Când trebuie să declar veniturile în calitate de lucrător transfrontalier?

Dacă locuiți în zona de frontieră a unei țări și faceți naveta zilnic ca angajat în țara vecină, sunteți așa-numit lucrător frontalier sau navetist transfrontalier. În ceea ce privește venitul dumneavoastră, în majoritatea țărilor vecine se aplică următoarele: trebuie să vă impozitați salariul în țara în care lucrați, venitul rămâne neimpozitat în țara în care locuiți. Cu toate acestea, venitul dumneavoastră din străinătate este inclus în rezerva de progresie și astfel crește rata de impozitare pentru celelalte venituri ale dumneavoastră.

Informațiile trebuie completate în "Anexa N" și în "Anexa N-AUS" sau în Anexa N-Gre. Anexa N-Gre se referă la veniturile din străinătate din muncă salariată pentru lucrători frontieri din Baden-Württemberg în Austria, Elveția și Franța.

Dacă lucrați ca lucrător frontalier în Elveția, angajatorul dumneavoastră poate percepe un impozit pe salariu de 4,5%, care însă va fi dedus din impozitul din Germania. Dacă sunteți funcționar public sau angajat în sectorul public, trebuie să vă impozitați veniturile integral în Germania.

Vă rugăm să rețineți că în perioada pandemiei de coronavirus au existat particularități în reglementările pentru lucrătorii frontieri, deoarece mulți angajați lucrează sau au lucrat de acasă și nu fac naveta zilnic (vezi și: Acorduri de evitare a dublei impuneri și alte acorduri în domeniul fiscal).

(2022): Când trebuie să declar veniturile în calitate de lucrător transfrontalier?

Care este salariul neimpozabil în conformitate cu DBA/ATE?

Aici se referă la salariul net de impozit conform acordurilor de evitare a dublei impuneri (DBA) sau ordinului de activitate în străinătate (ATE). Un DBA stabilește modul în care angajații cu activitate în străinătate trebuie să își impoziteze veniturile, evitând astfel dubla impozitare. Salariul pentru o activitate în străinătate poate fi scutit de impozit conform ordinului de activitate în străinătate (ATE) dacă nu există un acord de evitare a dublei impuneri cu statul respectiv și activitatea durează cel puțin trei luni consecutive. Boala sau concediul nu afectează durata activității, dar nu sunt luate în calcul pentru perioada de trei luni.

Dacă sunteți impozitat în străinătate cu salariul dumneavoastră, veți fi scutit de impozit în Germania conform DBA sau ATE. Totuși, venitul impozitat în străinătate este inclus în Germania în rezerva de progresie. Aceasta înseamnă că se calculează un venit total din venitul din străinătate și alte venituri din Germania. Din acest venit total rezultă o rată de impozitare mai mare, care se aplică însă doar veniturilor obținute în Germania.

Excepții:

• Pentru Franța, Austria și Elveția se aplică o reglementare specială pentru lucrătorii transfrontalieri conform acordului de evitare a dublei impuneri. Dacă lucrați în aceste țări, salariul este impozitat în statul de reședință, Germania.
• În Elveția, angajatorul poate percepe un impozit pe salariu de 4,5%, care se deduce din impozitul din Germania.
• Funcționarii publici și angajații din serviciul public își impozitează veniturile întotdeauna în țara în care lucrează, deoarece se aplică principiul statului plătitor.

Notă: Ordinul de activitate în străinătate a fost recent revizuit. Dorim să atragem atenția asupra unei noi reglementări importante: angajații trebuie să dovedească faptul că salariul lor a fost supus unei impozitări minime în străinătate. Dacă nu puteți furniza dovada sau nu există o impozitare minimă, ordinul de activitate în străinătate și, prin urmare, scutirea de impozit în Germania nu se aplică. Noile reglementări se aplică salariilor și altor remunerații plătite sau primite de angajat după 31.12.2022.

(2022): Care este salariul neimpozabil în conformitate cu DBA/ATE?

Ce reprezintă salariul neimpozabil în temeiul unei convenții de evitare a dublei impuneri (DBA) sau al unui decret privind activitatea în străinătate (ATE)?

Un acord de evitare a dublei impuneri (DBA) stabilește unde și cum trebuie impozitat venitul atunci când activitatea este desfășurată într-o țară străină. Pentru a evita dubla impozitare, Germania a încheiat astfel de acorduri cu peste 70 de țări.

Salariul pentru o activitate în străinătate poate fi, de asemenea, scutit de impozit conform decretului privind activitatea în străinătate (ATE), dacă nu există un acord de evitare a dublei impuneri cu statul respectiv și activitatea durează cel puțin trei luni fără întrerupere. Boala sau concediul nu afectează durata activității, dar o prelungesc corespunzător.

Dacă lucrați în străinătate și sunteți astfel impozabil, veți fi scutit de impozit în Germania conform DBA sau ATE. Totuși, dacă plătiți impozitele pentru activitatea dumneavoastră în străinătate în Germania, nu trebuie să impozitați din nou venitul în statul în care lucrați. Cu toate acestea, venitul impozitat în străinătate este inclus în clauza de progresie în Germania. Aceasta înseamnă că din venitul din străinătate și alte venituri din Germania se calculează un venit total. Din acest venit total rezultă o rată de impozitare mai mare, care se aplică însă doar veniturilor obținute în Germania.

