Что такое компенсационные выплаты?
Компенсационные выплаты в рамках выравнивания пенсионных долей супругов могут быть вычтены как особые расходы.
Здесь необходимо указать фактически произведенные выплаты. Если Вы впервые заявляете такие особые расходы, приложите, пожалуйста, копию договора/пенсионного соглашения.
С 2015 года в качестве особых расходов могут быть вычтены не только "выплаты в рамках выравнивания пенсионных долей супругов", но и "выплаты для избежания выравнивания пенсионных долей супругов" (§ 10 Abs. 1a Nr. 3 и 4, а также § 22 Nr. 1a EStG):
- Обязанный к выплате может вычесть свои выплаты как особые расходы. Для этого требуется заявление от обязанных к выплате и согласие получателя компенсации. Таким образом, обе стороны могут точно определить, в каком объеме должен быть произведен налоговый вычет и соответствующее налогообложение. Часть компенсационных выплат, которая не была учтена в налоговом отношении в год выплаты, не может быть вычтена в последующие годы.
- Возможность компенсации существует независимо от того, касается ли она пенсионного обеспечения для государственных служащих, общественного, частного, субсидируемого или корпоративного пенсионного обеспечения. Выплаты могут быть вычтены только как особые расходы. Ранее такие компенсационные выплаты для государственных служащих с целью избежания сокращения их пенсионных выплат могли быть вычтены как расходы на рекламу.
Совет
Для подачи заявления и согласия используйте, пожалуйста, "Бланк U". Она должна быть подписана Вами и получателем компенсационных выплат. Условием для вычета особых расходов является прилагаемая Бланк U.
Что такое компенсационные выплаты?
Что такое выравнивание пенсионных долей супругов?
В упрощенном виде выравнивание пенсионных долей супругов означает, что в случае развода все пенсионные права (пенсионные ожидания), приобретенные в период брака, поровну распределяются между бывшими супругами.
В конечном итоге партнер, который приобрел большие права, должен отдать половину разницы партнеру.
Это правило касается следующих видов пенсионного обеспечения:
- Государственная пенсия
- Пенсия для государственных служащих
- Профессиональное пенсионное обеспечение
- Корпоративное пенсионное обеспечение
- Частное пенсионное и/или инвалидное обеспечение
Beispiel
Мужчина имел до брака права на государственную пенсию в размере 200 евро. Во время брака они увеличились до 500 евро. Кроме того, он сделал частные сбережения и приобрел права на сумму 200 евро. Женщина имела до брака права на государственную пенсию в размере 150 евро. Во время брака они увеличились до 300 евро. Для нее также предусмотрено корпоративное обеспечение. Здесь во время брака возникли права на сумму 200 евро.
Мужчина должен выплатить своей бывшей супруге 150 евро из государственной пенсии (500 – 200 = 300 : 2 = 150) и 100 евро из частного обеспечения через выравнивание пенсионных долей супругов. От своей бывшей супруги он получает 75 евро из государственной пенсии (300 – 150 = 150 : 2 = 75) и еще 100 евро из корпоративного обеспечения.
Таким образом, мужчина приобрел во время брака права на сумму 175 евро, а его супруга — на 250 евро. Он должен компенсировать разницу в 75 евро.
Что такое выравнивание пенсионных долей супругов?
Могут ли платежи во избежание выравнивания пенсионных долей супругов быть вычтены?
С 1 сентября 2009 года в рамках выравнивания пенсионных долей супругов при разводе все права из различных пенсионных систем делятся поровну. Разделение обычно происходит в рамках соответствующей пенсионной системы («внутреннее разделение») или, в исключительных случаях, у другого пенсионного учреждения («внешнее разделение»). Эти операции не облагаются налогом для обоих супругов (§ 3 Nr. 55a и 55b EStG).
Обязательственное выравнивание пенсионных долей супругов
При так называемом обязательственном выравнивании пенсионных долей супругов супруг, имеющий право на выравнивание, получает выплату после того, как супруг, обязанный к выравниванию, получил полные пенсионные выплаты.
- Супруг, обязанный к выравниванию, может вычесть эти выплаты как особые расходы (§ 10 Abs. 1a Nr. 4 EStG), если соответствующие доходы облагаются налогом.
- Супруг, имеющий право на выравнивание, должен обложить полученные выплаты налогом как «прочие доходы» (§ 22 Nr. 1a EStG). Применяется принцип корреспонденции: налогообложение происходит в той мере, в какой у другого супруга возможен вычет в качестве особых расходов.
