Текущие решения
Расходы на вывоз мусора и другие налоговые вычеты: что применяется?
В настоящее время расходы на вывоз мусора не подлежат налоговому вычету. Это связано с решением Финансового суда Кёльна от 26 января 2011 года (дело № 4 K 1483/10). Причина: фактическая услуга, то есть утилизация мусора, осуществляется за пределами собственного земельного участка. Поэтому это не «бытовая услуга» в смысле налогового законодательства о подоходном налоге.
Почему расходы на вывоз мусора не подлежат вычету?
Вывоз мусора с налоговой точки зрения считается вспомогательной деятельностью. Хотя сбор происходит на участке, фактическая услуга – утилизация и переработка отходов – осуществляется за пределами. Поэтому отсутствует необходимая пространственная связь с домохозяйством.
Финансовый суд Мюнстера подтвердил эту правовую позицию в решении от 24 февраля 2022 года (дело № 6 K 1946/21 E). Хотя апелляция не была допущена по формальным причинам, вопрос остается открытым в долгосрочной перспективе.
Услуги ремесленников также подлежат вычету при безвозмездном предоставлении жилья
Федеральный финансовый суд (BFH) в решении от 20 апреля 2023 года (дело № VI R 23/21) разъяснил, что услуги ремесленников могут быть вычтены из налогооблагаемой базы даже при безвозмездном предоставлении жилья – например, сыну. Условие: налогоплательщик сам ведет домохозяйство и оплачивает расходы на услуги ремесленников.
Системы экстренного вызова: когда расходы подлежат налоговому вычету?
Расходы на систему экстренного вызова могут быть учтены в налоговом отношении только в том случае, если они возникают в рамках «поддерживаемого проживания». В таких случаях 20 % расходов могут быть вычтены непосредственно из налога. Напротив, расходы на системы экстренного вызова в частном домохозяйстве не подлежат вычету, как постановил BFH.
Налоговые льготы для арендаторов в соответствии с § 35a EStG
Арендаторы также могут претендовать на налоговые льготы за бытовые услуги и услуги ремесленников. Важно: арендодатель должен выдать справку о расходах. Соответствующий образец содержится в письме Федерального министерства финансов от 9 ноября 2016 года.
Расходы на услуги инженера-строителя: налоговый вычет невозможен
Федеральный финансовый суд постановил, что расходы на статические расчеты, выполненные инженером-строителем, не подпадают под налоговое снижение в соответствии с § 35a EStG – даже если они необходимы для выполнения услуг ремесленников (решение BFH от 4 ноября 2021 года, дело № VI R 29/19).
Резерв на техническое обслуживание: одного взноса недостаточно для вычета в качестве рекламных расходов
Владельцы квартир регулярно вносят взносы в так называемый резерв на техническое обслуживание (ранее: резерв на ремонт), как это предусмотрено в § 19 абз. 2 № 4 WEG. Этот резерв принадлежит сообществу собственников – не отдельному владельцу –, поскольку сообщество считается юридическим лицом (§ 9a WEG с 01.07.2007).
С налоговой точки зрения: вычет в качестве рекламных расходов возможен только после того, как управляющий фактически использовал средства на меры по техническому обслуживанию – и только если квартира используется для получения дохода.
Если же резервы используются для мероприятий, приводящих к капитальным затратам (например, расширения или капитальные ремонты), они не подлежат немедленному вычету. В этом случае могут быть учтены только амортизационные отчисления (AfA).
Эта точка зрения также была поддержана Главным финансовым управлением Франкфурта-на-Майне (распоряжение от 09.11.2022, S 2211 A - 12 - St 214) и теперь подтверждена Федеральным финансовым судом (решение BFH от 14 января 2025 года, дело № IX R 19/24).
