ACTUAL: Vara cu intemperii 2021

Pe 14 și 15 iulie 2021, în Renania-Palatinat - în special în Eifel - și în Renania de Nord-Westfalia, a avut loc o catastrofă de inundații de proporții istorice, cu efecte devastatoare. Pe 17 iulie, au fost afectate și părți din Bavaria și Saxonia. Aproape 200 de persoane și-au pierdut viața. Depresiunea "Bernd" a cauzat pagube de miliarde de euro. Numeroase localități au fost devastate și parțial distruse, nenumărate persoane se confruntă cu pierderi totale, și-au pierdut bunurile și văd doar ruinele existenței lor. Pagubele sunt indescriptibil de mari. Eliminarea acestora duce la sarcini financiare extrem de ridicate. Fiscul dorește să ajute persoanele afectate și susținătorii acestora prin diverse facilități fiscale.

În cazul catastrofelor naturale care devastează regiuni întregi, administrația fiscală prevede facilități fiscale pentru persoanele afectate, pe care le pune în aplicare de la caz la caz prin așa-numitul "decret de catastrofă". La fel s-a procedat și în cazul actualei catastrofe de inundații.

În prezent, ministerele de finanțe ale landurilor afectate, Renania-Palatinat, Renania de Nord-Westfalia și Bavaria, au decis facilități fiscale pentru persoanele afectate de inundații, ape mari și revărsări. În special, cheltuielile pentru reînnoirea mobilierului, obiectelor de uz casnic și îmbrăcămintei, precum și pentru repararea daunelor la casa utilizată personal pot fi deduse fiscal ca sarcini extraordinare conform § 33 EStG.

În principiu, o deducere fiscală nu este posibilă dacă persoanele afectate au omis să încheie o "posibilitate de asigurare accesibilă și obișnuită" (R 33.2 Nr. 7 EStR). Acestea includ în special asigurarea de conținut și asigurarea de clădiri rezidențiale. Aceste asigurări acoperă daunele cauzate de inundații doar dacă este inclusă și o asigurare împotriva riscurilor naturale. Prin urmare, dacă riscul de daune ar fi putut fi acoperit printr-o astfel de asigurare, o deducere fiscală nu este posibilă. De fapt, multe daune cauzate de inundații nu sunt asigurate, deoarece persoanele afectate nu au încheiat o asigurare împotriva riscurilor naturale, nu au putut obține o astfel de asigurare sau asigurarea nu este suficient de mare.

Deoarece deducerea fiscală pentru daunele la bunuri de uz casnic, îmbrăcăminte și clădiri în cazul catastrofelor naturale este prevăzută în decretul de catastrofă și acest decret reprezintă o reglementare de clemență conform § 163 AO, condiția posibilității obișnuite de asigurare ar trebui să fie omisă în mod excepțional.

Iată câteva sfaturi fiscale:

• Pentru cheltuielile dumneavoastră de reînnoire a mobilierului, obiectelor de uz casnic și îmbrăcămintei, precum și pentru repararea daunelor la casa utilizată personal, biroul fiscal va aplica o povară rezonabilă, care depinde de venitul dumneavoastră, numărul de copii și starea civilă. Aceasta variază între 1 și 7% din suma totală a veniturilor. Dacă această povară rezonabilă este depășită, fiecare euro suplimentar reduce impozitul. De aceea, merită acum să colectați cu atenție toate chitanțele pentru costuri medicale, medic și farmacie!
• Pentru lucrările de reparații, puteți solicita deducerea directă conform § 35a EStG. Puteți deduce direct din impozitul datorat 20% din costurile de muncă, precum și costurile de mașini și transport facturate, plus TVA aferentă, până la 6.000 Euro, maximum 1.200 Euro. Asigurați-vă că primiți o factură și că o plătiți doar prin transfer bancar. Dacă solicitați lucrările de reparații ca sarcini extraordinare, puteți deduce povara rezonabilă cu 20%, maximum 1.200 Euro, direct din impozitul datorat.
• Introduceți întotdeauna cheltuielile în declarația fiscală din anul în care au fost efectuate. Chiar și atunci când ați contractat un împrumut pentru a le plăti. Dobânzile curente pentru împrumut - dar nu ratele de rambursare - pot fi, de asemenea, deduse ca sarcini extraordinare în anii următori.
• Dacă finanțați costurile de daune cu fonduri primite ca dar, puteți totuși deduce cheltuielile ca sarcini extraordinare și nu trebuie să deduceți fondurile primite (decizia BFH din 22.10.1971, BStBl 1972 II S. 177).
• Fără a aștepta declarația fiscală, angajații pot solicita deja la biroul fiscal ca cheltuielile deductibile ca sarcini extraordinare să fie înregistrate ca scutire pentru deducerea lunară a impozitului pe salarii. Înregistrarea se face în caracteristicile dumneavoastră electronice de deducere a impozitului pe salarii. Astfel, impozitul pe salarii scade în fiecare lună și venitul net crește corespunzător. Utilizați formularul "Cerere de reducere a impozitului pe salarii".

