Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Ce noi avantaje există pentru pensia de incapacitate de muncă?
Cei care, din cauza unei boli cronice sau a unui accident, nu mai pot lucra sau pot lucra doar parțial, primesc, în anumite condiții, o pensie de invaliditate din partea asigurării legale de pensie. Dacă pensia a fost aprobată înainte de 1.7.2014, aceasta a fost calculată ca și cum persoana respectivă ar fi lucrat până la vârsta de 60 de ani cu venitul mediu anterior (așa-numita perioadă de creditare conform § 59 SGB VI).
La 1.7.2014 au avut loc două modificări favorabile pentru pensionarii anticipați:
(1) Pentru pensiile de invaliditate aprobate începând cu 1.7.2014, perioada de creditare a fost prelungită de la 60 la 62 de ani. Pensia este calculată ca și cum persoana ar fi lucrat până la vârsta de 62 de ani. Acest lucru duce la o pensie puțin mai mare.
(2) Pe lângă durata perioadei de creditare, este important și nivelul venitului pentru pensia de invaliditate. Până acum, perioada de creditare a fost evaluată pe baza venitului mediu. Începând cu 1.7.2014, ultimii patru ani înainte de apariția invalidității nu mai sunt luați în considerare dacă salariul a scăzut deja din motive de sănătate în această perioadă. Datorită noii reglementări, eliminarea orelor suplimentare sau trecerea la program part-time nu mai au un impact negativ asupra pensiei.
Wichtig
Din păcate, de pensionarea de invaliditate îmbunătățită nu beneficiază persoanele care primeau deja o pensie de invaliditate la 1.7.2014. Pensile existente nu sunt recalculate. Noua reglementare se aplică doar pensiilor de invaliditate aprobate începând cu 1.7.2014. Reducerile la pensiile de invaliditate de până la 10,8% rămân neschimbate.
Începând cu 1.1.2018, perioada de creditare pentru pensia de invaliditate a fost prelungită treptat de la 62 la 65 de ani pentru noile aprobări de pensii (§ 59 SGB VI).
- În cazul începerii pensiei în anul 2018, perioada de creditare se încheie conform legislației anterioare la împlinirea vârstei de 62 de ani și 3 luni.
- În cazul începerii pensiei în anul 2019, perioada de creditare este prelungită într-o singură etapă până la împlinirea vârstei de 65 de ani și 8 luni.
- În cazul începerii pensiei în anii 2020 până în 2031, perioada de creditare - la fel ca vârsta de pensionare - este prelungită treptat până la împlinirea vârstei de 67 de ani. Prelungirea treptată începe în anul 2020 cu o creștere de o lună. Etapele de creștere sunt apoi de asemenea de o lună pe an calendaristic până în anul 2027. Începând cu anul 2028, perioada de creditare este crescută cu două luni pe an calendaristic.
- În cazul începerii pensiei începând cu anul 2031, perioada de creditare se încheie la împlinirea vârstei de 67 de ani.
(2022): Ce noi avantaje există pentru pensia de incapacitate de muncă?
Ce este o rentă viageră legală?
Rentele viagere sunt plăți constante, legate de viața unei persoane. Rentele viagere și alte prestații din asigurările legale de pensie, casa de pensii agricolă și instituțiile de asigurare profesională sunt supuse impozitării doar cu un anumit procent, care depinde de anul începerii pensiei.
Dacă ați primit o pensie din asigurarea legală de pensie, puteți solicita de la aceasta un „Certificat pentru prezentare la biroul fiscal“ cu privire la veniturile din pensii primite, ca ajutor pentru completare. Acesta vă va fi trimis automat în anii următori, fără a fi necesar să îl solicitați. În cazul începerii pensiei în anul 2020, procentul de impozitare este de 80 %.
Nu sunt necesare înregistrări în declarația fiscală privind procentul de impozitare. Partea neimpozabilă a pensiei este determinată în anul următor anului începerii pensiei și se aplică, în principiu, pe întreaga durată a plății pensiei. În cadrul impozitării pensiilor din anii următori, aceasta este dedusă din suma anuală brută a pensiei.
Majorările de pensie, care se bazează pe o ajustare regulată a pensiei, sunt impozitate integral. Același lucru se aplică și pentru prestațiile din contractele private de pensie de bază (așa-numitele pensii Rürup).
Rentele viagere sunt în special
- pensii de bătrânețe,
- pensii de invaliditate parțială,
- pensii de invaliditate,
- pensii de incapacitate de muncă,
- pensii de urmaș pentru văduve / văduvi,
- pensii de orfan sau
- pensii de educație.
Trebuie declarate și plățile unice, cum ar fi indemnizațiile de deces sau compensațiile pentru pensii mici. Dacă ați fost recunoscut(ă) ca persoană persecutată de regimul nazist în sensul art. 1 din Legea federală de despăgubire (BEG) și la calculul pensiei dumneavoastră din asigurarea legală de pensie au fost luate în considerare perioade de asigurare datorate persecuției, vă rugăm să informați biroul fiscal în mod informal.