- Учитывается паушальная сумма на расходы в размере 102 евро.
Компенсационные выплаты для избежания выравнивания пенсионных долей супругов
Часто в брачных договорах или соглашениях о разводе оговаривается отказ от выравнивания пенсионных долей супругов – вместо этого выплачивается компенсация (например, денежная сумма, страхование жизни). До 2015 года такие частные компенсационные выплаты не подлежали налоговому вычету. Получатель также не должен был их облагать налогом (см. письмо BMF от 9.4.2010, решение BFH от 15.6.2010).
Новые правила с 2015 года
С 2015 года такие выплаты облагаются налогом как обязательственное выравнивание пенсионных долей супругов (§ 10 Abs. 1a Nr. 3, § 22 Nr. 1a EStG):
- Плательщик может вычесть выплаты как особые расходы, если подано заявление и получатель согласен.
- Получатель облагает выплаты налогом как «прочие доходы».
- Сумма налогового вычета и облагаемых доходов должны соответствовать друг другу.
- Последующее требование в последующие годы исключено.
Независимость от пенсионной системы
Это налоговое регулирование действует независимо от того, идет ли речь о пенсионных системах для государственных служащих, корпоративных, частных или других пенсионных системах. В будущем вычет будет возможен только как особые расходы. Ранее возможный вычет на расходы – например, для государственных служащих – отменяется.
Могут ли платежи во избежание выравнивания пенсионных долей супругов быть вычтены?
Как учитываются платежи в рамках выравнивания пенсионных долей супругов?
Согласно новому праву о разводе с 01.09.2009, права из всех пенсионных систем делятся уже при разводе. "Каждый получает половину от всего." При этом в первую очередь каждое право делится в рамках соответствующей пенсионной системы (внутреннее разделение) или в исключительных случаях создается равная по стоимости доля у другого страховщика для лица, имеющего право на компенсацию (внешнее разделение). В обоих случаях выплаты не облагаются налогом ни для лица, обязанного произвести компенсацию, ни для лица, имеющего право на компенсацию (§ 3 Nr. 55a и Nr. 55b EStG).
Существует также компенсация пенсионных прав на основе обязательств: в этом случае лицо, обязанное произвести компенсацию, получает доход в полном объеме, но обязано передать часть этого дохода лицу, имеющему право на компенсацию.
- Лицо, обязанное произвести компенсацию, может вычесть выплаты в рамках компенсации пенсионных прав в качестве специальных расходов (в соответствии с § 10 Abs. 1a Nr. 4 EStG 2015) в той мере, в какой доход, лежащий в основе компенсационных выплат, подлежит налогообложению. Если доход, лежащий в основе выплат, не облагается налогом, вычет специальных расходов не производится.
- Лицо, имеющее право на компенсацию, должно облагать полученные компенсационные выплаты как "прочие доходы" (в соответствии с § 22 Nr. 1a EStG 2015), если они могут быть вычтены как специальные расходы у лица, обязанного произвести компенсацию. Здесь действует строгий принцип соответствия. Однако не имеет значения, оказали ли они фактическое налоговое воздействие на лицо, обязанное произвести компенсацию. При расчете дохода вычитается фиксированная сумма на расходы в размере 102 евро.
Часто в брачном договоре или нотариальном соглашении оговаривается, что в случае развода компенсация пенсионных прав должна быть исключена, и вместо этого супруга получает компенсационную выплату, например, денежную сумму, выходное пособие, страхование жизни и т. д. Такие компенсационные выплаты часто согласовываются только в ходе бракоразводного процесса для урегулирования пенсионных требований.
По прежнему законодательству частные выплаты для исключения компенсации пенсионных прав не могли быть вычтены как специальные расходы у супруга, обязанного произвести компенсацию. В свою очередь, супруг, имеющий право на компенсацию, не должен был облагать полученную выплату как "прочие доходы".
С 2015 года выплаты для избежания компенсации пенсионных прав - аналогично компенсации пенсионных прав на основе обязательств - также могут быть вычтены как специальные расходы у лица, обязанного произвести выплату, в то время как лицо, имеющее право на компенсацию, должно облагать доход как прочие доходы (§ 10 Abs. 1a Nr. 3 и § 22 Nr. 1a EStG 2015).
Как учитываются платежи в рамках выравнивания пенсионных долей супругов?