Pe lângă facilitățile fiscale menționate, sunt prevăzute o serie de alte facilități fiscale. De asemenea, și alte landuri federale au emis reglementări de clemență pentru măsuri de ajutor.

Chiar și în afara marilor zone de catastrofă, au apărut daune mari din cauza furtunilor locale. Și aici se pune întrebarea în ce măsură proprietarii de locuințe pot deduce fiscal costurile de reparare a daunelor, adică în cazurile în care decretele de catastrofă nu se aplică direct.

Mai întâi, principiul: puteți deduce cheltuielile pentru repararea daunelor cauzate de un "eveniment inevitabil" la locuința dumneavoastră ca sarcini extraordinare conform § 33 EStG, în măsura în care acestea nu sunt acoperite de asigurare. Nu există o limită superioară pentru deducerea fiscală, dar trebuie să suportați o povară rezonabilă între 1 și 7% - în funcție de venit și starea civilă. Pentru recunoașterea fiscală se aplică următoarele condiții:

• Dauna trebuie să fie cauzată de un eveniment inevitabil: Evenimente inevitabile sunt incendiu, inundații, furtună, grindină, cutremur, trăsnet, alunecare de teren, presiune de zăpadă, efecte de război, expulzare sau persecuție politică, prăbușire de avion, avalanșă, accident nuclear, inundație bruscă, reflux (BFH 6.5,1994, III R 27/92; BFH 29.3.2012, VI R 70/10).
• Dauna trebuie să afecteze un domeniu existențial important: Un "domeniu existențial important" este locuința. Nu sunt luate în considerare daunele, de exemplu, la mașină, garaj sau la amenajările exterioare sau daunele la terasă.
• Nu trebuie să existe indicii de culpă proprie: În cazul daunelor cauzate de "evenimente inevitabile", cum ar fi catastrofele naturale, culpa proprie este exclusă.
• Nu trebuie să existe cereri de despăgubire realizabile: Cheltuielile nu sunt obligatorii "dacă pot fi evitate prin utilizarea altor posibilități de despăgubire, cu condiția ca utilizarea acestora să nu fie în mod excepțional nerezonabilă" (decizia BFH din 20.9.1991, BStBl 1992 II S. 137).
• Nu există o posibilitate obișnuită de asigurare pentru riscul de daune: În principiu, o deducere fiscală nu este posibilă dacă persoanele afectate au omis să încheie o "posibilitate de asigurare accesibilă și obișnuită" (R 33.2 Nr. 7 EStR). Acestea includ în special asigurarea de conținut și asigurarea de clădiri rezidențiale. Aceste asigurări acoperă daunele cauzate de inundații doar dacă este inclusă și o asigurare împotriva riscurilor naturale. Prin urmare, dacă riscul de daune ar fi putut fi acoperit printr-o astfel de asigurare, o deducere fiscală nu este posibilă. De fapt, multe daune cauzate de inundații sau reflux nu sunt asigurate, deoarece persoanele afectate nu au încheiat o asigurare împotriva riscurilor naturale.

Chiar și în cazul daunelor asigurate sau asigurabile, poate fi luată în considerare o deducere fiscală, de exemplu, în cazul unei franșize sau al costurilor de daune care depășesc suma maximă asigurabilă.