Astfel de perioade pot fi luate în considerare, de exemplu, conform Legii privind plata pensiilor pentru activități într-un ghetou (ZRBG), Legii privind reglementarea despăgubirii pentru nedreptățile naziste în asigurările sociale (WGSVG) sau conform Legii pensiilor străine (FRG). Acest lucru se aplică și pensiilor de urmaș pentru văduve / văduvi, dacă persoana decedată a fost recunoscută ca persoană persecutată în sensul art. 1 BEG și prestația de pensie include perioade de asigurare corespunzătoare. Biroul fiscal va verifica dacă această pensie este scutită de impozit.
(2022): Ce este o rentă viageră legală?
Ce cheltuieli legate de venit pot solicita în calitate de pensionar?
Chiar și ca pensionar, puteți deduce cheltuielile legate de pensia dumneavoastră în declarația fiscală ca cheltuieli profesionale. Dacă ați avut cheltuieli aferente care sunt în total sub 102 Euro, nu merită să le introduceți. Biroul fiscal ia în considerare automat o sumă forfetară pentru cheltuieli profesionale de 102 Euro, această sumă este dedusă imediat din veniturile dumneavoastră. Această sumă forfetară este luată în considerare pentru toate pensiile și toate veniturile care trebuie declarate ca alte venituri. Este o sumă anuală care nu este redusă, chiar dacă condițiile nu au fost îndeplinite pe tot parcursul anului sau dacă nu au fost înregistrate venituri pentru întregul an. Suma forfetară pentru cheltuieli profesionale este legată de persoană și se acordă fiecărui soț separat, de îndată ce are veniturile corespunzătoare.
Sfat: Dacă aveți cheltuieli mai mari care depășesc suma forfetară de 102 Euro, merită cu siguranță să le introduceți. Totuși, ar trebui să aveți la îndemână și dovezile și să le atașați la declarația fiscală. Dacă aveți cheltuieli pentru un consilier fiscal, biroul fiscal recunoaște doar costurile ca cheltuieli aferente care sunt legate de pensia dumneavoastră. De aceea, rugați consilierul fiscal să specifice separat în factura sa partea care se referă direct la pensia dumneavoastră.
Ca cheltuieli profesionale puteți deduce, de exemplu, cheltuieli pentru un
- consilier de pensii,
- avocat în caz de litigii privind pensia,
- consilier fiscal (doar pentru anexa R), dar și
- costuri legate de solicitarea unei pensii (costuri de transport, rechizite de birou, poștă, costuri telefonice)
- taxe judiciare, dacă procesul se referă la pensia dumneavoastră
- cotizații sindicale pe care le plătiți ca pensionar
- taxă forfetară de administrare a contului de 16 Euro pe an
Tipp
Dacă nu sunteți sigur dacă biroul fiscal va recunoaște o anumită cheltuială, pur și simplu declarați-o și atașați dovezile. Astfel, decide funcționarul fiscal.
(2022): Ce cheltuieli legate de venit pot solicita în calitate de pensionar?
Ce reglementează Legea privind veniturile din pensii din 2005?
Legea privind veniturile din pensii reglementează impozitarea pensiilor. Sunt afectați toți, atât pensionarii care erau deja la pensie în 2005, cât și toți cei viitori. Sarcina fiscală pentru noii pensionari crește de la an la an - în același timp, cresc și avantajele pentru angajați.
Asigurare de bătrânețe cu facilități fiscale
Pe lângă asigurarea legală de pensie, sunt recunoscute și asigurările private de pensie ca măsură de asigurare de bătrânețe (așa-numita pensie de bază sau pensia Rürup). Contribuțiile la asigurările private de pensie sunt favorizate fiscal doar dacă asigurarea vizează o pensie pe viață pentru contribuabil. De asemenea, asiguratul trebuie să aibă cel puțin 60 de ani la începutul plății pensiei. Pentru contractele încheiate după 2012, plata pensiei poate începe doar de la vârsta de 62 de ani. Astfel, se asigură că este vorba despre produse de asigurare pentru bătrânețe. În plus, drepturile de pensie nu trebuie să fie transferabile, gajabile, vândabile sau capitalizabile. Suma asigurată trebuie plătită sub formă de rentă viageră, plățile unice sunt în principiu interzise. Produsele de asigurare favorizate fiscal pot fi completate cu o asigurare suplimentară - de exemplu, o asigurare de invaliditate profesională.
Produsele de investiții care nu servesc neapărat asigurării de bătrânețe nu sunt favorizate fiscal. De obicei, acestea sunt investiții de capital liber disponibile, care includ și asigurările de viață de capital. O excepție o constituie asigurările de viață de capital încheiate înainte de 2005. Acestea rămân în continuare scutite de impozit.
Pentru pensionari, aceasta înseamnă următoarele:
Din 2005, 50% din veniturile din pensii trebuie impozitate. Din 2006 până în 2020, cota impozabilă a pensiilor crește anual cu două puncte procentuale, iar din 2021 crește cu un punct procentual pe an. În 2040, pensia este impozabilă 100%, în timp ce contribuțiile angajaților la asigurarea de bătrânețe sunt în mare parte scutite de impozit.
De asemenea, reglementat în Legea privind veniturile din pensii: Rentele temporare, cum ar fi pensiile de invaliditate, și rentele permanente, cum ar fi pensia de bătrânețe, sunt tratate fiscal la fel din 2005. Iar pensiile din asigurări care sunt favorizate fiscal în faza de economisire sunt impozabile în faza de plată.
