Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Creșterea sumei maxime de întreținere pentru 2022
Plățile de întreținere pentru persoanele aflate în dificultate pot fi deduse ca sarcini excepționale de natură specială până la suma maximă de întreținere, fără ca o sarcină rezonabilă să fie calculată (§ 33a alin. 1 EStG). Această sumă maximă deductibilă se bazează pe alocația de bază fiscală.
Conform jurisprudenței BVerfG (decizia din 13.12.1996, 1 BvR 1474/88), obligațiile de întreținere inevitabile trebuie să fie exceptate de la impozitare cel puțin la nivelul minimului de existență. Prin urmare, creșterea alocației de bază fiscală trebuie preluată în mod sincronizat în deducerea cheltuielilor de întreținere din § 33a alin. 1 EStG. În anul 2021, suma maximă de întreținere este de 9.744 Euro.
Pentru anul 2022, suma maximă de întreținere nu a fost ajustată din greșeală la 10.347 Euro, conform alocației de bază fiscală. Acest lucru va fi corectat acum.
Erhöhung des Unterhaltshöchstbetrag
Retroactiv de la 1.1.2022, suma maximă de întreținere va fi majorată de la 9.744 Euro la 10.347 Euro. Începând cu 2023, fiecare creștere ulterioară va fi dinamizată în conformitate cu alocația de bază (§ 33a alin. 1 EStG, modificat prin "Legea de ajustare a inflației").
Suma maximă de întreținere nu este adesea acordată la această valoare, ci este redusă. Și anume cu o douăsprezecea parte pentru fiecare lună calendaristică completă în care condițiile nu sunt îndeplinite, cu veniturile și încasările proprii ale beneficiarului de întreținere care depășesc alocația de 624 Euro, precum și cu un sfert, două sau trei sferturi dacă beneficiarul întreținerii locuiește într-o țară cu un standard de viață mai scăzut.
SteuerGo
Dacă plătitorul de întreținere acoperă și contribuțiile la asigurarea de bază de sănătate și de îngrijire pe termen lung pentru beneficiarul întreținerii, aceste contribuții pot fi deduse din 2010 peste suma maximă. Nu contează dacă plătiți contribuțiile către persoana aflată în dificultate pentru ca aceasta să își îndeplinească obligația de plată sau dacă plătiți contribuțiile direct către compania de asigurări prin metoda plății prescurtate.
(2022): Creșterea sumei maxime de întreținere pentru 2022
Întreținere: transfer de numerar pentru rudele din străinătate deducibil
Mulți cetățeni străini care locuiesc și lucrează în Germania își susțin rudele în străinătate. În acest caz, fiscul impune cerințe mai stricte pentru dovada plăților de întreținere și a nevoii beneficiarului. Adesea, sumele de bani pentru rude sunt înmânate unor intermediari care călătoresc în țara de origine.
Un intermediar poate fi și o firmă de transport neutră. Fiscul nu recunoaște, în principiu, un astfel de transfer de bani ca reducere fiscală (scrisoarea BMF din 7.6.2010, BStBl. 2010 II p. 588, pct. 17).
O excepție se aplică doar dacă, din cauza situației speciale din statul de reședință (de exemplu, zonă de criză), nu este posibilă o altă modalitate de plată. În acest caz, trebuie să documentați identitatea intermediarului (nume și adresă), itinerariul exact și o dovadă completă a provenienței banilor în Germania și a predării către beneficiarul întreținerii. Călătoria în sine trebuie dovedită prin bilete de călătorie, chitanțe de benzină, ștampile de trecere a frontierei, bilete de avion, vize etc.
În prezent, Curtea Fiscală din Baden-Württemberg a extins puțin perspectiva strictă a fiscului și a decis că plățile de întreținere către rude apropiate din Italia sunt deductibile fiscal chiar dacă predarea numerarului prin intermediari are loc și dacă livrarea poate fi dovedită prin audierea intermediarului ca martor (FG Baden-Württemberg din 21.7.2015, 8 K 3609/13, publicat la 2.3.2016).