Problemă de subasigurare: FG Köln nu a recunoscut costurile din cauza subasigurării ca sarcină extraordinară. "Căci nu poate exista nicio diferență între cineva care nu are deloc o asigurare sau doar o asigurare insuficientă" (FG Köln din 20.12.2000, EFG 2001 S. 438).

Pentru lucrările de reparații, puteți solicita deducerea directă conform § 35a EStG. Puteți deduce direct din impozitul datorat 20% din costurile de muncă, precum și costurile de mașini și transport facturate, plus TVA aferentă, până la 6.000 Euro, maximum 1.200 Euro. Asigurați-vă că primiți o factură și că o plătiți doar prin transfer bancar.

Daunele la casele și apartamentele închiriate nu sunt deduse ca sarcini extraordinare, ci ca cheltuieli de publicitate pentru veniturile din închiriere. În acest caz, nu se aplică condițiile menționate mai sus ale "evenimentului inevitabil" și "domeniului existențial important". Pentru persoanele independente și comercianți, cheltuielile pentru clădirile de afaceri reprezintă cheltuieli de afaceri.

(2022): ACTUAL: Vara cu intemperii 2021

Dezastre naturale: facilități fiscale pentru persoanele afectate

Din cauza ploilor abundente și a inundațiilor asociate, au apărut și continuă să apară daune considerabile. Mulți oameni se confruntă cu pierderi totale, și-au pierdut bunurile și văd doar ruinele existenței lor. Remedierea daunelor va duce la sarcini financiare semnificative.

Ministerele de finanțe ale landurilor afectate decid aproape întotdeauna în astfel de cazuri să sprijine persoanele afectate prin măsuri fiscale pentru a evita dificultățile nejustificate. În acest scop, se pune în aplicare în mod regulat așa-numitul decret de catastrofă, care acordă reduceri și facilități fiscale.

În special, persoanele afectate pot deduce cheltuielile pentru reînnoirea mobilierului, articolelor de uz casnic și îmbrăcămintei, precum și pentru remedierea daunelor la casa utilizată personal ca sarcini extraordinare conform § 33 EStG.

Iată câteva sfaturi fiscale importante:

• Biroul fiscal va deduce o povară rezonabilă din cheltuielile dumneavoastră pentru reînnoirea mobilierului, articolelor de uz casnic și îmbrăcămintei, precum și pentru remedierea daunelor la casa utilizată personal, care depinde de venitul dumneavoastră, numărul de copii și starea civilă. Aceasta variază între 1 și 7 la sută din suma totală a veniturilor. Dacă această povară rezonabilă este depășită, fiecare euro suplimentar reduce impozitul. De aceea, merită acum să colectați meticulos toate chitanțele pentru costuri medicale, medic și farmacie etc.!
• La remedierea daunelor la locuința proprie, puteți solicita deducerea directă pentru servicii de meșteșugari conform § 35a EStG pentru partea din cheltuieli care nu este luată în considerare ca sarcină extraordinară din cauza aplicării poverii rezonabile. Aceasta înseamnă: costuri de până la 6.000 Euro sunt deduse direct din impozit cu 20 %, maximum 1.200 Euro. Sunt luate în considerare aici doar costurile de muncă și eventualele costuri de mașini și transport facturate, plus TVA aferentă. ATENȚIE: Se presupune în favoarea dumneavoastră că această parte se referă în principal la salarii (scrisoarea BMF din 9.11.2016, BStBl. 2016 I S. 1213, Tz. 32). Asigurați-vă că primiți o factură și plătiți-o doar prin transfer bancar!
• Introduceți întotdeauna cheltuielile în declarația fiscală în anul în care au fost efectuate. Și chiar dacă ați contractat un împrumut pentru a le plăti. Dobânzile curente pentru împrumut - dar nu ratele de rambursare - pot fi, de asemenea, deduse ca sarcini extraordinare în anii următori.
• Dacă finanțați costurile de daune cu fonduri pe care le-ați primit cadou, vă puteți deduce totuși cheltuielile ca sarcini extraordinare și nu trebuie să deduceți fondurile primite cadou (decizia BFH din 22.10.1971, BStBl. 1972 II S. 177).
• Fără a aștepta declarația fiscală, angajații pot solicita deja la biroul fiscal deducerea cheltuielilor ca sumă forfetară pentru deducerea lunară a impozitului pe salarii. Înregistrarea se face în caracteristicile dumneavoastră electronice de deducere a impozitului pe salarii. Astfel, impozitul pe salariu scade în fiecare lună și venitul net crește corespunzător. Utilizați formularul Cerere de reducere a impozitului pe salariu 2022/2023.

