Аренда: поездки к объекту аренды обычно подлежат вычету в полном объеме
Арендодатели должны регулярно посещать свои объекты аренды – например, для контроля, ремонта или осмотров. Для этих поездок действуют аналогичные налоговые правила, как для поездок работников на работу, в соответствии с § 9 Abs. 3 EStG.
Как правило, арендодатели могут списать суточную ставку командировки в размере 0,30 евро за каждый пройденный километр в качестве расходов, связанных с доходами. Федеральный финансовый суд (BFH) подтвердил, что эта ставка в принципе применима.
Исключение: первое место работы на объекте аренды
Иное применяется, если объект аренды становится первым местом работы арендодателя. В этом случае применяется только надбавка за расстояние в размере 0,30 евро за километр расстояния (или 0,38 евро с 21-го километра расстояния).
Когда объект считается первым местом работы?
- Если арендодатель посещает объект не только время от времени, но регулярно и постоянно – то есть почти ежедневно.
- Согласно мнению Финансового суда Кёльна, первое место работы имеется, если не менее одной трети всей деятельности осуществляется на соответствующем объекте.
Поездки при строительных проектах собственными силами
Если арендодатель частично строит здание собственными силами, поездки на строительную площадку не могут быть списаны с надбавкой за расстояние, а только с суточной ставкой командировки в размере 30 центов за каждый пройденный километр или с фактическими расходами (решение BFH от 10.05.1995, IX R 73/91). В этом случае транспортные расходы относятся к затратам на строительство здания.
Особый случай: квартиры для отдыха
Поездки в квартиру для отдыха: надбавка за расстояние вместо командировочных расходов?
Те, кто сдает в аренду квартиру для отдыха, часто ездят туда несколько раз в год – например, для ремонтных работ. Вопрос: можно ли списать эти поездки с суточной ставкой командировки (30 центов за каждый пройденный километр) или только с надбавкой за расстояние (30/38 центов за километр расстояния)?
Этот вопрос актуален, если квартира для отдыха становится первым местом работы. В этом случае можно применить только надбавку за расстояние.
Решение Финансового суда Мюнстера: надбавка за расстояние и сокращение из-за частной доли
В недавнем случае (Финансовый суд Мюнстера, решение от 15.05.2025, 12 K 1916/21 F) суд постановил:
- GbR из отца и сына сдавали в аренду несколько квартир для отдыха с поддержкой управляющего.
- Для двух объектов GbR заявила транспортные расходы за 77 дней и дополнительные расходы на питание в соответствии с принципами командировочных расходов.
- Налоговая инспекция не признала расходы полностью и сократила их из-за предполагаемой частной мотивации.
Суд в основном подтвердил это сокращение:
- Дополнительные расходы на питание не подлежат вычету.
- Транспортные расходы могут быть списаны только с надбавкой за расстояние – и только частично, так как также были частные цели.
Обоснование суда
- Квартиры для отдыха считаются первым местом работы, так как они посещались более чем в одной трети случаев.
- Согласно § 9 Abs. 3 EStG, первое место работы в связи с арендой должно оцениваться по объекту.
- Частная мотивация (например, элементы отпуска) не должна оставаться без внимания – при смешанном использовании допустима оценка.
- Однако к налогоплательщику не должны предъявляться чрезмерные требования к доказательствам, особенно при собственных работах.
Примечание: расходы на питание могут быть заявлены только за первые три месяца – этот срок истек в спорном году.
Важно: Хотя апелляция в Федеральный финансовый суд была разрешена, она не была подана. Таким образом, решение Финансового суда Мюнстера является законным и, вероятно, будет определяющим для многих аналогичных случаев.
