Ajutor pentru completare:
(2020)
Cheltuieli pentru active cu valoare mică (GWG)
Practic, costurile de achiziție sau de producție ale activelor cu o durată de viață utilă mai mare de un an trebuie repartizate pe anii de utilizare, adică anulate. O excepție se aplică activelor cu valoare redusă (GWG).
Activele cu valoare redusă sunt bunuri mobile cu uzură care pot fi utilizate independent și ale căror costuri de achiziție sau de producție nu depășesc o anumită limită.
Acestea sunt noile reguli fiscale pentru achiziționarea sau fabricarea de la 1.1.2018:
(1) GWG cu costuri de achiziție de până la 250 de euro
GWG cu costuri de achiziție sau de producție de până la 250 EUR (fără TVA) pot fi deduse imediat ca cheltuieli de afaceri sau, alternativ, amortizate pe durata de viață utilă. Dreptul de a alege poate fi utilizat individual pentru fiecare activ (dreptul de opțiune legat de activ). Nu există nicio obligație specială de a ține evidența, de exemplu, într-o listă de active (secțiunea 6 (2a) teza 4 EStG).
(2) GWG cu un cost cuprins între 250 și 800 euro
GWG cu costuri de achiziție sau de producție cuprinse între 250 și 800 EUR (fără TVA) pot fi deduse integral ca cheltuieli de afacere în anul de achiziție, producție sau contribuție sau, alternativ, amortizate pe durata de viață utilă. În acest caz, GWG trebuie să fie listat într-o listă specială de active, și anume cu data achiziției, producției sau investiției și cu costurile de achiziție sau de producție. Listarea nu este necesară numai dacă aceste informații sunt evidente din contabilitate. Începând din 2018, activele de până la 250 de euro nu mai trebuie să fie listate într-o anexă (secțiunea 6 (2), punctele 4 și 5 EStG).
(3) GWG cu un cost cuprins între 250 și 1000 Euro €
Un cont colectiv poate fi creat pentru GWG cu costuri de achiziție sau de producție cuprinse între 250 și 1.000 EUR (fără TVA), care urmează să fie amortizat pe o perioadă de 5 ani, cu o reducere a profitului de 20% (așa-numita amortizare colectivă). Dreptul de alegere trebuie exercitat uniform pentru toate activele anului financiar cu costuri de achiziție mai mari de 250 euro până la 1.000 euro (opțiune legată de anul financiar). În afară de înregistrarea contabilă a intrării în contul colectiv, nu există alte cerințe de documentare. Deci nu este nevoie să păstrați un inventar (secțiunea 6 (2a) numerel 1 și 4 EStG).
(4) Activele de peste 800 de euro trebuie anulate conform regulilor generale. Așa-numita „deducere pentru uzură” (AfA) este apoi deductibilă în fiecare an. Cu toate acestea, există încă opțiunea de a crea un așa-numit cont colectiv pentru costuri de până la 1.000 EUR și de a-l dizolva liniar în decurs de 5 ani.
În cazul tipurilor de venituri cu calcul de surplus ( ca angajat, închiriere și leasing, alte venituri), activele de mică valoare cu costuri de achiziție de până la 800 EUR (fără TVA) pot fi deduse imediat ca cheltuieli de afaceri sau, alternativ, amortizate pe durata de viață utilă a acestora.
Pentru suma limită respectivă de 800 de euro, 250 de euro sau 1.000 de euro, valoarea netă - fără impozitul pe vânzări - este întotdeauna decisivă. Acest lucru se aplică și micilor antreprenori care fac uz de regulamentul întreprinderilor mici în conformitate cu secțiunea 19 (1) din UStG și, prin urmare, nu plătesc impozitul pe vânzări TVA, precum și întreprinderilor care efectuează vânzări fără taxe, de ex. medici. Totodată aceștia pot deduce costurile, inclusiv impozitul pe vânzări, ca cheltuieli de afaceri utilizând amortizări imediate sau colective (R 9b (2) EStR).
Activele tipice cu valoare redusă sunt, de exemplu, mesele de scris, bibliotecile, mesele pentru computer, măsuțele, scaunele de birou, mașinile de dictat, calculatoarele, computerele, laptopurile și altele asemenea.
O condiție prealabilă importantă pentru anularea imediată este ca activul să poată fi utilizat independent . Acest lucru nu este valabil dacă poate fi utilizat numai împreună cu alte bunuri economice în funcție de scopul său operațional. De exemplu, monitorul, imprimanta și scanerul pot fi utilizate numai împreună cu computerul. Datorită proprietăților lor tehnice, aceste dispozitive sunt concepute pentru a interacționa cu computerul și își pierd propria utilizare dacă sunt separate. Prin urmare, costurile de achiziție nu sunt deductibile într-o singură sumă, chiar dacă sunt mai mici de 250 sau 800 de euro.
Dacă transferați o rezervă de reinvestire în conformitate cu § 6b EStG sau o rezervă pentru achiziții de înlocuire conform R 6.6 EStR sau o subvenție din fonduri publice către costurile de achiziție sau de producție de active noi, este posibilă amortizarea imediată, cu condiția ca suma să fie mai mică de 150 euro.
Obligații de evidență : Nu este necesar să se păstreze o listă de active pentru active cu valoare mică de până la 250 de euro. Activele cu o valoare atât de neglijabilă nu ar trebui să împovăreze contabilitatea companiei.