Hinweis:
La sfârșitul lunii mai 2021, Curtea Federală de Finanțe și-a publicat cele două hotărâri privind posibila dublă impozitare a pensiilor. Plângerile pensionarilor afectați nu au avut succes. BFH consideră că o dublă impozitare este posibilă doar în câteva cazuri izolate. El consideră că sistematica de bază a impozitării pensiilor este legală, adică deducerea limitată a cheltuielilor de asigurare de bătrânețe în perioada de muncă, combinată cu scutirea parțială de impozit a pensiilor în faza de plată. O dublă impozitare ar putea apărea doar pentru generațiile de pensionari ulterioare (hotărârile BFH din 19.5.2021, X R 33/19 și X R 20/21). Cu toate acestea, reclamanții care au pierdut au depus o plângere constituțională împotriva celor două decizii ale BFH (Az. 2 BvR 1143/21 și 2 BvR 1140/21).
Este vorba despre modul în care se calculează concret o dublă impozitare. BFH a adoptat o viziune foarte schematică, care duce la o impozitare prea mare a pensiilor doar în cazuri izolate. Astfel, pentru calculul unei posibile duble impozitări se aplică principiul valorii nominale. Trebuie comparate - simplificat vorbind - cheltuielile de asigurare efectiv plătite și favorizate - cu sumele de pensie efectiv plătite ulterior și parțial scutite. Nu trebuie să se aplice dobânzi la sume și nici să se ia în considerare inflația.
Unii experți, dar și reclamanții în procesul X R 33/19, au susținut că în perioada de muncă nu se achiziționează sume de pensie în bani, ci doar puncte de salariu. Valoarea reală a pensiei se cristalizează mult mai târziu. Dar BFH nu s-a implicat în "detaliile" matematicii financiare și de asigurări, ci compară sumele de bani plătite cu cele primite. Dacă acest lucru este corect sau dacă există un calcul mai favorabil pentru contribuabili, urmează să fie clarificat de Curtea Constituțională de la Karlsruhe.
În prezent, guvernul federal și landurile au reușit în sfârșit să convină ca deciziile fiscale afectate să fie emise provizoriu în ceea ce privește punctul litigios. Concret: stabilirile fiscale sunt emise provizoriu în ceea ce privește "impozitarea rentelor viagere și a altor prestații din asigurarea de bază conform § 22 numărul 1 fraza 3 litera a sublitera aa EStG". Nota de provizorat va fi atașată tuturor deciziilor de impozit pe venit pentru perioadele de evaluare începând cu 2005, în care este inclusă o rentă viageră sau o altă prestație din așa-numita asigurare de bază (scrisoarea BMF din 30.8.2021, V A 3 - S 0338/19/10006 :001).
Aceasta înseamnă că pensionarii vor primi de acum înainte decizii de impozit pe venit cu o notă privind - parțiala - provizorat a stabilirii fiscale. Dacă Curtea Constituțională consideră că impozitarea actuală a pensiilor legale și a pensiilor din fonduri de asigurare profesională, precum și a altor asigurări de bătrânețe similare este neconstituțional de mare, deciziile fiscale care sunt emise acum și în viitor pot fi modificate fără o obiecție prealabilă.
(2022): Ce reglementează Legea privind veniturile din pensii din 2005?
Cum se impozitează pensia statuară?
Legiuitorul a reglementat din nou impozitarea pensiei legale prin Legea veniturilor din pensii în 2005. De atunci, un procent stabilit din pensie este impozabil, restul rămâne (încă) neimpozabil. Trebuie să vă impozitați veniturile din pensie, aceasta este așa-numita impozitare ulterioară. Cât trebuie să impozitați depinde de anul în care ați ieșit la pensie.
Pentru persoanele care au ieșit la pensie în 2005 sau înainte, partea neimpozabilă era de 50%. Din pensia neimpozabilă se formează o sumă forfetară (personală), astfel încât acești pensionari pot beneficia de o "sumă forfetară pentru pensie" de 50% începând cu 2005. Această sumă forfetară pentru pensie rămâne neschimbată pe viață.
Din 2005, așa-numita cotă de impozitare crește anual cu două puncte procentuale, iar din 2021 cu un punct procentual pe an. Astfel, persoanele care ies la pensie începând cu 2040 trebuie să își impoziteze integral veniturile din pensia legală.
Fiscul deduce automat, fără alte dovezi, o sumă forfetară pentru cheltuieli profesionale de 102 Euro. Dacă aveți cheltuieli mai mari, ar trebui să le declarați în declarația fiscală pentru a vă reduce venitul impozabil. Puteți declara, de exemplu, costuri de consultanță fiscală (pentru formularul R), consultanță pentru pensii sau un avocat care v-a asistat în chestiuni legate de pensie. Cheltuielile mai mari trebuie însă dovedite în orice caz.
Beispiel
Hans Müller a ieșit la pensie la 1 ianuarie 2009 și a primit anul trecut o pensie legală de 12.000 Euro. Pentru Hans Müller, 58% din pensie sunt impozabili, suma forfetară pentru pensie este de 42%. Astfel, Müller ar trebui să declare 6.960 Euro ca venituri la fisc. Totuși, dacă nu are alte venituri, nu trebuie să depună o declarație fiscală, deoarece suma este sub suma forfetară de bază de 10.347 Euro (2022).
