Ajutor pentru completare:
(2018)
Cheltuieli pentru active cu valoare mică (GWG)
În principiu, costurile de achiziție sau de producție ale activelor cu o durată de viață utilă mai mare de un an trebuie să fie distribuite pe anii de utilizare, adică amortizate. Cu toate acestea, o excepție se aplică activelor de valoare redusă (GWG).
Activele cu valoare redusă sunt active mobile amortizabile care pot fi utilizate în mod independent și ale căror costuri de achiziție sau de producție nu depășesc o anumită limită.
Acestea sunt noile reguli fiscale pentru achiziția sau producția de la 1.1.2018:
(1) GWG cu costuri de achiziție de până la 250 de euro
GWG cu costuri de achiziție sau de producție de până la 250 de euro (fără TVA) pot fi deduse imediat ca cheltuieli de afaceri sau, opțional, amortizate pe durata de viață utilă. Opțiunea poate fi exercitată individual pentru fiecare activ (opțiune legată de activ). Nu există o obligație specială de a ține evidența, de ex. într-o listă de active (§ 6 alin. 2a teza 4 EStG).
(2) GWG cu costuri de achiziție cuprinse între 250 Euro și 800 Euro
GWG cu costuri de achiziție sau de producție cuprinse între 250 de euro și 800 de euro (fără TVA) pot fi deduse integral drept cheltuieli de afaceri în anul achiziției, al producției sau al contribuției sau, opțional, pot fi amortizate pe durata de viață utilă. În acest caz, GWG trebuie să figureze într-un registru special de active fixe, cu indicarea datei de achiziție, de producție sau de contribuție, precum și a costurilor de achiziție sau de producție. Lista nu este necesară decât dacă aceste informații sunt evidente din evidența contabilă. Începând cu 2018, activele de până la 250 EUR nu mai trebuie să fie enumerate într-o listă de active (§ 6 alin. 2 tezele 4 și 5 EStG).
(3) GWG cu costuri de achiziție cuprinse între 250 Euro și 1.000 Euro
Pentru GWG cu costuri de achiziție sau de producție cuprinse între 250 și 1.000 de euro (fără TVA), se poate forma un articol colectiv, care urmează să fie dizolvat pe o perioadă de 5 ani cu 20% fiecare, reducând profiturile (așa-numita amortizare în comun). Opțiunea trebuie să fie exercitată în mod uniform pentru toate activele din exercițiul financiar cu costuri de achiziție de peste 250 EUR și până la 1 000 EUR (opțiunea legată de exercițiul financiar). În afară de înregistrarea contabilă a achiziției în elementul colectiv, nu există alte obligații de documentare. Prin urmare, nu este necesar să țineți un inventar (§ 6 alin. 2a tezele 1 și 4 EStG).
(4) Activele de peste 800 de euro trebuie să fie amortizate în conformitate cu normele generale. Așa-numita "deducere pentru uzură" (AfA) este apoi deductibilă în fiecare an. Cu toate acestea, există încă posibilitatea de a forma un așa-numit articol compus pentru costuri de până la 1.000 de euro și de a-l dizolva pe o perioadă de 5 ani în mod liniar.
Pentru tipurile de venituri excedentare (salariați, închiriere și leasing, alte venituri), activele de mică valoare cu costuri de achiziție de până la 800 de euro (fără TVA) pot fi deduse imediat ca și cheltuieli legate de venit sau, opțional, pot fi amortizate pe durata de viață utilă.
Pentru suma limită respectivă de 800 de euro, 250 de euro sau 1.000 de euro este întotdeauna valoarea netă - fără TVA. Acest lucru se aplică, de asemenea, micilor întreprinzători care se folosesc de regulamentul privind întreprinderile mici în conformitate cu articolul 19 alineatul (1) din UStG și, prin urmare, nu plătesc impozit pe cifra de afaceri, precum și întreprinzătorilor care realizează o cifră de afaceri scutită de impozitul pe cifra de afaceri, de exemplu medicii. Cu toate acestea, ele pot deduce costurile, inclusiv TVA, ca și cheltuieli de exploatare prin intermediul amortizării imediate sau al amortizării colective (R 9b alin. 2 EStR).
Bunurile tipice de valoare redusă sunt, de ex. biroul, biblioteca, masa de calculator, măsuța, măsuța laterală, scaunul de birou, aparatul de dictare, calculatorul de buzunar, calculatorul, laptopul și altele asemenea.
O condiție prealabilă importantă pentru amortizarea imediată este ca activul să fie utilizabil în mod independent. Acest lucru nu este valabil în cazul în care, în conformitate cu scopul său operațional, poate fi utilizat numai împreună cu alte active. De exemplu, monitorul, imprimanta și scanerul pot fi utilizate numai împreună cu un computer. Acest lucru se datorează faptului că aceste dispozitive sunt concepute pentru a funcționa împreună cu computerul datorită caracteristicilor lor tehnice și își pierd utilitatea proprie dacă sunt separate. Prin urmare, costurile de achiziție nu sunt deductibile într-o singură sumă, chiar dacă se ridică la mai puțin de 250 sau 800 de euro.
Dacă transferați la costurile de achiziție sau de producție ale noilor active o rezervă pentru reinvestiții conform § 6b EStG sau o rezervă pentru înlocuire conform R 6.6 EStR sau o subvenție din fonduri publice, este posibilă amortizarea imediată, cu condiția ca după reducere să rezulte o sumă mai mică de 150 EUR.
Obligațiile de ținere a registrului: Nu este necesar să se țină un registru de active pentru activele cu valoare redusă de până la 250 EUR. Activele de o valoare atât de neglijabilă nu ar trebui să îngreuneze evidența contabilă a întreprinderilor.