(2022): Dezastre naturale: facilități fiscale pentru persoanele afectate

Cum să calculați povara rezonabilă!

Cheltuielile care pot fi deduse ca sarcini excepționale sunt reduse de biroul fiscal cu sarcina suportabilă, în special cheltuielile medicale, de tratament, de îngrijire, de handicap. Limita de suportabilitate este stabilită în trei etape (etapa 1 până la 15.340 Euro, etapa 2 până la 51.130 Euro, etapa 3 peste 51.130 Euro) ca un anumit procent din "suma totală a veniturilor". Acesta variază între 1 și 7 % în funcție de starea civilă și numărul de copii.

• Conform legislației anterioare, valoarea totală a sarcinii suportabile se baza pe procentul mai mare, de îndată ce suma totală a veniturilor depășea una dintre limitele menționate mai sus. Apoi, procentul mai mare se aplica la "suma totală a veniturilor".
• În ianuarie 2017, Curtea Federală de Finanțe a analizat mai atent legea și a constatat surprinzător că sarcina suportabilă a fost calculată complet greșit până acum. Procentul stabilit legal nu se referă la "suma totală a veniturilor", ci doar la partea din "suma totală a veniturilor" care depășește limita de etapă respectivă. De exemplu, procentul pentru etapa 3 se aplică doar părții din venituri care depășește 51.130 Euro. Pentru fiecare limită de etapă trebuie calculată sarcina suportabilă corespunzătoare, iar sumele calculate sunt apoi adunate (decizia BFH din 19.1.2017, VI R 75/14).

Noua metodă de calcul este deja luată în considerare în cadrul emiterii automate a deciziilor de impozitare pe venit și, de asemenea, deciziile vechi sunt corectate - dacă sunt încă permise din punct de vedere procedural (comunicat BMF din 1.6.2017).

Prin metoda de calcul pe etape rezultă - față de legislația anterioară - o sarcină suportabilă totală mai mică, care trebuie dedusă din sarcinile excepționale revendicate. În final, acest calcul poate duce la o deducere fiscală mai mare a sarcinilor excepționale - și, prin urmare, la un impozit pe venit mai mic. Noua reglementare este, deși, un avantaj clar pentru contribuabil, dar duce din nou la o complicare a calculului. Când este atinsă "sarcina suportabilă" pentru contribuabil?

Pentru a vă putea calcula cât mai simplu sarcina suportabilă și, astfel, sarcinile excepționale deductibile fiscal, utilizați schema următoare.

Pentru toți cei care folosesc SteuerGo pentru declarația fiscală, noua metodă de calcul pe etape este luată în considerare în calculul fiscal.

(2022): Cum să calculați povara rezonabilă!

Cine poate deduce cheltuielile excepționale?

În principiu, toată lumea! Cei care au avut cheltuieli excepționale le pot declara în declarația de impozit. Astfel, cheltuielile excepționale reduc impozitul pe venit de plătit. Acest lucru are scopul de a evita dificultățile excesive.

Dacă un contribuabil are cheltuieli inevitabile mai mari decât alți contribuabili cu venituri, avere sau situație familială comparabile, își poate reduce impozitul pe venit la cerere. Pentru aceasta, trebuie să introduceți cheltuielile excepționale în declarația de impozit.

Sunt luate în considerare doar cheltuielile care depășesc o povară rezonabilă și care sunt cu adevărat necesare. Povara rezonabilă se bazează pe venitul, situația familială și numărul de copii ai contribuabilului.

Procentul este de unu până la șapte la sută din venitul anual impozabil. Dacă depășiți acest procent cu cheltuielile excepționale, puteți solicita costurile în valoare nelimitată.

Cheltuielile excepționale pot include:

• Costuri de înmormântare,
• Costuri de îngrijire sau
• Costuri medicale.