Suma forfetară pentru pensie pe viață pentru Hans Müller este de 5.040 Euro. Veniturile care depășesc această sumă forfetară ar trebui impozitate doar dacă depășesc și suma forfetară de bază.
Veniturile din închiriere și leasing sau câștigurile de capital trebuie însă adăugate la venit.
Dacă Hans Müller ar primi o pensie de 15.000 Euro și ar ieși la pensie abia în 2022, atunci ar trebui să impoziteze 12.300 Euro (82%) din pensia sa și, prin urmare, să depună și o declarație fiscală.
Atenție: Până la sfârșitul vieții sale, suma forfetară pentru pensie a lui Müller rămâne aceeași. Chiar dacă, după ajustările de pensie, veniturile sale din pensie cresc, în primul exemplu, doar 5.040 Euro ar rămâne neimpozabili în fiecare an. Suma forfetară se referă la o sumă concretă de bani, nu la un procent din pensia respectivă. Astfel, domnul Müller trebuie să impoziteze integral ajustările viitoare ale pensiei.
(2022): Cum se impozitează pensia statuară?
Ce înseamnă clauza de deschidere?
Cu impozitarea ulterioară, poate apărea o supraimpozitare nedreaptă dacă un lucrător independent a plătit contribuții la un fond de pensii profesional pe parcursul mai multor ani, care au fost mai mari decât contribuția anuală maximă la asigurarea legală de pensie (suma părții angajatorului și a angajatului). Suma maximă de plată se bazează pe plafonul de evaluare a contribuțiilor.
Acesta este recalculat anual și reprezintă limita până la care contribuțiile la asigurarea de pensie trebuie plătite proporțional din venit. Pentru veniturile care depășesc plafonul de evaluare a contribuțiilor, de obicei nu plătiți contribuții de asigurare – cu excepția cazului în care le plătiți voluntar, ca în acest context.
Astfel, lucrătorul independent a plătit voluntar contribuții suplimentare din venitul său deja impozitat. În acest fel, și-a asigurat o pensie mai mare, dar ar trebui să o impoziteze prea mult cu cota obișnuită de impozitare. Acest lucru poate fi evitat. Ca pensionar, își poate împărți pensia într-o parte voluntară și una legală. Pentru aceasta, trebuie să fi plătit voluntar o contribuție mai mare timp de cel puțin zece ani până la 31.12.2004.
Tipp
Dacă acest lucru vi se aplică, trebuie să solicitați ca partea din pensia dumneavoastră care se bazează pe aceste contribuții majorate să nu fie impozitată cu cota mare de impozitare (2022: 82 la sută din pensie), ci cu cota de venit mult mai favorabilă. Partea din pensie care trebuie impozitată mai puțin este clauza de deschidere, pe care o puteți afla din certificatul furnizorului dumneavoastră de asigurări de pensie.
Beispiel
Dacă primiți o pensie legală de 1.500 Euro pe lună de la vârsta de 65 de ani și puteți dovedi la biroul fiscal cu un certificat de la plătitorul pensiei că 30 la sută (aceasta este clauza de deschidere) din plata pensiei se bazează pe contribuții majorate, calculul este următorul:
Pentru 70 la sută din pensie: Impozitare normală după deducerea sumei neimpozabile: 1.500 Euro x 70 la sută = 1.050 Euro x 12 luni = 12.600 Euro minus suma neimpozabilă de (de exemplu) 42 la sută = 7.308 Euro.
Pentru partea pentru care se aplică clauza de deschidere de 30 la sută, se aplică cota de venit mai favorabilă: 1.500 Euro x 30 la sută = 450 Euro x 12 luni = 5.400 Euro x 18 la sută = 972 Euro. În acest caz, ar trebui să fie impozitați 8.280 Euro. Fără clauza de deschidere, ar fi trebuit să fie impozitați 10.440 Euro.
Cota de venit depinde de vârsta pensionarului la începutul plății pensiei, de exemplu, pentru persoanele de 64 de ani este de 19 la sută, pentru persoanele de 65-66 de ani este de 18 la sută și pentru persoanele de 67 de ani este de 17 la sută.
În tabelul următor găsiți valoarea cotei de venit în funcție de vârsta la începutul pensiei; aceasta este calculată automat de SteuerGo:
Hinweis:
La sfârșitul lunii mai 2021, Curtea Federală de Finanțe a publicat două hotărâri privind posibila dublă impozitare a pensiilor. Cu toate acestea, acțiunile pensionarilor afectați nu au avut succes. BFH consideră că o dublă impozitare este posibilă doar în câteva cazuri izolate. El consideră că sistematica de bază a impozitării pensiilor este legală, adică deducerea limitată a cheltuielilor de asigurare de bătrânețe în timpul vieții active, combinată cu scutirea parțială de impozit a pensiilor în faza de plată. O dublă impozitare ar putea apărea doar pentru generațiile de pensionari ulterioare (hotărârile BFH din 19.5.2021, X R 33/19 și X R 20/21). Cu toate acestea, reclamanții care au pierdut au depus o plângere constituțională împotriva celor două decizii ale BFH (Az. 2 BvR 1143/21 și 2 BvR 1140/21).
