Как правильно определить стоимость частного использования моего служебного автомобиля?

То, как Вы учитываете частное использование Вашего автомобиля в налоговом отношении, зависит прежде всего от того, какова доля использования в служебных целях.

К служебному использованию относятся не только непосредственно служебные поездки, но и поездки между домом и местом работы, а также поездки домой в рамках служебно обусловленного двойного домохозяйства.

• Более 50 % служебного использования: Автомобиль относится к необходимым служебным активам.
• От 10 % до 50 % служебного использования: Вы можете отнести автомобиль к служебным или личным активам. При отнесении к служебным активам это так называемые произвольные служебные активы.
• Менее 10 % служебного использования: Автомобиль относится к личным активам.

Что делать, если автомобиль относится к служебным активам?

Если автомобиль относится к служебным активам, расходы на автомобиль в основном сначала учитываются как операционные расходы. К ним относятся, например, амортизация или лизинговые платежи, топливо или зарядное электричество, страхование, налог на транспортное средство, а также расходы на техническое обслуживание и ремонт.

Если Вы используете автомобиль также в личных целях, эта доля должна быть скорректирована. Стоимость частного использования увеличивает прибыль как изъятие.

Также для поездок между домом и местом работы, а также для поездок домой действуют особые ограничения на вычет. Эти поездки не относятся к частным поездкам.

Как определяется стоимость частного использования?

Какой метод Вы можете использовать, зависит в первую очередь от объема служебного использования:

• 1. Метод фиксированной ставки: При служебном использовании более 50 % Вы можете в основном определить стоимость частного использования с помощью метода 1 %.
• 2. Метод путевого листа: При служебном использовании более 50 % Вы можете вместо метода 1 % распределить фактические расходы на основе правильно оформленного путевого листа.
• 3. Фактические расходы при 10 % до 50 % служебного использования: Если автомобиль относится к служебным активам, метод 1 % исключен. Стоимость частного использования определяется на основе фактических расходов на автомобиль, приходящихся на частные поездки.
• 4. Ограничение затрат: При применении метода 1 % фиксированные значения могут быть ограничены фактически понесенными расходами на автомобиль.

Примечание: Для электромобилей и определенных подключаемых гибридных автомобилей в 2025 году действуют особые льготы. Они учитываются при соответствующем методе расчета.

Что касается налога на добавленную стоимость?

Частное использование служебного автомобиля может дополнительно облагаться налогом на добавленную стоимость. Это особенно актуально, если автомобиль или связанные с ним расходы давали право на вычет НДС.

Расчет налога на добавленную стоимость может отличаться от расчета подоходного налога. Это особенно касается электромобилей и гибридных электромобилей.