Что такое сумма инвестиционного вычета (IAB)?
С помощью инвестиционного вычета в соответствии с § 7g EStG малые и средние предприятия могут заранее учесть запланированные инвестиции в движимое имущество основных средств в налоговом порядке. Это снижает налогооблагаемую прибыль, улучшает ликвидность и облегчает финансирование.
Размер вычета
В налоговом году 2025 можно вычесть из прибыли до 50 % предполагаемых затрат на приобретение или производство в качестве инвестиционного вычета.
Условия в 2025 году
Предприятие может сформировать инвестиционный вычет в 2025 году, если:
- прибыль за финансовый год не превышает 200.000 евро (до вычета инвестиционного вычета),
- независимо от того, рассчитывается ли прибыль методом начисления или методом бухгалтерского учета.
Особые правила для предыдущих лет (до 2020 года)
- Предприниматели, ведущие бухгалтерский учет: Активы предприятия макс. 235.000 евро (2009/2010: 335.000 евро)
- Лица, использующие метод начисления (например, фрилансеры): Прибыль макс. 100.000 евро (2009/2010: 200.000 евро)
- Сельскохозяйственные и лесные предприятия:
- Экономическая стоимость макс. 125.000 евро (2009/2010: 175.000 евро)
- Альтернатива: Прибыль макс. 100.000 евро (при использовании метода начисления)
Примечание: Продленные инвестиционные сроки для старых случаев
Обычный срок использования инвестиционного вычета составляет три года. В связи с пандемией коронавируса этот срок был продлен для определенных годов:
- Инвестиционный вычет за 2017 или 2018 год: Срок истекает не позднее 31.12.2022. Последняя возможная инвестиция до 31.12.2022.
- Инвестиционный вычет с обычным сроком окончания в 2020 или 2021 году: Продление до 4 или 5 лет. Последняя возможная инвестиция: не позднее 2025 года.
- Инвестиционный вычет с обычным сроком окончания в 2022 году: Возможное продление до 6 лет. Последняя возможная инвестиция: не позднее 2025 года.
Эти правила касаются исключительно инвестиционных вычетов, сформированных до или в 2022 году. Для инвестиционных вычетов с 2023 года снова действует обычный трехлетний срок в соответствии с § 7g Abs. 3 EStG.
Что такое сумма инвестиционного вычета (IAB)?
Когда происходит добавление инвестиционных сумм?
Если льготное имущество, для которого была сформирована инвестиционная надбавка, приобретается или производится в течение инвестиционного периода в 3 года, применяется следующее (§ 7g Abs. 2 EStG):
- Инвестиционная надбавка, сформированная для приобретенного имущества, должна быть теперь внесена во внебалансовую прибыль с увеличением прибыли. Надбавка составляет 40 процентов (до 2019 года) или 50 процентов (с 2020 года) от предполагаемых затрат на приобретение или производство, но ограничена суммой, вычтенной для льготного имущества. Соответствующие данные должны быть внесены в зависимости от года, в котором была сформирована инвестиционная надбавка.
- Фактические затраты на приобретение или производство имущества уменьшаются на ранее использованную инвестиционную надбавку с уменьшением прибыли. Однако уменьшение не может превышать инвестиционную надбавку. Эта сумма сокращения должна быть учтена в бухгалтерском учете и должна быть внесена в SteuerGo в строке "Операционные расходы > Амортизация" в строке "Суммы сокращения в соответствии с § 7g Abs. 2 S. 2 EStG".
Примечание: Если в 2017 году были учтены инвестиционные надбавки, они должны были быть инвестированы не позднее 31.12.2020 - или они должны быть аннулированы и начислены проценты. Во многих случаях такая инвестиция сейчас невозможна из-за кризиса, вызванного коронавирусом.
Чтобы избежать этих негативных последствий и увеличить ликвидность компаний, срок для инвестиционных надбавок, трехлетний инвестиционный период которых истекает в 2020 году, продлевается на один год до четырех лет (§ 52 Abs. 16 EStG, внесено "Вторым законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом" от 29.6.2020). Это дает налогоплательщикам, которые планировали инвестировать в 2020 году, но не смогли из-за кризиса, возможность осуществить инвестиции в 2021 году без негативных налоговых последствий (аннулирование, начисление процентов на налоговые требования).