Este vorba despre modul în care se calculează concret o dublă impozitare. BFH a adoptat o viziune foarte schematică, care duce la o impozitare prea mare a pensiilor doar în cazuri izolate. Astfel, pentru calculul unei posibile duble impozitări se aplică principiul valorii nominale. Trebuie comparate - într-o formă simplificată - contribuțiile efectiv plătite și favorizate - cu sumele de pensie efectiv plătite ulterior și parțial scutite. Nu trebuie să se aplice dobânzi la sume și nici să se ia în considerare inflația.
Unii experți, dar și reclamanții în cazul X R 33/19, au susținut, dimpotrivă, că în faza de muncă nu se achiziționează sume de pensie în bani, ci doar puncte de salariu. Valoarea reală a pensiei devine clară mult mai târziu. Dar BFH nu s-a implicat în "detaliile" matematicii financiare și de asigurări, ci compară sumele de bani plătite cu cele primite. Dacă acest lucru este corect sau dacă există un calcul mai favorabil pentru contribuabili, urmează să fie clarificat de Curtea Constituțională din Karlsruhe.
În prezent, guvernul federal și landurile au reușit în sfârșit să convină ca deciziile fiscale afectate să fie emise provizoriu în ceea ce privește punctul în litigiu. Concret: stabilirile fiscale sunt emise provizoriu în ceea ce privește "impozitarea rentelor viagere și a altor prestații din asigurarea de bază conform § 22 numărul 1 propoziția 3 litera a sublitera aa EStG". Nota de provizorat va fi adăugată tuturor deciziilor de impozit pe venit pentru perioadele de evaluare începând cu 2005, în care este înregistrată o rentă viageră sau o altă prestație din așa-numita asigurare de bază (scrisoarea BMF din 30.8.2021, V A 3 - S 0338/19/10006 :001).
Aceasta înseamnă că pensionarii vor primi de acum înainte decizii de impozit pe venit cu o mențiune privind - parțiala - provizorat a stabilirii fiscale. Dacă Curtea Constituțională consideră că impozitarea actuală a pensiilor legale și a pensiilor din fondurile de pensii profesionale, precum și a altor forme similare de asigurare de bătrânețe este neconstituțional de mare, deciziile fiscale emise acum și în viitor pot fi modificate fără o obiecție prealabilă.
(2022): Ce înseamnă clauza de deschidere?
Ce trebuie să declar la ajustarea pensiei?
La ajustarea pensiei, trebuie să introduceți diferența dintre pensia dumneavoastră lunară actuală și pensia din anul în care a fost stabilită scutirea fiscală pentru pensie. Această scutire fiscală este stabilită în anul următor începerii pensiei. Scutirea fiscală pentru pensie este valabilă pe viață. Ajustarea pensiei o găsiți în notificarea de ajustare a pensiei sau puteți întreba la furnizorul dumneavoastră de pensii sau la asigurare. În acest fel, toate majorările viitoare ale pensiei sunt impozitate integral, deoarece scutirea rămâne neschimbată în ciuda majorărilor.
Dacă ați ieșit la pensie în 2013, scutirea fiscală pentru pensie a fost stabilită pentru dumneavoastră în 2014.
Exemplu: Ajustarea pensiei este diferența dintre veniturile din pensie din 2013 și 2021. Dacă pensiile sunt ajustate, acest lucru se întâmplă de obicei la 1.07. a unui an.
Venituri din pensie 2014: 6 x 1.050 Euro + 6 x 1.056 Euro = 12.636 Euro
Venituri din pensie 2021: 6 x 1.380 Euro + 6 x 1.420 Euro = 16.800 Euro
=> Ajustare pensie = 4.164 Euro
Pentru a determina ajustarea pensiei pentru 2022, scădeți din veniturile din pensie 2022 veniturile din pensie pe care le-ați primit în al doilea an de pensie.
Tipp
Modificările neregulate ale valorii pensiei, de exemplu, deoarece au fost luate în considerare alte venituri sau acestea au fost eliminate temporar, nu fac parte din ajustarea pensiei.
(2022): Ce trebuie să declar la ajustarea pensiei?
Cum sunt tratate dobânzile la plățile retroactive de pensii?
Pensiile sunt adesea aprobate mai târziu și apoi plătite retroactiv într-o sumă mai mare, de exemplu, din cauza litigiilor legale sau după clarificarea situației. Pentru o plată retroactivă a pensiei, asigurătorul trebuie să plătească dobânzi suplimentare - în cazul pensiilor din asigurarea legală de pensie, acestea sunt de 4% pe an (§ 44 alin. 1 SGB I).
Aceste dobânzi pentru plăți retroactive sunt impozitate ca "venituri din capital" (decizia BFH din 9.6.2015, VIII R 18/12; de asemenea, scrisoarea BMF din 4.7.2016, IV C 3-S 2255/15/10001).
Până acum, administrația fiscală a tratat dobânzile pentru plăți retroactive ca "alte servicii" și le-a impozitat, la fel ca pensiile și plățile retroactive de pensii din asigurarea de bază (pensie legală, pensie Rürup, pensie din fondul de asigurare profesională), cu cota de impozitare ca "alte venituri". Cota de impozitare se determină în funcție de anul începerii rentei, de exemplu, în 2015 cu 70%.
