Частное использование автомобиля: (4) Ограничение затрат при методе единовременной выплаты

При применении метода 1 % рассчитанная частная стоимость использования может быть выше, чем фактически понесенные расходы на транспортное средство. Это может произойти, например, в случае полностью амортизированного транспортного средства, недорого приобретенного подержанного автомобиля или арендованного транспортного средства.

В этом случае может применяться так называемое ограничение затрат. В этом случае фиксированные суммы ограничиваются фактически понесенными расходами на транспортное средство.

Какие расходы учитываются при ограничении затрат?

К фактическим расходам на транспортное средство относятся, в частности:

• текущие расходы на автомобиль, такие как топливо или электроэнергия для зарядки, страхование, налог на транспортное средство, техническое обслуживание и ремонт,
• амортизация (AfA) или арендные платежи и
• проценты по кредиту на финансирование транспортного средства.

Фактические расходы должны быть подтверждены документально.

Как рассчитывается ограничение затрат?

Если Вы используете транспортное средство также для поездок между домом и местом работы, эти поездки должны быть учтены отдельно при ограничении затрат.

При применении метода 1 % для этого, как правило, рассчитывается следующая сумма:

Цена по прейскуранту × 0,03 % × километры до работы × месяцы использования

Ограниченная частная стоимость использования затем, как правило, рассчитывается следующим образом:

Фактические расходы на транспортное средство − сумма за поездки между домом и местом работы

Фиксированная сумма за расстояние также может быть вычтена как операционные расходы. В 2025 году она составит 0,30 евро за километр расстояния для первых 20 километров и 0,38 евро с 21-го километра.

Пример: Служебный автомобиль имеет цену по прейскуранту 40.000 евро. Фактические расходы на транспортное средство составляют 6.000 евро в год. Автомобиль используется в течение всего года также для поездок к месту работы, находящемуся в 20 км.

• Частное использование по методу 1 %: 40.000 евро × 1 % × 12 месяцев = 4.800 евро.
• Сумма за поездки между домом и местом работы: 40.000 евро × 0,03 % × 20 км × 12 месяцев = 2.880 евро.
• Ограниченная частная стоимость использования: 6.000 евро − 2.880 евро = 3.120 евро.

Таким образом, частная стоимость использования составит не 4.800 евро, а только 3.120 евро.

Если место работы посещалось, например, в течение 200 дней, дополнительно может быть учтена фиксированная сумма за расстояние:

200 дней × 20 км × 0,30 евро = 1.200 евро.

Что применяется к электромобилям и гибридным электромобилям?

Если для электромобиля или гибридного электромобиля действуют особые налоговые льготы, они также должны быть учтены при ограничении затрат.

При расчете соответствующих общих затрат, в частности, амортизация рассчитывается с учетом доли, применимой к транспортному средству. Если, например, при частном использовании учитывается только четверть или половина цены по прейскуранту, амортизация, применимая для ограничения затрат, также корректируется соответствующим образом.

Как рассчитывается НДС при ограничении затрат?

Ограничение затрат на подоходный налог не может быть просто перенесено на НДС.

Если не ведется надлежащий путевой лист, доля частного использования для НДС должна быть оценена на основе соответствующих документов. Для этого могут быть использованы, например, записи за репрезентативный период.

Если соответствующие документы отсутствуют, доля частного использования, как правило, должна составлять не менее 50 %, если из обстоятельств конкретного случая не вытекает иное.

Для НДС учитываются только расходы на транспортное средство, которые давали право на вычет НДС. Расходы без НДС исключаются из базы расчета.

База расчета для НДС = расходы на транспортное средство с НДС × доля частного использования

На эту сумму, как правило, начисляется НДС в размере 19 %.

Важно: Поездки между домом и местом работы считаются предпринимательским использованием для целей НДС и поэтому не включаются в долю частного использования.

Что применяется к единовременному лизинговому платежу?

Высокий единовременный лизинговый платеж не может быть использован для искусственного снижения ограничения затрат в последующие годы.

Для проверки ограничения затрат единовременный лизинговый платеж должен быть распределен на весь срок действия лизингового договора. Это также относится к расчету доходов и расходов.

Пример: При единовременном лизинговом платеже в размере 30.000 евро и сроке действия 36 месяцев для ограничения затрат, как правило, учитывается 1/36 единовременного платежа за каждый месяц лизинга.

Это отличается от вычета операционных расходов: при расчете доходов и расходов единовременный лизинговый платеж может быть вычтен как операционные расходы уже в год платежа при соблюдении общих условий. Однако для расчета ограничения затрат он распределяется на срок действия лизинга.

Где указать ограничение затрат в приложении EÜR 2025?

Частная стоимость использования, рассчитанная с учетом ограничения затрат, указывается в приложении EÜR 2025 в разделе частное использование автомобиля в строке 20.

Расходы на поездки между домом и местом работы учитываются в строке 72. Вычитаемая фиксированная сумма за расстояние указывается в строке 73.

НДС на частное использование – если он начисляется – учитывается в строке 17.