Costurile de divorț nu mai sunt deductibile din 2013 din cauza unei modificări legislative!

În cazuri speciale, cheltuielile pentru întreținere pot fi considerate cheltuieli excepționale. În acest caz, nu se aplică o povară rezonabilă.

Suma forfetară de îngrijire poate fi solicitată de toți cei care îngrijesc o rudă apropiată. Aceasta este o sumă anuală care nu depinde de o povară rezonabilă. Pe paginile individuale ale declarației noastre de impozit veți găsi informații mai detaliate despre cheltuielile excepționale pe care le puteți solicita.

Cheltuielile excepționale speciale sunt recunoscute integral, dar de obicei până la limite maxime fixe. Acestea includ, de exemplu, întreținerea unei persoane aflate în nevoie sau cazarea în afara localității a unui copil major pentru studii.

(2022): Cine poate deduce cheltuielile excepționale?

Din 2013, cheltuielile de divorț nu mai sunt deductibile fiscal

"Până când moartea vă va despărți?" Nici vorbă. Aproximativ o treime din căsătoriile din Germania se încheie prematur. Și de fiecare dată, acest lucru implică costuri semnificative pentru ambele părți. Fiecare soț se întreabă dacă poate deduce costurile de divorț ca sarcină extraordinară pentru a reduce impozitul. Trebuie făcută distincția între costurile procedurii de divorț și cele pentru chestiunile legate de divorț.

• Până în 2012, costurile de avocat și de judecată ale unui divorț puteau fi deduse ca sarcini extraordinare - cel puțin cele pentru divorțul propriu-zis și pentru compensarea pensiilor.
• Însă, din 2013, administrația fiscală nu mai recunoaște costurile de divorț ca reducere fiscală - nici pentru chestiunile legate de divorț, nici pentru divorțul propriu-zis și compensarea pensiilor. Se pretinde că din cauza unei modificări legislative. În lege este acum stipulat că costurile de proces sunt în principiu excluse de la deducere și sunt recunoscute fiscal doar în mod excepțional, "dacă contribuabilul riscă să își piardă mijloacele de existență și să nu își mai poată satisface nevoile vitale în mod obișnuit" (§ 33 alin. 2 fraza 4 EStG).
• Și astfel, din 2013, în instrucțiunile oficiale pentru declarația de impozit pe venit se precizează: "Costurile de proces nu mai sunt deductibile ca sarcini extraordinare... Interdicția de deducere se aplică și costurilor de divorț / anulare a unui parteneriat civil."
• Mai multe instanțe fiscale au recunoscut costurile de divorț ca sarcină extraordinară chiar și după noua reglementare din 2013 a § 33 alin. 2 fraza 4 EStG. Legiuitorul a dorit doar să restrângă decizia favorabilă contribuabilului a BFH din 2011 și să restabilească vechea situație juridică. Acest lucru reiese dintr-o declarație a Consiliului Federal în cadrul procedurii legislative, care viza limitarea recunoașterii costurilor de proces la "cadrul restrâns anterior". La acestea au fost incluse întotdeauna costurile directe ale unui proces de divorț (FG Rheinland-Pfalz din 16.10.2014, 4 K 1976/14; FG Münster din 21.11.2014, 4 K 1829/14 E; FG Münster din 19.6.2015, 1 V 795/15 E; FG Köln din 13.1.2016, 14 K 1861/15).

Recent, Curtea Federală Fiscală a clarificat incertitudinea juridică și incertitudinea chinuitoare cu privire la faptul dacă costurile de divorț sunt deductibile fiscal din 2013 - din păcate în defavoarea contribuabililor:

Din 2013, costurile de divorț nu mai sunt deductibile ca sarcini extraordinare conform § 33 EStG. "Deoarece un contribuabil nu suportă cheltuielile pentru un proces de divorț în mod regulat pentru a-și asigura mijloacele de existență și nevoile vitale" (decizia BFH din 18.5.2017, VI R 9/16).