Tipp
Noul verdict BFH înseamnă că dobânzile pentru plata retroactivă a pensiei sunt acum impozabile integral ca venituri din capital, dar rămân neimpozitate în cadrul sumei forfetare pentru economii de 801 Euro sau 1.602 Euro. Deoarece asigurătorul de pensii nu reține impozitul pe venit, trebuie să declarați dobânzile în declarația fiscală în "Anexa KAP".
Spre deosebire de până acum, nu mai aveți voie să introduceți dobânzile în "Anexa R". Plata retroactivă a pensiei este supusă unui regim fiscal favorabil conform regulii de o cincime (conform § 34 EStG).
(2022): Cum sunt tratate dobânzile la plățile retroactive de pensii?
Cum este impozionată pensia mea dintr-o schemă de asigurare profesională?
Pensiile din cadrul fondurilor de asigurări profesionale fac parte, la fel ca pensiile din asigurările legale de pensie, din așa-numita asigurare de bază. Aceasta înseamnă:
- Impozitarea se face cu așa-numita cotă de impozitare. Aceasta este un anumit procent stabilit legal pentru anul începerii pensiei.
- Această cotă de impozitare depinde de anul începerii pensiei. Începe în 2005 cu 50% și crește pentru fiecare nouă generație de pensionari cu 2 puncte procentuale în anii 2006 până în 2020 și cu 1 punct procentual în anii 2021 până în 2040.
- Cu cota de impozitare, pensia este impozitată doar în anul începerii pensiei și în al doilea an de pensie.
- În al doilea an de pensie, suma rămasă după deducerea cotei de impozitare este scutirea personală de pensie, care rămâne neschimbată și neimpozabilă pe viață.
- Începând cu al treilea an, pensia este impozitată integral după deducerea scutirii personale de pensie și a sumei forfetare pentru cheltuieli profesionale de 102 Euro.
- Deoarece scutirea de pensie rămâne neschimbată pe viață, orice creștere a pensiei devine integral impozabilă.
Biroul fiscal deduce automat, fără alte dovezi, o sumă forfetară pentru cheltuieli profesionale de 102 Euro. Dacă aveți cheltuieli mai mari, ar trebui să le declarați în declarația fiscală pentru a vă reduce venitul impozabil.
Puteți declara, de exemplu, costuri de consultanță fiscală (pentru formularul R), consultanță pentru pensii sau un avocat dacă v-a asistat în chestiuni legate de pensie. Aceste cheltuieli mai mari trebuie însă dovedite.
Beispiel
Hans Müller a ieșit la pensie la 1 ianuarie 2009 și a primit anul trecut o pensie totală de 12.000 Euro. Pentru Hans Müller, 58% din pensia sa este impozabilă, scutirea de pensie este de 42%. Astfel, Müller ar trebui să declare 6.960 Euro ca venituri la biroul fiscal.
Totuși, dacă nu are alte venituri, nu trebuie să depună o declarație fiscală, deoarece suma este sub scutirea de bază de 10.347 Euro (2022). Scutirea de pensie pe viață pentru Hans Müller este de 5.040 Euro. Veniturile peste această scutire ar trebui impozitate doar dacă depășesc și scutirea de bază.
Cu toate acestea: Veniturile din închiriere și leasing sau câștigurile de capital trebuie adăugate la venit.
Dacă Hans Müller ar primi o pensie de 15.000 Euro și ar ieși la pensie abia în 2022, ar trebui să impoziteze 12.300 Euro (82%) din pensia sa și, prin urmare, să depună și o declarație fiscală.
Atenție: Până la sfârșitul vieții sale, scutirea de pensie pentru Müller rămâne aceeași. Chiar dacă, după ajustările de pensie, veniturile sale din pensie cresc, în primul exemplu, doar 5.040 Euro ar rămâne neimpozabili în fiecare an. Scutirea se referă la o sumă concretă, nu la un procent din pensia respectivă. Astfel, domnul Müller trebuie să impoziteze integral ajustările viitoare ale pensiei.
(2022): Cum este impozionată pensia mea dintr-o schemă de asigurare profesională?
Cum este impozitată pensia mea de la un fond de pensii agricol?
Pensiile din fondurile de pensii agricole fac parte, la fel ca pensiile din asigurarea legală de pensie, din așa-numita asigurare de bază. Aceasta înseamnă:
- Impozitarea se face cu așa-numita cotă de impozitare. Aceasta este un anumit procent stabilit legal pentru anul începerii pensiei.
- Această cotă de impozitare depinde de anul începerii pensiei. Începe în 2005 cu 50% și crește pentru fiecare nouă generație de pensionari cu 2 puncte procentuale în anii 2006 până la 2020 și cu 1 punct procentual în anii 2021 până la 2040.
- Cu cota de impozitare, pensia este impozitată doar în anul începerii pensiei și în al doilea an de pensie.
- În al doilea an de pensie, suma rămasă după deducerea cotei de impozitare este scutirea personală de pensie, care rămâne neschimbată și neimpozabilă pe viață.
- Începând cu al treilea an, pensia este impozitată integral după deducerea scutirii personale de pensie și a sumei forfetare pentru cheltuieli profesionale de 102 Euro.