Cazul: Un muncitor italian dorește să deducă plăți de întreținere de 6.000 Euro ca sarcini extraordinare, pe care le-a efectuat către părinții săi care locuiesc în Italia. 200 Euro au fost transferați prin trimitere de bani la o bancă italiană, iar sumele de 1.800 Euro și 4.000 Euro au fost retrase de bărbat din contul său bancar și înmânate unui cunoscut care lucra ca importator de produse alimentare și efectua călătorii regulate în sudul Italiei.
Tatăl era șomer de mult timp, iar mama avea venituri mici dintr-un loc de muncă part-time ca femeie de serviciu. Părinții nu aveau un cont bancar propriu. Fiscul nu a recunoscut cheltuielile de întreținere. Judecătorii financiari au avut o altă opinie după ce l-au audiat pe intermediar ca martor. Descrierea detaliată a martorului cu privire la circumstanțele călătoriilor în Italia și predarea sumelor de bani a fost considerată credibilă și coerentă de către Curtea Fiscală.
Abzug von Unterhaltsleistungen
În prezent, Ministerul Federal de Finanțe a emis două decrete cu privire la deducerea plăților de întreținere, inclusiv în ceea ce privește dovada plăților de întreținere. În special pentru plățile către rudele care locuiesc în străinătate, trebuie respectate anumite cerințe (scrisoarea BMF din 6.4.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 și 10003 :001). Printre altele, se aplică următoarele:
Transferurile către rudele din străinătate trebuie dovedite prin documente poștale sau bancare (confirmări de tranzacție sau extrase de cont) care indică persoana întreținută ca beneficiar. Dacă sunt întreținute mai multe persoane care locuiesc într-o gospodărie comună, este suficient ca documentele de transfer să fie pe numele uneia dintre aceste persoane. În cazul transferurilor către un cont din străinătate care nu este pe numele persoanei întreținute, este necesară o confirmare de la bancă privind autorizația de cont și momentul, suma și beneficiarul plății, pe lângă documentele de plată din Germania.
Contribuabilul poate alege și o altă modalitate de plată, dacă plata de întreținere efectuată astfel este dovedită în mod suficient. În cazul plăților de întreținere în numerar și al altor modalități de plată, se aplică cerințe de probă mai stricte. Sunt necesare dovezi de retragere și confirmări detaliate ale beneficiarului. Între retragere și predarea fiecărei sume de bani trebuie să existe o legătură suficientă (perioadă de maximum două săptămâni). Călătoria trebuie dovedită întotdeauna prin bilete de călătorie, chitanțe de benzină, ștampile de trecere a frontierei, bilete de avion, vize etc.
Se aplică facilități în cazul călătoriilor de familie ale contribuabilului către familia sa susținută și care locuiește în străinătate. O călătorie de familie are loc doar dacă contribuabilul își vizitează soțul/soția care locuiește în străinătate și care menține acolo gospodăria familiei. Dacă și soțul/soția locuiește în Germania și contribuabilul își vizitează doar copiii sau părinții săi care locuiesc în străinătate, nu este vorba de o călătorie de familie, ceea ce înseamnă că se aplică din nou cerințe de probă mai stricte.
În cazul angajaților, se poate presupune că contribuabilul ia cu el un salariu net lunar pentru întreținerea soțului/soției, copiilor și altor rude care locuiesc în gospodăria soțului/soției pentru fiecare călătorie de familie. Această facilitate de probă se aplică doar pentru până la patru călătorii de familie efectuate și dovedite pe an calendaristic. În cadrul facilității de probă, se poate solicita doar o sumă care rezultă din salariul net lunar înmulțit cu patru, minus plățile efectuate și dovedite sau credibile în alt mod. Dacă contribuabilul solicită cheltuieli mai mari decât (forfetar) salariul net lunar înmulțit cu patru, toate plățile trebuie dovedite conform principiilor generale.
Transferul de bani printr-un intermediar (inclusiv o firmă de transport neutră) nu poate fi recunoscut, în principiu. Acest lucru nu se aplică dacă, din cauza situației speciale din statul de reședință (de exemplu, zonă de criză), nu este posibilă o altă modalitate de plată. În acest caz, pe lângă identitatea intermediarului (nume și adresă), trebuie prezentat itinerariul exact și furnizată o dovadă completă a provenienței banilor în Germania și a fiecărui pas până la predarea către persoana întreținută. Călătoria efectuată de un intermediar privat trebuie dovedită întotdeauna prin bilete de călătorie, chitanțe de benzină, ștampile de trecere a frontierei, bilete de avion, vize etc.