Инвестиционные сроки в соответствии с § 7g EStG
В настоящее время инвестиционные сроки в соответствии с § 7g EStG снова продлеваются: Для инвестиционных надбавок, трехлетний или продленный до четырех лет инвестиционный период которых истекает в 2021 году, инвестиционный период продлевается на один год до четырех или пяти лет. Это означает, что если надбавка была сформирована в 2017 или 2018 году, инвестиционный период теперь заканчивается 31.12.2022 (§ 52 Abs. 16 Satz 4 EStG, изменено "Законом о модернизации корпоративного налогового права").
Инвестиционные сроки в соответствии с § 7g EStG снова продлеваются: Если трехлетние или уже продленные инвестиционные сроки истекают в 2022 году, они продлеваются еще на один год до четырех, пяти или шести лет (§ 52 Abs. 16 Satz 3, 4 EStG, изменено "Четвертым законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом" от 19.6.2022).
Когда происходит добавление инвестиционных сумм?
Как происходит роспуск суммы инвестиционного вычета?
Распределение инвестиционного вычета приводит к различным последствиям в трех возможных сценариях:
(1) Фактические расходы соответствуют прогнозируемым инвестиционным затратам:
Если прогнозируемые инвестиционные затраты соответствуют фактическим расходам, в финансовом году приобретения или производства при максимальном снижении затрат на приобретение или производство не возникает влияния на прибыль. Внереализационное увеличение прибыли может быть полностью компенсировано за счет снижения затрат на приобретение или производство инвестированного актива.
(2) Фактические расходы выше прогнозируемых инвестиционных затрат:
Если фактические расходы выше прогнозируемых инвестиционных затрат, максимальное снижение базы расчета превышает инвестиционный вычет, учтенный в предыдущем году. Однако разница не приводит к снижению прибыли, поскольку снижение затрат на приобретение или производство не может превышать фактически использованный инвестиционный вычет.
(3) Фактические расходы ниже прогнозируемых инвестиционных затрат:
Если фактические расходы ниже прогнозируемых инвестиционных затрат, максимальный инвестиционный вычет не может быть полностью добавлен, так как добавление ограничено 40 процентами (до 2019 года) или 50 процентами (с 2020 года) от (меньших) инвестиционных затрат. Оставшаяся сумма должна быть учтена с увеличением прибыли в исходном году после истечения инвестиционного срока. На налоговые доплаты начисляются проценты в размере 0,5 % в месяц, начиная с 15-го месяца после исходного года (§ 7g Abs. 3 EStG).
Примечание: Если в 2017 году были учтены инвестиционные вычеты, они должны быть инвестированы не позднее 31.12.2020 - или они должны быть распределены и начислены проценты. Во многих случаях такая инвестиция сейчас невозможна из-за кризиса, вызванного коронавирусом.
Чтобы избежать этих негативных последствий и повысить ликвидность компаний, срок для инвестиционных вычетов, трехлетний инвестиционный срок которых истекает в 2020 году, продлевается на один год до четырех лет (§ 52 Abs. 16 EStG, введено "Вторым законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом" от 29.6.2020). Таким образом, налогоплательщики, которые планировали инвестировать в 2020 году, но не смогли из-за кризиса, вызванного коронавирусом, имеют возможность осуществить инвестиции в 2021 году без негативных налоговых последствий (отмена, начисление процентов на налоговые доплаты).
Инвестиционные сроки в соответствии с § 7g EStG
В настоящее время инвестиционные сроки в соответствии с § 7g EStG снова продлеваются: для инвестиционных вычетов, трехлетний или продленный до четырех лет инвестиционный срок которых истекает в 2021 году, инвестиционный срок продлевается на один год до четырех или пяти лет. Это означает, что при формировании вычета в 2017 или 2018 году инвестиционный срок теперь заканчивается 31.12.2022 (§ 52 Abs. 16 Satz 4 EStG, изменено "Законом о модернизации корпоративного налогового права").
Инвестиционные сроки в соответствии с § 7g EStG снова продлеваются: если трехлетние или уже продленные инвестиционные сроки истекают в 2022 году, они продлеваются еще на один год до четырех, пяти или шести лет (§ 52 Abs. 16 Satz 3, 4 EStG, изменено "Четвертым законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом" от 19.6.2022).
Как происходит роспуск суммы инвестиционного вычета?