- Deoarece scutirea de pensie rămâne neschimbată pe viață, orice creștere a pensiei devine integral impozabilă.
Beispiel
Hans Müller a ieșit la pensie la 1 ianuarie 2009 și a primit anul trecut o pensie legală de 12.000 Euro. Pentru Hans Müller, 58% din pensia sa sunt impozabili, scutirea de pensie este de 42%.
Astfel, Müller ar trebui să declare 6.960 Euro ca venituri la biroul fiscal. Dacă nu are alte venituri, nu trebuie să depună o declarație fiscală, deoarece suma este sub scutirea de bază de 10.347 Euro (2022).
Scutirea de pensie pe viață pentru Hans Müller este de 5.040 Euro. Veniturile peste această scutire ar trebui impozitate doar dacă depășesc scutirea de bază.
Cu toate acestea: Veniturile din închiriere și leasing sau câștigurile de capital trebuie adăugate la venit.
Dacă Hans Müller ar primi o pensie de 15.000 Euro și ar ieși la pensie în 2022, ar trebui să impoziteze 12.300 Euro (82%) din pensia sa și, prin urmare, să depună o declarație fiscală.
Atenție: Până la sfârșitul vieții sale, scutirea de pensie pentru Müller rămâne aceeași. Chiar dacă, după ajustările de pensie, veniturile sale din pensie cresc, în primul exemplu, doar 5.040 Euro ar rămâne neimpozabili în fiecare an. Scutirea se referă la o sumă concretă, nu la un procent din pensia respectivă. Astfel, Müller trebuie să impoziteze integral ajustările viitoare ale pensiei.
Biroul fiscal deduce automat, fără alte dovezi, o sumă forfetară pentru cheltuieli profesionale de 102 Euro. Dacă aveți cheltuieli mai mari, ar trebui să le declarați în declarația fiscală pentru a vă reduce venitul impozabil. Puteți declara, de exemplu, costurile de consultanță fiscală (pentru formularul R), o consultanță de pensie sau avocatul, dacă v-a asistat în chestiuni de pensie. Aceste cheltuieli mai mari trebuie însă dovedite.
(2022): Cum este impozitată pensia mea de la un fond de pensii agricol?
Cum este impozitată pensia de maternitate?
În iulie 2014, perioada de creștere a copilului pentru copiii născuți înainte de 1992 a fost extinsă de la 12 la 24 de luni pentru pensionari. În loc de un punct de pensie, se acordă acum 2 puncte de pensie ca supliment la pensia curentă. Acest lucru înseamnă o creștere a pensiei de 28,61 Euro (Vest) sau 26,39 Euro (Est) pe copil. Cum se impozitează această creștere a pensiei, denumită "pensia de maternitate"?
- În noiembrie 2014, un ordin al Ministerului de Finanțe din Schleswig-Holstein a adus - aparentă - claritate: Creșterea pensiei datorată perioadelor suplimentare de creștere a copilului nu este considerată o ajustare regulată a pensiei, ci o recalculare extraordinară a sumei anuale a pensiei. Prin urmare, partea neimpozabilă a pensiei trebuie recalculată și suma forfetară de pensie anterioară trebuie mărită cu partea neimpozabilă a "pensiei de maternitate" (Min. Fin. Schleswig-Holstein din 10.11.2014, VI 307-S 2255-152).
- Funcționarii din Schleswig-Holstein au oferit și un exemplu: Pentru o pensionară a cărei pensie a început înainte de 2005, cota de impozitare - la fel ca atunci pentru pensia de bătrânețe - este de 50% și pentru "pensia de maternitate" suplimentară, adică 50% din pensia plătită! Dacă pensia a început în 2007, cota de impozitare este de 54% și suma forfetară de pensie este de 46%, dacă pensia a început în 2010, cota de impozitare este de 60% și suma forfetară de pensie este de 40% etc. În sfârșit, o soluție simplă. Așa au calculat și programele de calculator până acum.
- Dar ar fi de râs dacă fiscul nu ar găsi o modalitate de a face calculul mai complicat și de a lua mai mulți bani de la mamele pensionare. De fapt, deciziile fiscale pentru 2014 arată surprinzător o cotă de impozitare mai mare a pensiei decât se presupunea anterior.
În prezent, Ministerul Federal de Finanțe subliniază că creșterea sumei forfetare de pensie nu este determinată doar pe baza cotei de impozitare din anul începerii pensiei, ci și pe baza valorii pensiei din care a fost calculată suma forfetară de pensie anterioară. Și pentru aceasta a fost relevant anul următor începerii pensiei.
Deoarece valoarea pensiei se schimbă de obicei la 1.7 al anului, trebuie calculată o valoare medie a pensiei pentru anul următor relevant. Această valoare este apoi aplicată cota de impozitare de atunci. Sunt relevante condițiile valorice din anul primei stabiliri a sumei forfetare de pensie, și acesta este anul următor începerii pensiei (BMF din 23.7.2015).
Aceasta înseamnă că, pentru cei care primesc o pensie din 2005 sau mai devreme, "pensia de maternitate" este neimpozabilă doar cu 50% din valoarea pensiei de atunci. Creșterile fictive ale pensiei de maternitate din anii 2005 până în 2014 sunt tratate ca sume de ajustare a pensiei și sunt impozabile integral.