O confirmare a primirii trebuie emisă pentru predarea fiecărei sume de bani. Aceasta trebuie să conțină numele și adresa contribuabilului și a persoanei întreținute, data emiterii și semnătura destinatarului, precum și locul și momentul predării banilor. Pentru a îndeplini funcția de probă, aceasta trebuie emisă simultan cu predarea sumei de bani. Confirmările de primire emise ulterior sau cumulate nu îndeplinesc cerințele de probă.
Plățile de întreținere sunt deductibile ca sarcini extraordinare până la suma maximă de 10.437 Euro (2022) fără deducerea unei sarcini suportabile. Cu toate acestea, veniturile și alocațiile proprii de peste 624 Euro pe an sunt deduse.
Suma maximă de întreținere și alocația de deducere sunt reduse conform clasificării pe grupe de țări cu un sfert, două sau trei sferturi, dacă beneficiarul întreținerii locuiește într-o țară cu un standard de viață mai scăzut.
Achtung
Atenție: Recent, Curtea Federală de Finanțe a decis următoarele: Rămâne valabil faptul că plățile de întreținere sunt luate în considerare fiscal doar până la sfârșitul anului și că suma maximă este calculată proporțional pentru plățile efectuate pe parcursul anului (BFH, hotărârea din 25.4.2018, VI R 35/16).
Cazul: Ginerele efectuează în decembrie 2010 o plată de întreținere de 3.000 Euro către socrul său care locuiește în Brazilia, destinată pentru un an întreg. O plată lunară nu era fezabilă din cauza taxelor ridicate pentru transferurile internaționale. Fiscul recunoaște această plată doar cu o douăsprezecea parte din suma maximă (pentru decembrie), deoarece plățile de întreținere sunt deductibile doar în măsura în care servesc nevoilor de trai curente ale persoanei întreținute în anul calendaristic al plății. Curtea Fiscală din Nürnberg a recunoscut întreaga plată în 2010. Curtea Federală de Finanțe a respins acum această decizie.
(2022): Întreținere: transfer de numerar pentru rudele din străinătate deducibil
Evitați plățile retroactive
O plată retroactivă nu este posibilă, adică o sumă transferată în august poate fi destinată doar întreținerii din august sau din lunile următoare. Dacă prestațiile de întreținere nu se referă la întregul an calendaristic, ci doar la anumite luni, suma maximă pentru prestațiile de întreținere va fi redusă corespunzător.
(2022): Evitați plățile retroactive
Plățile de întreținere sunt cheltuieli speciale sau sarcini extraordinare?
Pe această pagină, puteți introduce datele personale ale persoanei impozabile pentru declarația de impozit pe venit.
Plățile de întreținere către fostul soț/soție sau soț/soție cu care locuiți separat pot fi deduse fie ca cheltuieli speciale, fie ca cheltuieli extraordinare. Această decizie se aplică întregii plăți de întreținere, adică nu puteți introduce o parte ca cheltuieli speciale și cealaltă ca cheltuieli extraordinare în declarația fiscală. Care decizie este mai bună depinde întotdeauna de caz.
În special pentru plăți de întreținere mai mari, se recomandă deducerea ca cheltuieli speciale, deoarece economia fiscală maximă poate fi mai mare. Persoana obligată la întreținere poate deduce până la 13.805 Euro pe an plus contribuțiile la asigurările de sănătate și îngrijire ale beneficiarului întreținerii. Cu toate acestea, beneficiarul plăților trebuie să își dea acordul și să impoziteze integral venitul. Cererea de deducere fiscală și acordul beneficiarului se fac cu "Anexa U".
Deducerea ca cheltuieli extraordinare este mai simplă, deoarece nu aveți nevoie de acordul fostului partener. Cu toate acestea, puteți deduce până la 10.347 Euro pe an plus contribuțiile la asigurările de sănătate și îngrijire (contribuțiile efectuate pentru asigurarea beneficiarului întreținerii) în 2022. În anul separării, impozitarea comună este de obicei mai avantajoasă din punct de vedere fiscal. Dacă decideți pentru impozitarea comună în anul separării, plățile de întreținere din acel an nu sunt luate în considerare și nu sunt deductibile.