• De la modificarea § 33 EStG în 2013, cheltuielile pentru desfășurarea unui proces (costuri de proces) sunt în principiu excluse de la deducerea ca sarcină extraordinară. Conform § 33 alin. 2 fraza 4 EStG, interdicția de deducere nu se aplică decât dacă contribuabilul ar risca, fără cheltuieli, să își piardă mijloacele de existență și să nu își mai poată satisface nevoile vitale în mod obișnuit.
• Potrivit BFH, costurile unui proces de divorț nu sunt în mod regulat destinate asigurării mijloacelor de existență și a nevoilor vitale. Acest lucru poate fi presupus doar dacă baza economică de viață a contribuabilului este amenințată. O astfel de afectare existențială nu există în cazul costurilor de divorț, chiar dacă menținerea căsătoriei ar reprezenta o mare povară pentru contribuabil.
• Deși BFH a recunoscut costurile unui divorț ca sarcini extraordinare până la modificarea § 33 EStG în 2013, acest lucru nu mai este posibil conform noii reglementări. Prin aceasta, legiuitorul a dorit să reducă relevanța fiscală a costurilor de proces la un cadru restrâns și să excludă în mod deliberat costurile de divorț de la deducerea ca sarcină extraordinară.

(2022): Din 2013, cheltuielile de divorț nu mai sunt deductibile fiscal

Costurile de divorț sunt deductibile fiscal?

Costurile unei divorțuri, în special onorariile avocaților și costurile judiciare, au fost deductibile ca sarcini extraordinare de natură generală conform § 33 EStG până în 2012. Mai exact: erau deductibile doar cheltuielile pentru procedura de divorț propriu-zisă și pentru compensarea pensiilor, nu însă pentru chestiuni legate de consecințele divorțului în afara procedurii obligatorii. Acestea includ disputele privind bunurile comune, reglementările referitoare la pensia alimentară pentru soț și copii, precum și deciziile privind drepturile de vizită și custodia copiilor.

Însă din 2013, costurile de divorț nu mai sunt deductibile ca sarcini extraordinare din cauza unei modificări legislative și a unei hotărâri BFH. "Un contribuabil nu efectuează cheltuieli pentru un proces de divorț pentru a-și asigura mijloacele de existență și nevoile esențiale" (BFH, hotărârea din 18.5.2017, VI R 9/16).

• Din cauza unei modificări legislative din 2013, cheltuielile pentru desfășurarea unui proces (costuri de proces) sunt în principiu excluse de la deducerea ca sarcină extraordinară. Interdicția de deducere nu se aplică decât dacă "contribuabilul ar risca să-și piardă mijloacele de existență și să nu-și mai poată satisface nevoile esențiale în mod obișnuit" (§ 33 alin. 2 fraza 4 EStG).
• Potrivit BFH, costurile unui proces de divorț nu sunt de obicei efectuate pentru a asigura mijloacele de existență și nevoile esențiale. Acest lucru ar putea fi presupus doar dacă baza economică de viață a contribuabilului ar fi amenințată. O astfel de afectare existențială nu există în cazul costurilor de divorț, chiar dacă menținerea căsătoriei ar reprezenta o mare povară pentru contribuabil.
• Și astfel, din 2013, în instrucțiunile oficiale pentru declarația de impozit pe venit se precizează: "Costurile de proces nu mai sunt deductibile ca sarcini extraordinare din 2013... Interdicția de deducere se aplică și costurilor de divorț / anulare a unui parteneriat civil."

TOTUȘI: Recent, Tribunalul Fiscal din Münster a decis că costurile de proces pentru obținerea pensiei alimentare post-maritale sunt deductibile ca cheltuieli profesionale dacă beneficiarul pensiei alimentare impozitează plățile de întreținere ca alte venituri conform § 22 nr. 1a EStG (FG Münster din 3.12.2019, 1 K 494/18 E).

Cazul: Reclamanta și fostul ei soț s-au separat în 2012. La tribunalul districtual, ambii au desfășurat un proces de dreptul familiei care a inclus divorțul, compensarea pensiilor și pensia alimentară post-maritală. În 2014, căsătoria a fost desfăcută printr-o decizie a tribunalului districtual, iar fostul soț al reclamantei a fost obligat la plăți lunare de întreținere. Femeia a contestat decizia tribunalului pentru plăți lunare mai mari. În 2015, s-a ajuns la un acord judiciar privind valoarea pensiei alimentare. În declarația sa de impozit pe venit din 2015, reclamanta a declarat alte venituri în valoarea plăților de întreținere primite și a solicitat deducerea costurilor de proces (costuri judiciare și onorarii avocațiale). Administrația fiscală a refuzat luarea în considerare.

