Частное использование автомобиля: (1) Метод фиксированной ставки при служебном использовании

Если Вы используете свой автомобиль более чем на 50 % в служебных целях, Вы можете рассчитать его частное использование по методу 1 %. При этом Вам не нужно отдельно подтверждать свои частные поездки.

За каждый месяц в качестве частного использования рассчитывается 1 % от валовой каталожной цены. Определяющим является внутренний каталожный список на момент первой регистрации, включая дополнительное оборудование и налог на добавленную стоимость, а не фактически уплаченная покупная цена.

Частная стоимость использования = валовая каталожная цена × 1 % × месяцы использования

Пример: Валовая каталожная цена составляет 30.000 евро:

• 30.000 евро × 1 % = 300 евро в месяц.
• За 12 месяцев частная стоимость использования составит 3.600 евро.

Если рассчитанная паушальная стоимость использования превышает соответствующие фактические расходы на автомобиль, может применяться так называемое ограничение затрат.

Как учитываются поездки между домом и первым местом работы?

Поездки между домом и первым местом работы подлежат особому регулированию. При применении метода 1 % для этого рассчитывается следующая сумма:

Валовая каталожная цена × 0,03 % × километры расстояния × месяцы использования

Эта сумма не является просто дополнительной частной долей. Для этих поездок остается вычитаемая как операционные расходы надбавка на расстояние. В 2025 году она составляет 0,30 евро за километр расстояния для первых 20 километров и 0,38 евро с 21-го километра.

Для льготных электромобилей и гибридных электромобилей для расчета 0,03 % используется соответственно наполовину или на четверть уменьшенная валовая каталожная цена.

Какие особенности действуют в 2025 году для электромобилей?

Для чистых электромобилей без выбросов CO2 при методе 1 % может быть учтена только четверть валовой каталожной цены. Экономически это соответствует учету 0,25 % от полной валовой каталожной цены в месяц.

Для электромобилей, приобретенных или арендованных в 2025 году, действуют следующие ценовые ограничения:

• Приобретение или аренда с 01.01.2025 по 30.06.2025: валовая каталожная цена не более 70.000 евро.
• Приобретение или аренда после 30.06.2025: валовая каталожная цена не более 100.000 евро.

Пример: Для льготного электромобиля с валовой каталожной ценой 50.000 евро частная стоимость использования составляет 125 евро в месяц:

50.000 евро × 0,25 % = 125 евро.

Если электромобиль превышает соответствующий ценовой предел, при наличии законных условий обычно учитывается половина валовой каталожной цены. Это соответствует ежемесячному учету 0,5 % от полной валовой каталожной цены.

Примечание: Для автомобилей, приобретенных или арендованных до 2025 года, могут действовать другие ценовые ограничения.

Какие особенности действуют в 2025 году для подключаемых гибридов?

Для подключаемого гибрида, приобретенного или арендованного в 2025 году, обычно учитывается только половина валовой каталожной цены, если выполнено хотя бы одно из следующих условий:

• Выброс CO2 не более 50 граммов на километр или
• чисто электрический запас хода не менее 80 километров.

При методе 1 % это соответствует ежемесячному учету 0,5 % от полной валовой каталожной цены.

Для подключаемых гибридов, приобретенных или арендованных до 2025 года, действуют условия на момент приобретения или аренды.

Как рассчитывается налог на добавленную стоимость?

Частное использование может подлежать налогу на добавленную стоимость как безвозмездная выдача, если автомобиль или расходы на автомобиль имели право на вычет НДС.

Если частное использование рассчитывается по методу 1 %, это значение также может быть использовано для НДС в упрощенном порядке. Поскольку не все расходы на автомобиль облагаются НДС, значение может быть сокращено на 20 %.

Пример: Частная стоимость использования составляет 3.600 евро:

• 3.600 евро минус 20 % = 2.880 евро.
• 19 % НДС от 2.880 евро = 547,20 евро.

Важно: Сокращение налога на прибыль в два или четыре раза для электро- и гибридных электромобилей не применяется к НДС.