Excepții: Pentru Franța, Austria și Elveția se aplică o reglementare specială pentru lucrătorii transfrontalieri conform acordului de evitare a dublei impuneri. Dacă lucrați în Franța sau Austria, nu trebuie să plătiți impozite acolo, ci să declarați salariul în declarația fiscală germană și să îl impozitați normal. Funcționarii publici sau angajații serviciului public își impozitează veniturile în țara în care lucrează, deoarece se aplică principiul statului plătitor.

Dacă lucrați ca lucrător transfrontalier în Elveția, angajatorul dumneavoastră poate percepe un impozit pe salariu de 4,5%, care va fi însă dedus din impozitul din Germania. Dacă sunteți funcționar public sau angajat al serviciului public, trebuie să vă impozitați veniturile integral în Germania.

(2022): Ce reprezintă salariul neimpozabil în temeiul unei convenții de evitare a dublei impuneri (DBA) sau al unui decret privind activitatea în străinătate (ATE)?

Cine trebuie să completeze formularul N-AUS?

Cei care locuiesc în Germania și sunt supuși impozitului pe venit nelimitat trebuie să declare în declarația fiscală și salariul pentru o activitate în străinătate. Chiar și salariul netaxabil pentru o activitate în străinătate trebuie declarat, deoarece acesta este de obicei inclus în clauza de progresie - în "Anexa N". Sunt necesare informații suplimentare în "Anexa N-AUS".

Pentru fiecare stat străin trebuie completată o "Anexa N-AUS" separată. Aici puteți indica de exemplu cheltuieli legate de activitatea în străinătate, care sunt apoi deduse "ca și cheltuieli profesionale" din veniturile străine. Acest lucru reduce suma veniturilor străine care intră în clauza de progresie și crește venitul impozabil.

(2022): Cine trebuie să completeze formularul N-AUS?

Ce diferență există între lucrătorii transfrontalieri și navetiștii de frontieră?

Lucrătorii transfrontalieri sunt persoane care locuiesc în străinătate și își obțin și impozitează veniturile în cea mai mare parte în Germania. Se pot considera, la cerere, ca fiind supuși nelimitați la impozitul pe venit în Germania, dacă sunt îndeplinite anumite condiții. Acest lucru depinde exclusiv de anumite limite de venit (§ 1 Abs. 3 EStG).

• Veniturile din Germania, care sunt impozitate în Germania, trebuie să reprezinte cel puțin 90% din veniturile totale (limită relativă). Sau
• veniturile din străinătate, care nu sunt impozitate în Germania, nu trebuie să depășească suma de bază neimpozabilă (limită absolută). Suma de bază neimpozabilă este de 9.744 Euro pentru persoanele singure și 19.488 Euro pentru persoanele căsătorite în anul 2021.

Navetiștii transfrontalieri sunt angajați care au reședința în Germania și fac naveta zilnic la locul de muncă din străinătatea vecină. Invers, există lucrători transfrontalieri care fac naveta zilnic din străinătate în Germania.

Acordurile de evitare a dublei impuneri cu Franța, Austria și Elveția conțin o reglementare fiscală specială pentru lucrătorii transfrontalieri: pentru lucrătorii transfrontalieri cu reședința în Germania, dreptul de impozitare pentru salariul obținut în străinătate este atribuit statului de reședință, Germania, în locul statului străin în care se desfășoară activitatea. Același lucru este valabil invers pentru lucrătorii transfrontalieri cu reședința în străinătate, care sunt angajați la un angajator din Germania. Locul de reședință și locul de muncă trebuie să se afle într-o zonă de frontieră:

• În ceea ce privește Franța, pentru lucrătorii transfrontalieri germani se aplică o zonă de frontieră de 20 km de ambele părți ale frontierei.
• În ceea ce privește Austria, se aplică o zonă de frontieră de 30 km de ambele părți ale frontierei comune.
• În ceea ce privește Elveția, nu mai există o zonă de frontieră de ambele părți din 1994. Oricine locuiește în Germania și face naveta regulat la locul de muncă din Elveția - și invers - intră sub incidența reglementării speciale pentru lucrătorii transfrontalieri conform acordului cu Elveția.

În cazul acestor lucrători transfrontalieri, impozitarea salariului are loc în statul de reședință. Aceasta înseamnă că lucrătorii transfrontalieri germani trebuie să depună o declarație de impozit pe venit în Germania (evaluare obligatorie conform § 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG). În acest scop, trebuie să completați, pe lângă "Anexa N", și "Anexa N-Gre".

În ceea ce privește Luxemburg, Belgia, Țările de Jos, Danemarca, Polonia și Cehia, nu există o reglementare specială pentru lucrătorii transfrontalieri germani. Pentru aceștia se aplică regula fiscală generală: trebuie să își impoziteze salariul în statul în care își desfășoară activitatea. Dreptul de impozitare aparține statului în care se desfășoară activitatea. Salariul obținut și impozitat în străinătate rămâne neimpozabil în Germania, dar este inclus în calculul ratei de impozitare și duce astfel la o rată de impozitare mai mare pentru celelalte venituri.

Notă: În anii de pandemie, luați în considerare eventualele reglementări speciale pentru lucrătorii transfrontalieri și navetiștii transfrontalieri, dacă ați lucrat o perioadă mai lungă de timp de acasă.

(2022): Ce diferență există între lucrătorii transfrontalieri și navetiștii de frontieră?