Beispiel
Doamna Maier, care a ieșit la pensie în 2007, primește de la 1.7.2014 o pensie de maternitate pentru un copil (1 punct de pensie x valoarea actuală a pensiei (Vest) = 28,61 Euro). Pensia ei crește astfel în 2014 cu un total de 171,66 Euro (6 x 28,61 Euro). În ceea ce privește cota de impozitare, anul 2007 și pentru suma forfetară de pensie condițiile valorice din 2008 sunt relevante, astfel încât se aplică o cotă de impozitare de 54% și restul de 46% rămân neimpozabili.
În 2008, valoarea pensiei (Vest) a fost de 26,27 Euro până la 30.6 și de 26,56 Euro de la 1.7, în medie rotunjită la 26,42 Euro. Deoarece în 2008 valoarea medie a pensiei (Vest) a fost de 26,42 Euro, aceasta duce la o creștere a sumei forfetare de pensie cu 72,92 Euro ([6 x 26,42 Euro] x 46% parte neimpozabilă). Conform înțelegerii anterioare, se presupunea o sumă forfetară de pensie de 78,96 Euro (46% din 171,66 Euro).
În 2015, pensia de maternitate pentru un copil este de 346,92 Euro (6 x 28,61 Euro + 6 x 29,21 Euro) și suma forfetară de pensie este de 145,84 Euro (12 x 26,42 Euro x 46%).
În prezent, cu "Legea de îmbunătățire și stabilizare a performanței RV" din 1.1.2019, perioada de creștere a copilului pentru mamele și tații ai căror copii s-au născut înainte de 1992 a fost îmbunătățită și extinsă de la 24 la 30 de luni. În loc de 2 puncte de pensie, acum se acordă 2,5 puncte de pensie în contul de pensie sau ca supliment la pensia curentă, așa-numita "pensia de maternitate II".
Conform noii reglementări, se aplică următoarele:
◦Pentru mamele și tații care ies la pensie de la 1.1.2019, perioada de creștere a copilului este prelungită cu încă 6 luni sau dreptul la pensie este mărit cu 0,5 puncte de pensie. Un jumătate de punct de pensie corespunde în prezent cu aproximativ 16 Euro (Vest) și 15,35 Euro (Est) pe lună.
◦Mamele și tații care primesc deja o pensie la acest moment primesc de la 1.1.2019 un supliment care corespunde venitului din pensie pentru un an de creștere a copilului.
◦Mamele și tații pentru care pensia include deja un supliment pentru creșterea copiilor din prelungirea perioadei de creștere a copilului în 2014 primesc în viitor un supliment mărit cu un jumătate de punct de pensie personal, cu condiția să fi crescut copilul în a 24-a lună calendaristică după luna nașterii. Reglementarea corespunde în principiu reglementării care a avut loc în 2014 cu extinderea perioadelor de creștere a copilului la doi ani. Această metodă de calcul forfetară se aplică, la fel ca prelungirea perioadei de creștere a copilului în 2014, din motive de simplificare administrativă, astfel încât casele de asigurări de pensii să nu fie nevoite să recalculeze milioane de pensii (§ 307d Abs. 1 SGB VI).
◦De la 1.1.2019, primesc un supliment de puncte de pensie personale și cei care nu au primit un supliment în 2014 (pentru că nu aveau o perioadă de creștere a copilului în contul de asigurare de pensie în a 12-a lună calendaristică), dar îndeplinesc condițiile menționate.
◦Spre deosebire de reglementările adoptate în 2014 la prelungirea perioadelor de creștere a copilului, acum, în anumite condiții, un drept special de aplicare ar trebui să ofere o soluție pentru cazurile care nu au primit un supliment de puncte de pensie personale din 1.7.2014 din cauza creșterii copilului sau nu primesc un supliment de puncte de pensie personale cu extinderea actuală a perioadelor de creștere a copilului, deoarece se bazează forfetar pe creșterea într-o anumită lună calendaristică (creșterea copilului în a 12-a sau a 24-a lună calendaristică). Noul drept de aplicare se referă, de exemplu, la adopții sau creșterea în țară după întoarcerea din străinătate, dacă adopția sau schimbarea de reședință a avut loc după a 12-a sau a 24-a lună calendaristică după luna nașterii. Condiția pentru recunoaștere este însă ca perioadele de creștere a copilului sau suplimentele să nu fie deja atribuite altor asigurați sau supraviețuitori pentru același copil, în măsura în care acest lucru este cunoscut efectiv casei de asigurări de pensii (§ 307d Abs. 5 SGB VI).
◦De asemenea, pentru mamele născute înainte de 1.1.1921 care au primit o prestație de creștere a copilului conform § 294 SGB VI în loc de perioade de creștere a copilului, această prestație este mărită cu valoarea unui jumătate de punct de pensie personal. Acest lucru corespunde venitului din pensie din prelungirea perioadei de creștere a copilului cu jumătate de an (§ 295 SGB VI).
Tipp
Pentru a beneficia de îmbunătățirea prestației, nu trebuie să depuneți o cerere specială. Reevaluarea perioadelor pentru copiii născuți înainte de 1992 se face din oficiu și nu trebuie solicitată.
(2022): Cum este impozitată pensia de maternitate?
