Ce venituri sunt considerate venituri din capital?

Prin introducerea impozitului reținut la sursă, depunerea formularului KAP nu mai este, în principiu, necesară. Totuși, în unele cazuri, trebuie să completați formularul KAP:

• veniturile din capital nu sunt supuse reținerii la sursă (de exemplu, în cazul vânzării de acțiuni la o GmbH de mai puțin de 1%)
• venituri din fonduri de investiții străine cu capitalizare
• venituri (dobânzi, dividende etc.) din conturi sau depozite străine
• dobânzi din contracte de împrumut între persoane fizice
• dobânzi la rambursările de impozite
• vânzarea de asigurări de viață pe capital (pentru contractele încheiate după 2005)

Notă: Pentru anumite venituri, trebuie completate suplimentar formularele KAP-INV (se referă la veniturile din investiții care nu au fost supuse reținerii la sursă în Germania) sau KAP-BET (se referă la veniturile din capital în cazul participațiilor, când veniturile și impozitul de creditat au fost determinate unitar și separat).

De asemenea, formularul KAP trebuie completat în cazul unei evaluări opționale dacă:

• se dorește luarea în considerare a unui report de pierdere din anii anteriori sau compensarea pierderilor din veniturile din capital, sau
• nu a fost utilizată integral suma forfetară pentru economii, sau
• impozitul bisericesc nu a fost reținut, deși era obligatoriu, sau
• impozitele străine trebuie încă luate în considerare, sau
• pentru verificarea valorii reținerii impozitului pe veniturile din capital.

Dacă doriți să solicitați o așa-numită verificare a condițiilor mai favorabile, trebuie să completați formularul KAP. Astfel, puteți beneficia de o impozitare mai mică cu rata individuală de impozitare, dacă aceasta este mai mică decât rata impozitului reținut la sursă de 25%.

(2022): Ce venituri sunt considerate venituri din capital?

Pot deduce cheltuieli aferente venturilor din capital?

Odată cu deducerea impozitului reținut la sursă, datoria fiscală pentru veniturile din capital este, în principiu, stinsă. Aceasta înseamnă că cheltuielile legate de obținerea veniturilor nu mai pot fi luate în considerare ca cheltuieli aferente pe baza dovezilor. Acestea sunt acoperite de suma forfetară pentru economii de 801 Euro pentru persoanele singure și 1.602 Euro pentru persoanele căsătorite.

Cheltuielile profesionale reale nu sunt deductibile nici în cadrul verificării mai avantajoase. Dacă rata personală de impozitare este sub 25 %, puteți solicita în declarația fiscală, în "Anexa KAP", impozitarea veniturilor din capital cu rata individuală de impozitare și astfel corectați în favoarea dumneavoastră deducerea impozitului reținut la sursă de 25 % (așa-numita verificare mai avantajoasă). Dar chiar și în cazul acestei "evaluări opționale la rata individuală de impozitare", nu este posibil să se revendice cheltuieli profesionale pe baza dovezilor (Hotărârea BFH din 28.1.2015, VIII R 13/13).

Există totuși o excepție în cazul "evaluării obligatorii la rata individuală de impozitare": În unele cazuri, impozitul pe venit pentru veniturile din capital nu este stins prin deducerea impozitului pe veniturile din capital. Mai degrabă, veniturile din capital trebuie declarate în mod obligatoriu în declarația fiscală și impozitate cu rata individuală de impozitare. Impozitul pe veniturile din capital reținut va fi apoi creditat la datoria fiscală. În acest caz, se aplică regulile fiscale normale pentru deducerea cheltuielilor aferente. Aceasta înseamnă că cheltuielile profesionale sunt deductibile la valoarea dovedită, de exemplu, dobânzi la datorii. Pentru aceste venituri nu se acordă o sumă forfetară pentru economii (§ 32d alin. 2 EStG).

O evaluare obligatorie la rata individuală de impozitare poate fi luată în considerare pentru

• venituri din capital care aparțin altor tipuri de venituri, de exemplu, venituri din închiriere sau venituri din activități comerciale,
• venituri din capital din vânzarea de acțiuni la o societate de capital cu o participație de peste 1 %,
• venituri din capital din participații la societăți de capital în activele companiei,
• dobânzi din așa-numitele finanțări back-to-back,
• dobânzi ale unei societăți de capital sau cooperative către acționarii săi,
• dobânzi din împrumuturi private între persoane apropiate (de exemplu, soți), dacă împrumutatul folosește împrumutul pentru a obține venituri și deduce dobânzile ca cheltuieli de afaceri sau cheltuieli aferente. În acest caz, veniturile din dobânzi la creditor nu sunt impozitate cu rata impozitului reținut la sursă de 25 %, ci ca alte venituri cu rata personală de impozitare (§ 32d alin. 2 nr. 1a EStG).

(2022): Pot deduce cheltuieli aferente venturilor din capital?

Cum afectează veniturile din capital povara suportabilă și sarcinile excepționale?

În principiu, veniturile din capital care au fost deja supuse impozitului reținut la sursă nu sunt luate în considerare la calculul sumei totale a veniturilor. Dacă au fost solicitate în același timp sarcini excepționale, era necesar să se declare veniturile din capital.

Acest lucru se datora faptului că, pentru a calcula sarcina suportabilă individuală, veniturile din capital erau incluse în venituri. Acest lucru nu mai este valabil din 2012.

Renunțarea la înregistrarea veniturilor din capital înseamnă că, la deducerea sarcinilor excepționale, sarcina suportabilă (x % din suma totală a veniturilor) tinde să fie mai mică – un avantaj pentru dumneavoastră.

Așadar, nu trebuie să declarați veniturile din capital dacă doriți să solicitați sarcini excepționale.

(2022): Cum afectează veniturile din capital povara suportabilă și sarcinile excepționale?