Без сокращения на субсидии из бонусной программы
Многие государственные больничные кассы предлагают бонусные программы в соответствии с § 65a SGB V для поощрения здорового образа жизни – например, за прививки, профилактические осмотры или занятия спортом.
Такие бонусные выплаты не являются настоящими возвратами взносов и поэтому не уменьшают сумму взносов на медицинское страхование, подлежащую налоговому вычету в качестве особых расходов. Это неоднократно подтверждал Федеральный финансовый суд (например, решения от 01.06.2016 и 06.05.2020).
Что считается здоровым образом жизни?
Примеры мероприятий, которые поддерживаются больничными кассами в рамках бонусной программы:
- Профилактические осмотры (например, раннее выявление рака)
- Прививки
- Курсы здоровья или спортивные программы
- Консультации по питанию
Такие выплаты не учитываются при вычете особых расходов – они не приводят к сокращению.
Разница между бонусными выплатами и возвратами взносов
Федеральное министерство финансов (BMF) в письме BMF от 16.12.2021 разъяснило, какие выплаты больничной кассы все же сокращают вычет особых расходов. К ним относятся:
- Премии в соответствии с § 53 SGB V: Выплаты за программы, такие как централизованное медицинское обслуживание, считаются возвратом взносов.
- Бонусные баллы: Если бонусные баллы конвертируются в деньги, они также считаются возвратом.
- Застрахованные члены семьи: Бонусные выплаты для членов семьи засчитываются основному застрахованному лицу.
- Базовое медицинское страхование: Выплаты за мероприятия, покрываемые базовой защитой (например, простые профилактические осмотры), считаются возвратом.
- Частично финансируемые медицинские мероприятия: Для оплаченных самостоятельно услуг (например, остеопатия или спортивный клуб) бонусные выплаты не являются возвратом и не сокращают вычет.
Упрощенное правило: до 150 евро не облагается налогом
Бонусные выплаты до 150 евро в год на застрахованное лицо не считаются возвратом взносов. Вам не нужно доказывать, для чего была выплата.
Важно: Если превышен лимит в 150 евро, Вы должны доказать, что это не возврат – иначе сумма, превышающая лимит, будет вычтена из особых расходов.
Это правило изначально действовало до конца 2023 года, затем было продлено до 2024 года (см. письмо BMF от 28.12.2023) и с 1 января 2025 года закреплено в законодательном порядке (§ 10 Abs. 2b EStG).
Что действует с 2025 года?
С 1 января 2025 года правило упрощения до 150 евро закреплено в Законе о подоходном налоге. Это означает:
- Бонусные выплаты до 150 евро в год не облагаются налогом.
- Только сумма, превышающая этот лимит, считается возвратом взносов.
- Вы можете доказать, что даже превышающая сумма не является возвратом.
Это правило было принято в рамках Закона о годовом налоге 2024 и теперь действует на постоянной основе.
Проверьте свои налоговые уведомления!
Больничные кассы передают в налоговые органы в электронном виде информацию о том, уменьшает ли выплата вычет особых расходов. Эти данные не всегда корректны. Поэтому Вы должны проверить, не было ли в Вашем налоговом уведомлении необоснованного сокращения.
Что действует для частных медицинских страховок?
В частных больничных кассах бонусные выплаты обычно считаются возвратом взносов – особенно если у Вас не было конкретных расходов. Это решение Федерального финансового суда 2020 года.
Без сокращения на субсидии из бонусной программы
Какие взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе подлежат вычету?
Взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе могут быть вычтены в налоговой декларации как особые расходы, но только для так называемого базового страхования.
Для застрахованных в государственной системе налоговая инспекция сокращает взнос на 4 % в связи с тем, что эта доля покрывает пособие по болезни. Сокращение применяется только, если существует право на получение пособия по болезни.
Частные страхователи также могут вычесть только базовый взнос. Дополнительные услуги (например, лечение у главного врача, двухместная палата) не включаются. Они могут быть вычтены как прочие расходы на страхование, если максимальная сумма не исчерпана.
Максимальные суммы для прочих расходов на страхование:
- 1.900 евро в год для работников и пенсионеров
- 2.800 евро в год для самозанятых
Пока эти суммы не превышены, могут быть учтены и другие виды страхования, например, страхование на случай безработицы, страхование гражданской ответственности, страхование от несчастных случаев или страхование на случай потери трудоспособности.
Пример: Супружеская пара платит в общей сложности 4.600 евро взносов на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе. Поскольку это базовое страхование, все взносы подлежат вычету, даже если они превышают общий максимальный предел в 3.800 евро (2 × 1.900 евро). Другие виды страхования в этом случае не могут быть учтены.
Какие взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе подлежат вычету?
