находящемуся в 20 км.

• Частное использование по методу 1 %: 40.000 евро × 1 % × 12 месяцев = 4.800 евро.
• Сумма за поездки между домом и местом работы: 40.000 евро × 0,03 % × 20 км × 12 месяцев = 2.880 евро.
• Ограниченная частная стоимость использования: 6.000 евро − 2.880 евро = 3.120 евро.

Таким образом, частная стоимость использования составит не 4.800 евро, а только 3.120 евро.

Если место работы посещалось, например, в течение 200 дней, дополнительно может быть учтена фиксированная сумма за расстояние:

200 дней × 20 км × 0,30 евро = 1.200 евро.

Что применяется к электромобилям и гибридным электромобилям?

Если для электромобиля или гибридного электромобиля действуют особые налоговые льготы, они также должны быть учтены при ограничении затрат.

При расчете соответствующих общих затрат, в частности, амортизация рассчитывается с учетом доли, применимой к транспортному средству. Если, например, при частном использовании учитывается только четверть или половина цены по прейскуранту, амортизация, применимая для ограничения затрат, также корректируется соответствующим образом.

Как рассчитывается НДС при ограничении затрат?

Ограничение затрат на подоходный налог не может быть просто перенесено на НДС.

Если не ведется надлежащий путевой лист, доля частного использования для НДС должна быть оценена на основе соответствующих документов. Для этого могут быть использованы, например, записи за репрезентативный период.

Если соответствующие документы отсутствуют, доля частного использования, как правило, должна составлять не менее 50 %, если из обстоятельств конкретного случая не вытекает иное.

Для НДС учитываются только расходы на транспортное средство, которые давали право на вычет НДС. Расходы без НДС исключаются из базы расчета.

База расчета для НДС = расходы на транспортное средство с НДС × доля частного использования

На эту сумму, как правило, начисляется НДС в размере 19 %.

Важно: Поездки между домом и местом работы считаются предпринимательским использованием для целей НДС и поэтому не включаются в долю частного использования.

Что применяется к единовременному лизинговому платежу?

Высокий единовременный лизинговый платеж не может быть использован для искусственного снижения ограничения затрат в последующие годы.

Для проверки ограничения затрат единовременный лизинговый платеж должен быть распределен на весь срок действия лизингового договора. Это также относится к расчету доходов и расходов.

Пример: При единовременном лизинговом платеже в размере 30.000 евро и сроке действия 36 месяцев для ограничения затрат, как правило, учитывается 1/36 единовременного платежа за каждый месяц лизинга.

Это отличается от вычета операционных расходов: при расчете доходов и расходов единовременный лизинговый платеж может быть вычтен как операционные расходы уже в год платежа при соблюдении общих условий. Однако для расчета ограничения затрат он распределяется на срок действия лизинга.

Где указать ограничение затрат в приложении EÜR 2025?

Частная стоимость использования, рассчитанная с учетом ограничения затрат, указывается в приложении EÜR 2025 в разделе частное использование автомобиля в строке 20.

Расходы на поездки между домом и местом работы учитываются в строке 72. Вычитаемая фиксированная сумма за расстояние указывается в строке 73.

НДС на частное использование – если он начисляется – учитывается в строке 17.

Частное использование автомобиля: (4) Ограничение затрат при методе единовременной выплаты

Как учитывается частное использование телефона и Интернета?

Как учитывается частное использование телефона и интернета?

Если Вы используете телефон, мобильную связь или интернет как в деловых, так и в личных целях, только деловые расходы могут уменьшить Вашу прибыль.

Если Вы изначально учли все расходы как операционные, Вы должны учесть частную долю как изъятие для личного пользования.

Изъятие для личного пользования = Общие расходы × доля частного использования

Доля частного использования может быть определена на основе соответствующих документов или, если точное разделение невозможно, оценена обоснованным образом. Оценка должна быть обоснованной.

В качестве альтернативы Вы можете с самого начала учитывать только деловую часть расходов на телефон и интернет как операционные расходы. Дополнительное изъятие для личного пользования в этом случае не требуется.

Что касается налога на добавленную стоимость?

В случае смешанных деловых и частных расходов на телефон и интернет налог на добавленную стоимость может быть вычтен только в размере деловой доли.

Если служебный смартфон или другое телекоммуникационное устройство было отнесено к активам компании и его приобретение дало право на вычет налога на добавленную стоимость, частное использование может дополнительно облагаться налогом на добавленную стоимость.

Распространяется ли налоговая льгота для работников на самозанятых?

Нет. Работники могут использовать служебные телекоммуникационные устройства своего работодателя в личных целях без уплаты налогов при выполнении условий § 3 Nr. 45 EStG. Эта налоговая льгота не распространяется на предпринимателей или самозанятых лиц, которые используют свои собственные служебные устройства в личных целях.

Как учитывается частное использование телефона и Интернета?

Как оцениваются частные изъятия товаров?

Если Вы изымаете товары или другие активы из Вашего предприятия для личных целей, Вы должны, как правило, оценить изъятие по долевой стоимости. Это означает, что частное изъятие учитывается как увеличение прибыли.

Долевая стоимость соответствует упрощенно стоимости, которую изымаемый актив имеет для предприятия на момент изъятия.

Какие действуют паушальные суммы для продуктов питания?

В определенных отраслях Вы можете оценивать изъятие продуктов питания и напитков для личного потребления по паушальным суммам для изъятий в натуральной форме, установленным налоговыми органами. Это позволяет не записывать все отдельные изъятия.

Паушальные суммы действуют для одного человека и на весь календарный год. Для 2025 года действуют следующие правила:

• Для детей до 2 лет паушальная сумма не применяется.
• Для детей от 2 до 12 лет применяется половина соответствующей паушальной суммы.

Размер паушальной суммы зависит от соответствующей отрасли, например, пекарня, мясная лавка, ресторан или торговля продуктами питания.

Важно: Паушальные суммы действуют только для продуктов питания и напитков. Другие частные изъятия товаров, например, одежды, электроники или табачных изделий, должны, как правило, учитываться отдельно.

Что касается налога на добавленную стоимость?

Если приобретение изъятого предмета или его компонентов давало право на полный или частичный вычет НДС, частное изъятие может дополнительно облагаться налогом на добавленную стоимость как безвозмездная передача стоимости.

Как оцениваются частные изъятия товаров?