Расширение жилой площади также облагается налогом по льготной ставке?
Услуги ремесленников в собственном жилом помещении или на земельном участке могут быть вычтены из налогооблагаемой базы в размере 20 % от стоимости работ, максимум 1.200 евро в год (§ 35a Abs. 3 EStG). К ним относятся не только регулярные ремонтные работы, но и разовые меры по поддержанию и модернизации.
Что не учитывается? – Строительные работы
Не подлежат вычету услуги в рамках строительных работ. До 2014 года все работы по созданию или расширению жилой или полезной площади считались строительством (например, пристройка, расширение, надстройка).
С 2014 года строительные работы включают все работы до завершения строительства (письмо BMF от 10.01.2014, BStBl. I S. 75). Услуги ремесленников, выполненные после этого, могут быть налогово выгодными.
Завершение строительства наступает, когда здание готово к заселению или эксплуатации. Работы, выполненные после заселения, поэтому подлежат вычету – даже если домохозяйство создается заново в результате заселения.
Расширение жилой площади: теперь учитывается
С 2014 года не имеет значения, расширяется ли жилая или полезная площадь – при условии, что домохозяйство существует. Также устойчивое улучшение потребительской стоимости не является препятствием.
Примеры учитываемых мер:
- Пристройка зимнего сада
- Установка мансардного окна
- Переоборудование чердака или подвала
- Установка навеса для террасы
- Установка сборного гаража
Производственные расходы могут быть учтены
Не имеет значения, считаются ли меры производственными или поддерживающими расходами, для налогового вычета. Даже при первоначальном производстве трудозатраты могут быть вычтены, например:
- Установка камина или кафельной печи
- Обустройство сада
- Посадка живой изгороди
- Строительство ограды
Ограничения: строительный договор имеет значение
Услуги, которые включены в строительный договор, считаются частью строительных работ – даже если они выполняются после заселения. Согласно FG Berlin-Brandenburg, это касается, например:
- Работы по наружной штукатурке и покраске
- Укладка рулонного газона
- Установка забора
(решение от 07.11.2017, 6 K 6199/16)
Не учитываются: проектные услуги
BFH разъяснил, что статические расчеты не считаются льготными услугами ремесленников – даже если они необходимы для выполнения работ (решение BFH от 04.11.2021, VI R 29/19).
Особенность: обслуживание фотоэлектрических систем
С 2022 года расходы на обслуживание небольших фотоэлектрических систем (§ 35a EStG) подлежат вычету – несмотря на отсутствие возможности вычета операционных расходов. Условия:
- правильный счет
- безналичная оплата
Подлежат вычету:
- Доля заработной платы
- Расходы на машины и транспорт (включая НДС)
(письмо BMF от 17.07.2023, IV C 6 - S 2121/23/10001:001)