Potrivit judecătorilor, costurile de proces sunt deductibile ca cheltuieli profesionale pentru beneficiarul pensiei alimentare, deoarece aceasta impozitează plățile de întreținere de la fostul soț conform § 22 nr. 1a EStG. Femeia a suportat costurile de proces pentru a obține venituri (mai mari) sub formă de plăți de întreținere. Plățile de întreținere sunt tratate ca venituri impozabile conform § 22 nr. 1a EStG, deoarece fostul soț, ca persoană obligată la plată, a avut posibilitatea de a deduce plățile de întreținere ca cheltuieli speciale conform § 10 alin. 1a EStG, așa-numitul real splitting. Plățile de întreținere sunt astfel complet echivalate cu celelalte venituri. Din aceasta rezultă că și o deducere a cheltuielilor profesionale trebuie să fie posibilă în întregime.

(2022): Costurile de divorț sunt deductibile fiscal?

Cine poate deduce cheltuielile medicale ca sarcini excepționale?

Oricine poate dovedi cheltuieli medicale le poate declara și în declarația fiscală. Pentru aceasta aveți nevoie de o chitanță, o factură și, în unele cazuri, un certificat medical. Nu contează dacă ați făcut cheltuiala pentru o boală proprie, a soțului/soției sau a unui copil pentru care aveți dreptul la alocație. Contează momentul în care ați plătit factura, nu momentul în care aceasta a devenit scadentă.

(2022): Cine poate deduce cheltuielile medicale ca sarcini excepționale?

Cine poate furniza informații cu privire la cheltuielile extraordinare?

Cei care au avut cheltuieli excepționale le pot declara în declarația de impozit. Aceste cheltuieli reduc impozitul pe venit de plătit. Astfel, se evită dificultățile excesive.

Cheltuielile excepționale de natură generală (§ 33 EStG) includ, de exemplu: costuri de înmormântare (după deducerea moștenirii), costuri medicale, costuri legate de sarcină și naștere sau, în anumite cazuri, cheltuieli pentru daune aduse casei sau locuinței (de exemplu, în caz de inundații și alte dezastre naturale). În cazuri speciale, cheltuielile pentru întreținere sau angajarea unei ajutoare în gospodărie pot fi considerate cheltuieli excepționale. 

În cazul cheltuielilor excepționale conform § 33 EStG, legea prevede ca fiecare contribuabil să suporte o parte din costuri. Prin urmare, sunt luate în considerare doar cheltuielile care depășesc o povară rezonabilă și care sunt cu adevărat necesare. De asemenea, trebuie deduse rambursările de la asigurări.

(2022): Cine poate furniza informații cu privire la cheltuielile extraordinare?

Pînă la ce sumă pot solicita cheltuieli excepționale?

Aici puteți introduce cheltuielile reale. Acestea nu vor fi recunoscute în totalitate, deoarece se va deduce contribuția proprie rezonabilă. Aceasta depinde de venitul dumneavoastră, starea civilă și numărul de copii și este calculată de autoritatea fiscală. Povara proprie rezonabilă este de unu până la șapte la sută din veniturile totale. În orice caz, ar trebui să puteți dovedi cheltuielile respective.

Dacă cheltuielile dumneavoastră sunt sub contribuția proprie rezonabilă, nu merită să le declarați în declarația fiscală.

Suma forfetară pentru îngrijire:
Dacă cheltuielile legate de îngrijire sunt mai mari decât suma forfetară pentru îngrijire după deducerea contribuției proprii, declarați cheltuielile de îngrijire așa cum au fost efectuate. În acest caz, trebuie să le dovediți individual, arătând pentru ce ați cheltuit banii. Totuși, în acest fel puteți solicita mai mult decât suma forfetară pentru îngrijire.

Aveți o factură mare de la dentist care va fi scadentă abia anul viitor? Dacă însă ați putea înregistra deja alte cheltuieli ca sarcini excepționale pentru anul în curs, rugați dentistul să vă emită o factură anticipată sau o factură parțială. Astfel, puteți solicita toate cheltuielile care depășesc povara rezonabilă în declarația fiscală pentru anul în curs.

