Первое высшее образование: как правильно списать расходы на проживание?
Расходы на первое высшее образование после завершенного профессионального обучения могут быть вычтены из налогооблагаемой базы в неограниченном размере как предварительные расходы на рекламу.
Напротив, расходы на первое высшее образование сразу после окончания школы (без предварительного обучения) могут быть вычтены до 6.000 евро в год как особые расходы.
Если родители оплачивают аренду: кто и что может вычесть?
Студенты часто не имеют собственного дохода и получают финансовую поддержку от родителей. Родители часто оплачивают и аренду. На практике часто бывает так, что договор аренды оформлен на родителей – например, потому что этого требуют арендодатели.
Но как это выглядит с налоговой точки зрения? Может ли ребенок вычесть аренду и комиссию агентства за студенческое жилье как расходы на обучение, если платят родители?
Пример: решение Финансового суда Нижней Саксонии
В конкретном случае (Финансовый суд Нижней Саксонии, решение от 25.02.2016, 1 K 169/15) договор аренды был заключен на имя отца. Отец взял на себя все расходы на проживание. Суд различал:
- Комиссия агентства: Она была признана как расходы на рекламу ребенка.
- Арендные платежи: Они не были признаны как расходы на рекламу.
Почему так? – Сокращенный договорной путь
- Комиссия агентства: Отец действовал по так называемому сокращенному договорному пути. Он заключил договор от своего имени, но в интересах и за счет ребенка. Поэтому ребенок мог учесть уплаченную комиссию агентства как собственные расходы на рекламу.
- Аренда: Арендные платежи также производились по сокращенному договорному пути, однако в данном случае речь идет о долговых обязательствах. В случае текущих платежей, таких как аренда, предполагается, что плательщик (в данном случае отец) платит за себя и предоставляет ребенку только право пользования. Поэтому вычет расходов на рекламу невозможен (см. письмо Федерального министерства финансов от 07.07.2008, BStBl. 2008 I S. 717).
Совет: заключите договор аренды на имя ребенка
Пока нет решения высшего суда по этому вопросу, рекомендуется заключить договор аренды на имя студента. Родители могут:
- выступать в договоре аренды в качестве поручителей,
- или перевести деньги ребенку, чтобы ребенок сам платил за аренду (так называемый денежный подарок).
Таким образом, можно добиться лучшей налоговой вычитаемости.
Законодательная ситуация: расходы на рекламу или особые расходы?
Федеральный конституционный суд в своем постановлении от 19.11.2019 (опубликовано 10.01.2020, Az. 2 BvL 22/14 и др.) постановил, что действующее законодательство соответствует конституции.
Это означает: расходы на первое высшее образование без предварительного обучения не могут быть вычтены как расходы на рекламу, а только как особые расходы до 6.000 евро в год.
Только в случае второго высшего образования, дополнительного образования или обучения после завершенного профессионального обучения возможны расходы на рекламу в неограниченном размере.