(2022): Plățile de întreținere sunt cheltuieli speciale sau sarcini extraordinare?
Cum pot deduce pensia alimentară pentru o persoană aflată în nevoie?
Dacă plătiți întreținere unui membru al familiei, o puteți deduce fiscal ca cheltuieli excepționale, fără ca o povară rezonabilă să fie calculată. Totuși, biroul fiscal ia în considerare sprijinul doar dacă acesta este într-un raport rezonabil cu venitul dumneavoastră net. După deducerea plăților de întreținere din venitul net, acesta trebuie să fie suficient pentru a vă acoperi traiul și pe cel al partenerului și copiilor dumneavoastră. Aceasta este așa-numita limită de sacrificiu, adică limita până la care biroul fiscal recunoaște plățile dumneavoastră de întreținere. Limita de sacrificiu nu se aplică în cazul plăților de întreținere către fostul soț sau soțul cu care trăiți separat permanent. Același lucru este valabil dacă plătiți întreținere partenerului dumneavoastră fără venituri, cu care locuiți într-o gospodărie comună.
Cum se calculează limita de sacrificiu?
Baza de calcul pentru limita de sacrificiu este venitul dumneavoastră net, adică toate veniturile (impozabile și neimpozabile). Acestea includ, de exemplu, salariul, alocația pentru copii, dar și indemnizația de șomaj. Se deduc impozitul pe salarii, impozitul bisericesc, contribuțiile sociale, contribuția de solidaritate și suma forfetară pentru angajați sau cheltuielile profesionale. Limita de sacrificiu este de un procent pentru fiecare 500 Euro întregi din venitul net. În cazul soților, venitul comun este utilizat pentru calcul. Cu toate acestea, maximum 50% din venitul net este recunoscut ca limită de sacrificiu. Procentul se reduce cu cinci puncte procentuale pentru fiecare copil pentru care primiți alocație și, de asemenea, cu cinci puncte procentuale pentru soțul dumneavoastră, dar nu mai mult de 25% în total.
Exemplu: Sunteți căsătorit, aveți doi copii și vă sprijiniți părinții cu 9.000 Euro pe an. Venitul dumneavoastră net anual este de 24.000 Euro.
Venit net: 24.000 Euro
- 1 procent pentru fiecare 500 Euro întregi: 48%
- Minus soț: -5%
- Minus 2 copii: -10%
- Rămâne: 33%
Limita dumneavoastră de sacrificiu este, așadar, 33% din 24.000 Euro, adică 7.920 Euro. Din plățile dumneavoastră de întreținere de 9.000 Euro, sunt recunoscuți doar 7.920 Euro. Se aplică, de asemenea, suma maximă de întreținere de 10.437 Euro (2022), plus eventualele contribuții la asigurările de sănătate și îngrijire pe care le-ați plătit pentru beneficiarul întreținerii.
(2022): Cum pot deduce pensia alimentară pentru o persoană aflată în nevoie?
Pot declara și plăți unice?
Chiar și plățile de întreținere ocazionale sau unice sunt deductibile din punct de vedere fiscal în cadrul plăților de întreținere pentru persoanele aflate în nevoie.
În cazul unei plăți unice de întreținere, administrația financiară presupune întotdeauna că aceasta este destinată acoperirii nevoilor de întreținere până la sfârșitul anului. Suma maximă de întreținere este apoi redusă cu o douăsprezecea parte pentru fiecare lună anterioară. Dacă efectuați o plată în septembrie, suma maximă de întreținere va fi redusă cu 8/12. Dacă efectuați plata unică deja în ianuarie, suma maximă de întreținere nu va fi redusă. O plată de întreținere în ianuarie asigură astfel suma maximă de întreținere pentru întregul an, dacă persoana susținută este în nevoie pe tot parcursul anului. Plata de întreținere ar trebui să acopere întotdeauna nevoile de trai până la următoarea plată. Nu contează dacă aceste plăți ating suma maximă proporțională.
Excepție
Plățile de întreținere către soț/soție pot fi întotdeauna deduse până la suma maximă de întreținere, indiferent de momentul în care are loc plata.
(2022): Pot declara și plăți unice?