Cu ajutorul acestui tabel, puteți calcula aproximativ povara proprie rezonabilă:

(2022): Pînă la ce sumă pot solicita cheltuieli excepționale?

Cum se calculează povara rezonabilă?

Limita de suportabilitate depinde de valoarea venitului dumneavoastră, numărul de copii și starea dumneavoastră civilă. Aceasta este calculată automat de către administrația financiară.

Până în mai 2017, administrațiile financiare au calculat astfel, ceea ce s-a dovedit ulterior a fi greșit:
O limită de suportabilitate este stabilită în trei etape (etapa 1 până la 15.340 Euro, etapa 2 până la 51.130 Euro, etapa 3 peste 51.130 Euro) ca procent din "suma totală a veniturilor". Acesta variază între 1 și 7 % în funcție de starea civilă și numărul de copii. Conform legislației anterioare, valoarea totală a limitei de suportabilitate se baza pe procentul mai mare, odată ce suma totală a veniturilor depășea una dintre limitele menționate. Apoi, procentul mai mare se aplica la "suma totală a veniturilor".

Din iunie 2017, datorită unei noi hotărâri BFH, se aplică o nouă metodă de calcul în mai multe etape pentru limita de suportabilitate: Doar partea din suma totală a veniturilor care depășește pragul de etapă respectiv este supusă procentului mai mare. De exemplu, procentul pentru etapa 3 se aplică doar părții din venituri care depășește 51.130 Euro. Pentru fiecare prag de etapă se calculează limita de suportabilitate corespunzătoare, iar sumele calculate sunt apoi adunate (hotărârea BFH din 19.1.2017, VI R 75/14).

Datorită metodei de calcul în etape, rezultă - față de legislația anterioară - o limită de suportabilitate totală mai mică, care trebuie dedusă din sarcinile extraordinare revendicate. În final, acest calcul poate duce la o deducere fiscală mai mare a sarcinilor extraordinare - și, prin urmare, la un impozit pe venit mai mic. Noua reglementare este, deși avantajoasă pentru contribuabil, complică din nou calculul.

Ministerul Federal de Finanțe acceptă noua hotărâre BFH din 19.1.2017 (VI R 75/14) - și anume din 1.6.2017 în toate cazurile fiscale încă deschise. Modificarea a fost deja luată în considerare în cadrul emiterii automate a deciziilor de impozitare pe venit și, în măsura în care a fost posibil din punct de vedere procedural, deciziile din anii anteriori au fost modificate în mare măsură.

(2022): Cum se calculează povara rezonabilă?

Pot solicita aici și plăți de întreținere pentru copiii mei?

Dacă nu aveți dreptul la alocație pentru copii sau la deduceri fiscale pentru copilul dumneavoastră adult, puteți solicita plățile de întreținere pentru copilul dumneavoastră aflat în nevoie ca cheltuieli excepționale pentru lunile respective.

Suma maximă de întreținere deductibilă în anul 2021 este de 9.744 Euro.

(2022): Pot solicita aici și plăți de întreținere pentru copiii mei?

Ce sunt sarcinile fiscale excepționale?

Cheltuieli extraordinare de natură generală (§ 33 EStG) sunt, printre altele:

• Servicii de îngrijire și asistență,
• Cheltuieli pentru cazare în cămin
• Cheltuieli pentru întreținerea unei persoane aflate în nevoie
• Alte cheltuieli extraordinare, cum ar fi
• Costuri medicale
• Cheltuieli pentru mijloace și tratamente auxiliare
• Costuri legate de sarcină și naștere
• Cheltuieli pentru daune aduse casei sau locuinței (dezastre naturale)
• Costuri de înmormântare

Important: În cazul cheltuielilor extraordinare conform § 33 EStG, legislația prevede ca fiecare contribuabil să suporte o parte din costuri. Prin urmare, sunt luate în considerare doar cheltuielile care depășesc sarcina suportabilă și care sunt cu adevărat necesare.

(2022): Ce sunt sarcinile fiscale excepționale?